所得稅費用的核算
1．企業(yè)購買國債的利息收入。按照會計準(zhǔn)則規(guī)定，國債利息收入計入投資收益，而按稅法規(guī)定則給予免稅，不計人應(yīng)納稅所得額中。
2．企業(yè)的罰金、罰款和被沒收財物的損失以及稅收滯納金、非公益性捐贈支出和贊助支出。會計上列作營業(yè)外支出，但稅法上不允許抵減納稅所得。
3．企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出。
4．公益性捐贈支出。會計上對于公益性捐贈支出據(jù)實列入營業(yè)外支出，但稅法規(guī)定公益性捐贈支出超過年度利潤總額一定比例以外的部分要計算繳納所得稅。對此，我國2008年前規(guī)定的稅前扣除比例為年應(yīng)納稅所得額的3％，2008年實行的所得稅法為了進(jìn)一步擴(kuò)大稅收支持社會公益捐贈的力度，將公益性捐贈的稅前扣除比例由年應(yīng)納稅所得額的3％提高至年度利潤總額的12％，即企業(yè)公益性捐贈金額相當(dāng)于企業(yè)年度利潤總額12％的部分都可以在稅前得到扣除。按照l2％的稅前扣除比例和我國目前企業(yè)公益性捐贈的一般水平，企業(yè)的公益性捐贈基本上可以在稅前扣除。實行捐贈扣除比例限制，主要是為了堵塞稅收漏洞，防止部分企業(yè)利用捐贈扣除達(dá)到少繳稅的目的。但如果比例定得過低，又會影響企業(yè)參與公益性捐助的積極性。
5．非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。會計上予以費用化處理，收入財務(wù)費用；而稅法不允許稅前扣除，在計算納稅所得時就應(yīng)予以調(diào)增處理。
6．企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出和撥付的工會經(jīng)費，分別超過工資薪金總額14％和2％的部分。會計上計人成本費用，稅法不允許稅前扣除。
7．企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出。會計上列入成本費用；稅法規(guī)定除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，超過工資薪金總額2．5％的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
8．企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、超過發(fā)生額60％的業(yè)務(wù)招待費支出(不得超過當(dāng)年營業(yè)收入的5％0)。
1．企業(yè)購買國債的利息收入。按照會計準(zhǔn)則規(guī)定，國債利息收入計入投資收益，而按稅法規(guī)定則給予免稅，不計人應(yīng)納稅所得額中。
2．企業(yè)的罰金、罰款和被沒收財物的損失以及稅收滯納金、非公益性捐贈支出和贊助支出。會計上列作營業(yè)外支出，但稅法上不允許抵減納稅所得。
3．企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出。
4．公益性捐贈支出。會計上對于公益性捐贈支出據(jù)實列入營業(yè)外支出，但稅法規(guī)定公益性捐贈支出超過年度利潤總額一定比例以外的部分要計算繳納所得稅。對此，我國2008年前規(guī)定的稅前扣除比例為年應(yīng)納稅所得額的3％，2008年實行的所得稅法為了進(jìn)一步擴(kuò)大稅收支持社會公益捐贈的力度，將公益性捐贈的稅前扣除比例由年應(yīng)納稅所得額的3％提高至年度利潤總額的12％，即企業(yè)公益性捐贈金額相當(dāng)于企業(yè)年度利潤總額12％的部分都可以在稅前得到扣除。按照l2％的稅前扣除比例和我國目前企業(yè)公益性捐贈的一般水平，企業(yè)的公益性捐贈基本上可以在稅前扣除。實行捐贈扣除比例限制，主要是為了堵塞稅收漏洞，防止部分企業(yè)利用捐贈扣除達(dá)到少繳稅的目的。但如果比例定得過低，又會影響企業(yè)參與公益性捐助的積極性。
5．非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。會計上予以費用化處理，收入財務(wù)費用；而稅法不允許稅前扣除，在計算納稅所得時就應(yīng)予以調(diào)增處理。
6．企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出和撥付的工會經(jīng)費，分別超過工資薪金總額14％和2％的部分。會計上計人成本費用，稅法不允許稅前扣除。
7．企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出。會計上列入成本費用；稅法規(guī)定除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，超過工資薪金總額2．5％的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
8．企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、超過發(fā)生額60％的業(yè)務(wù)招待費支出(不得超過當(dāng)年營業(yè)收入的5％0)。