第四節(jié) 耕地占用稅
1. 納稅人
耕地占用稅是對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人征收的稅
由占用耕地建房或者從事其它非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，均是納稅人
既可是以國家機構(gòu)，企事業(yè)單位，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，還包括農(nóng)村居民和其他居民
農(nóng)民家庭占用耕地建房的，家庭成員中除未成年人和沒有行為能力的人外，都可以作為納稅人
2. 課稅對象
征稅對象是占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為
3. 計稅依據(jù)
以納稅人實際占用耕地面積作為計稅依據(jù)
性征收
據(jù)實征收原則
4. 稅率和透用稅額－定額稅率，分四個檔次，以縣為單位
人均耕地在1畝以下的，為每平方米10－50元
人均耕地在1－2畝的地區(qū)，每平方米8－40元
人均耕地在2－3畝，每平方米6－30元
人均耕地在3畝以上的，每平方米5－25元
【2009年真題】
耕地占用稅實行（ ）。
A．比例稅率
B．累進稅率
C．比例稅率和定額稅率
D．定額稅率
【答案】D
5. 加成征稅
經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，可提高但高不得超過規(guī)定稅額的50%
對單位或個人獲準(zhǔn)征用或占用耕地超過兩年不使用的，加征規(guī)定稅額2倍以下的耕地占用稅
6. 減稅、免稅
減稅范圍
農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，減半征收
部分農(nóng)村革命烈士家屬、殘廢軍人等特殊群體以及邊遠貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)戶，由納稅人提出申請，經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府審核，報縣級政府批準(zhǔn)后可酌情減免，減免稅額控制在應(yīng)征稅總額的10%以內(nèi)，高不得超過15%
對民政部門所辦福利工廠，確屬安置殘疾人就業(yè)的，可按殘疾人占工廠人員的比例酌情減稅
國家在老少邊窮地區(qū)采取以工代賑辦法修筑的公路，繳稅確有困難的，由省級財政部門核定，報財政部批準(zhǔn)后，可酌情照顧
對定居臺胞新建住宅占用耕地，如確屬于農(nóng)業(yè)戶口，可比照農(nóng)民建房減半征稅
對不屬于直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的農(nóng)田水利設(shè)施，確屬綜合性樞紐工程的，可按為農(nóng)業(yè)服務(wù)直接效益占工程總效益的比重確定耕地占用稅征收額
免稅范圍
部隊軍事設(shè)施用地
鐵路沿線、飛機場跑道和停機坪用地
炸藥庫用地
學(xué)校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地
7. 納稅環(huán)節(jié)和納稅期限
納稅環(huán)節(jié)
在政府批準(zhǔn)占用耕地后，土地管理部門發(fā)放征用土地通知書和或撥用地之前征收
由土管部門通知稅務(wù)機關(guān)，由稅務(wù)機關(guān)通知納稅人繳稅
納稅期限
耕地占用稅的納稅期限為30天，在批準(zhǔn)占用耕地之日起30日內(nèi)繳納
1. 納稅人
耕地占用稅是對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人征收的稅
由占用耕地建房或者從事其它非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，均是納稅人
既可是以國家機構(gòu)，企事業(yè)單位，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，還包括農(nóng)村居民和其他居民
農(nóng)民家庭占用耕地建房的，家庭成員中除未成年人和沒有行為能力的人外，都可以作為納稅人
2. 課稅對象
征稅對象是占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為
3. 計稅依據(jù)
以納稅人實際占用耕地面積作為計稅依據(jù)
性征收
據(jù)實征收原則
4. 稅率和透用稅額－定額稅率，分四個檔次，以縣為單位
人均耕地在1畝以下的，為每平方米10－50元
人均耕地在1－2畝的地區(qū)，每平方米8－40元
人均耕地在2－3畝，每平方米6－30元
人均耕地在3畝以上的，每平方米5－25元
【2009年真題】
耕地占用稅實行（ ）。
A．比例稅率
B．累進稅率
C．比例稅率和定額稅率
D．定額稅率
【答案】D
5. 加成征稅
經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，可提高但高不得超過規(guī)定稅額的50%
對單位或個人獲準(zhǔn)征用或占用耕地超過兩年不使用的，加征規(guī)定稅額2倍以下的耕地占用稅
6. 減稅、免稅
減稅范圍
農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，減半征收
部分農(nóng)村革命烈士家屬、殘廢軍人等特殊群體以及邊遠貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)戶，由納稅人提出申請，經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府審核，報縣級政府批準(zhǔn)后可酌情減免，減免稅額控制在應(yīng)征稅總額的10%以內(nèi)，高不得超過15%
對民政部門所辦福利工廠，確屬安置殘疾人就業(yè)的，可按殘疾人占工廠人員的比例酌情減稅
國家在老少邊窮地區(qū)采取以工代賑辦法修筑的公路，繳稅確有困難的，由省級財政部門核定，報財政部批準(zhǔn)后，可酌情照顧
對定居臺胞新建住宅占用耕地，如確屬于農(nóng)業(yè)戶口，可比照農(nóng)民建房減半征稅
對不屬于直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的農(nóng)田水利設(shè)施，確屬綜合性樞紐工程的，可按為農(nóng)業(yè)服務(wù)直接效益占工程總效益的比重確定耕地占用稅征收額
免稅范圍
部隊軍事設(shè)施用地
鐵路沿線、飛機場跑道和停機坪用地
炸藥庫用地
學(xué)校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地
7. 納稅環(huán)節(jié)和納稅期限
納稅環(huán)節(jié)
在政府批準(zhǔn)占用耕地后，土地管理部門發(fā)放征用土地通知書和或撥用地之前征收
由土管部門通知稅務(wù)機關(guān)，由稅務(wù)機關(guān)通知納稅人繳稅
納稅期限
耕地占用稅的納稅期限為30天，在批準(zhǔn)占用耕地之日起30日內(nèi)繳納