一、國際稅收的概念
國際稅收指兩個或兩個以上國家政府，在依據(jù)各自稅收管轄權(quán)對跨國納稅人征稅的過程中，所發(fā)生的國與國之間的稅收分配關(guān)系。對國際稅收應(yīng)從三個方面來理解：(1)國際稅收不能脫離國家而獨(dú)立存在，是國家稅收在國際范圍內(nèi)的運(yùn)用;(2)跨國納稅人是國際稅收中的一個關(guān)鍵性的因素;(3)國際稅收的實質(zhì)是國家與國家之間的稅收分配關(guān)系。
二、稅收管轄權(quán)與國際雙重征稅(識記)
(一)稅收管轄權(quán)的概念
是國家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的表現(xiàn)，是國家依法確定納稅人和征稅對象及其納稅義務(wù)的權(quán)力。
1.稅收管轄權(quán)主體——擁有征稅權(quán)的國家;
2.稅收管轄權(quán)客體——負(fù)有跨國納稅義務(wù)的跨國納稅人及其跨國所得;
(二)稅收管轄權(quán)分類——地域稅收管轄權(quán)、居民稅收管轄權(quán)、公民稅收管轄權(quán);
l 地域稅收管轄權(quán)(收入來源稅收管轄權(quán))——按屬地原則確立的稅收管轄權(quán)，根據(jù)納稅人的所得是否來源于本國境內(nèi)來確定其納稅義務(wù)。
l 居民稅收管轄權(quán)和公民稅收管轄權(quán)——按屬人原則確立的稅收管轄權(quán)，根據(jù)納稅人同本國的居住聯(lián)系或政治法律方面的聯(lián)系來確定其納稅義務(wù)。
(2007年試題)
同時行使地域、居民、公民三種稅收管轄權(quán)的國家是( B )
A、中國 B、美國 C、巴拿馬 D、阿根廷
(三)國際雙重征稅的含義和產(chǎn)生的原因
國際雙重征稅指兩個或兩個以上的國家，在同一時期內(nèi)，按同一稅種對參與國際經(jīng)濟(jì)活動的同一跨國納稅人或不同跨國納稅人的同一征稅對象同時征稅。
國際雙重征稅分類——法律性雙重征稅、經(jīng)濟(jì)性雙重征稅
l 法律性雙重征稅
l 經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅
(四)避免國際雙重征稅的方式——單邊方式、雙邊方式、多邊方式。
三、國際稅收協(xié)定
內(nèi)容包括：適用范圍、征稅權(quán)的劃分、消除雙重征稅的方法、無差別待遇和情報交換等五個方面。
1.最早的國際稅收協(xié)定——1843年在比利時和法國之間簽訂的稅收協(xié)定。
2.目前的兩個稅收協(xié)定范本：
l 《經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織關(guān)于避免對所得和財產(chǎn)雙重征稅的協(xié)定范本》
——(簡稱《經(jīng)合組織范本》);
l 《聯(lián)合國關(guān)于發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家間雙重征稅的協(xié)定范本》
——(簡稱《聯(lián)合國范本》);
國際稅收指兩個或兩個以上國家政府，在依據(jù)各自稅收管轄權(quán)對跨國納稅人征稅的過程中，所發(fā)生的國與國之間的稅收分配關(guān)系。對國際稅收應(yīng)從三個方面來理解：(1)國際稅收不能脫離國家而獨(dú)立存在，是國家稅收在國際范圍內(nèi)的運(yùn)用;(2)跨國納稅人是國際稅收中的一個關(guān)鍵性的因素;(3)國際稅收的實質(zhì)是國家與國家之間的稅收分配關(guān)系。
二、稅收管轄權(quán)與國際雙重征稅(識記)
(一)稅收管轄權(quán)的概念
是國家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的表現(xiàn)，是國家依法確定納稅人和征稅對象及其納稅義務(wù)的權(quán)力。
1.稅收管轄權(quán)主體——擁有征稅權(quán)的國家;
2.稅收管轄權(quán)客體——負(fù)有跨國納稅義務(wù)的跨國納稅人及其跨國所得;
(二)稅收管轄權(quán)分類——地域稅收管轄權(quán)、居民稅收管轄權(quán)、公民稅收管轄權(quán);
l 地域稅收管轄權(quán)(收入來源稅收管轄權(quán))——按屬地原則確立的稅收管轄權(quán)，根據(jù)納稅人的所得是否來源于本國境內(nèi)來確定其納稅義務(wù)。
l 居民稅收管轄權(quán)和公民稅收管轄權(quán)——按屬人原則確立的稅收管轄權(quán)，根據(jù)納稅人同本國的居住聯(lián)系或政治法律方面的聯(lián)系來確定其納稅義務(wù)。
(2007年試題)
同時行使地域、居民、公民三種稅收管轄權(quán)的國家是( B )
A、中國 B、美國 C、巴拿馬 D、阿根廷
(三)國際雙重征稅的含義和產(chǎn)生的原因
國際雙重征稅指兩個或兩個以上的國家，在同一時期內(nèi)，按同一稅種對參與國際經(jīng)濟(jì)活動的同一跨國納稅人或不同跨國納稅人的同一征稅對象同時征稅。
國際雙重征稅分類——法律性雙重征稅、經(jīng)濟(jì)性雙重征稅
l 法律性雙重征稅
l 經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅
(四)避免國際雙重征稅的方式——單邊方式、雙邊方式、多邊方式。
三、國際稅收協(xié)定
內(nèi)容包括：適用范圍、征稅權(quán)的劃分、消除雙重征稅的方法、無差別待遇和情報交換等五個方面。
1.最早的國際稅收協(xié)定——1843年在比利時和法國之間簽訂的稅收協(xié)定。
2.目前的兩個稅收協(xié)定范本：
l 《經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織關(guān)于避免對所得和財產(chǎn)雙重征稅的協(xié)定范本》
——(簡稱《經(jīng)合組織范本》);
l 《聯(lián)合國關(guān)于發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家間雙重征稅的協(xié)定范本》
——(簡稱《聯(lián)合國范本》);