第五節(jié) 土地增值稅
1. 納稅人
土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和附著物的單位和個(gè)人征收的稅
納稅人是有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個(gè)人（轉(zhuǎn)讓方、賣方）
包括各類企業(yè)事業(yè)單位和國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和其它組織，以及個(gè)體經(jīng)營者、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外國駐華機(jī)構(gòu)，以及外國公民、華僑、港澳同胞
【2006年真題】
土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物的單位和個(gè)人征收的一種稅。 （ ）
【答案】x
【解析】必須是國有土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓。
2. 征稅范圍
征稅范圍包括國有土地、地上建筑物及其他附著物
不包括通過繼承、贈(zèng)與等方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為
3. 課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)
課稅對(duì)象是有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地增值額
土地增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額
納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括轉(zhuǎn)讓獲得的全部價(jià)款以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入
4. 稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算－四級(jí)超額累進(jìn)稅率
4.1 稅率
增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%
增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%的部分，稅率為40%（包括100%）
增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%，款超過200%的部分，稅率為50%（包括200%）
增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%以上部分，稅率為60%
【2009年真題】
土地增值稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，增值額超過扣除金額100%、未超過200%的部分，稅率為（ ）。
A．30%
B．40%
C．50%
D．60%
【答案】C
1. 納稅人
土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和附著物的單位和個(gè)人征收的稅
納稅人是有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個(gè)人（轉(zhuǎn)讓方、賣方）
包括各類企業(yè)事業(yè)單位和國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和其它組織，以及個(gè)體經(jīng)營者、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外國駐華機(jī)構(gòu)，以及外國公民、華僑、港澳同胞
【2006年真題】
土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物的單位和個(gè)人征收的一種稅。 （ ）
【答案】x
【解析】必須是國有土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓。
2. 征稅范圍
征稅范圍包括國有土地、地上建筑物及其他附著物
不包括通過繼承、贈(zèng)與等方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為
3. 課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)
課稅對(duì)象是有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地增值額
土地增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額
納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括轉(zhuǎn)讓獲得的全部價(jià)款以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入
4. 稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算－四級(jí)超額累進(jìn)稅率
4.1 稅率
增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%
增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%的部分，稅率為40%（包括100%）
增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%，款超過200%的部分，稅率為50%（包括200%）
增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%以上部分，稅率為60%
【2009年真題】
土地增值稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，增值額超過扣除金額100%、未超過200%的部分，稅率為（ ）。
A．30%
B．40%
C．50%
D．60%
【答案】C