計(jì)算分析題
某企業(yè)2010年利潤表上反映的稅前會計(jì)利潤為200萬元，所得稅稅率為25％。該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法，本年計(jì)算的折舊額為5萬元，按照稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)算的折舊額為10萬元。管理費(fèi)用中含有超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬元，差旅費(fèi)支出3萬元。投資收益中含有國債利息收入1萬元和轉(zhuǎn)讓股票投資產(chǎn)生的收益2萬元。假定不考慮遞延所得稅的影響。
要求：
(1)計(jì)算該企業(yè)2010年應(yīng)交所得稅。
(2)編制計(jì)算應(yīng)交所得稅和交納所得稅的會計(jì)分錄。
【正確答案】
(1)應(yīng)交所得稅＝(稅前會計(jì)利潤200萬元－少計(jì)提的折舊費(fèi)用5萬元＋超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬元－國債利息收入1萬元)×25％＝50（萬元）
(2)會計(jì)分錄：
借：所得稅費(fèi)用 50
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 50
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 50
貸：銀行存款 50
【知 識 點(diǎn)】應(yīng)交所得稅的計(jì)算
某企業(yè)2010年利潤表上反映的稅前會計(jì)利潤為200萬元，所得稅稅率為25％。該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法，本年計(jì)算的折舊額為5萬元，按照稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)算的折舊額為10萬元。管理費(fèi)用中含有超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬元，差旅費(fèi)支出3萬元。投資收益中含有國債利息收入1萬元和轉(zhuǎn)讓股票投資產(chǎn)生的收益2萬元。假定不考慮遞延所得稅的影響。
要求：
(1)計(jì)算該企業(yè)2010年應(yīng)交所得稅。
(2)編制計(jì)算應(yīng)交所得稅和交納所得稅的會計(jì)分錄。
【正確答案】
(1)應(yīng)交所得稅＝(稅前會計(jì)利潤200萬元－少計(jì)提的折舊費(fèi)用5萬元＋超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬元－國債利息收入1萬元)×25％＝50（萬元）
(2)會計(jì)分錄：
借：所得稅費(fèi)用 50
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 50
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 50
貸：銀行存款 50
【知 識 點(diǎn)】應(yīng)交所得稅的計(jì)算