所得稅費(fèi)用的核算
1．企業(yè)購(gòu)買國(guó)債的利息收入。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，國(guó)債利息收入計(jì)入投資收益，而按稅法規(guī)定則給予免稅，不計(jì)人應(yīng)納稅所得額中。
2．企業(yè)的罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失以及稅收滯納金、非公益性捐贈(zèng)支出和贊助支出。會(huì)計(jì)上列作營(yíng)業(yè)外支出，但稅法上不允許抵減納稅所得。
3．企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出。
4．公益性捐贈(zèng)支出。會(huì)計(jì)上對(duì)于公益性捐贈(zèng)支出據(jù)實(shí)列入營(yíng)業(yè)外支出，但稅法規(guī)定公益性捐贈(zèng)支出超過(guò)年度利潤(rùn)總額一定比例以外的部分要計(jì)算繳納所得稅。對(duì)此，我國(guó)2008年前規(guī)定的稅前扣除比例為年應(yīng)納稅所得額的3％，2008年實(shí)行的所得稅法為了進(jìn)一步擴(kuò)大稅收支持社會(huì)公益捐贈(zèng)的力度，將公益性捐贈(zèng)的稅前扣除比例由年應(yīng)納稅所得額的3％提高至年度利潤(rùn)總額的12％，即企業(yè)公益性捐贈(zèng)金額相當(dāng)于企業(yè)年度利潤(rùn)總額12％的部分都可以在稅前得到扣除。按照l(shuí)2％的稅前扣除比例和我國(guó)目前企業(yè)公益性捐贈(zèng)的一般水平，企業(yè)的公益性捐贈(zèng)基本上可以在稅前扣除。實(shí)行捐贈(zèng)扣除比例限制，主要是為了堵塞稅收漏洞，防止部分企業(yè)利用捐贈(zèng)扣除達(dá)到少繳稅的目的。但如果比例定得過(guò)低，又會(huì)影響企業(yè)參與公益性捐助的積極性。
5．非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。會(huì)計(jì)上予以費(fèi)用化處理，收入財(cái)務(wù)費(fèi)用；而稅法不允許稅前扣除，在計(jì)算納稅所得時(shí)就應(yīng)予以調(diào)增處理。
6．企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出和撥付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，分別超過(guò)工資薪金總額14％和2％的部分。會(huì)計(jì)上計(jì)人成本費(fèi)用，稅法不允許稅前扣除。
7．企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出。會(huì)計(jì)上列入成本費(fèi)用；稅法規(guī)定除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，超過(guò)工資薪金總額2．5％的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
8．企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、超過(guò)發(fā)生額60％的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出(不得超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5％0)。
1．企業(yè)購(gòu)買國(guó)債的利息收入。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，國(guó)債利息收入計(jì)入投資收益，而按稅法規(guī)定則給予免稅，不計(jì)人應(yīng)納稅所得額中。
2．企業(yè)的罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失以及稅收滯納金、非公益性捐贈(zèng)支出和贊助支出。會(huì)計(jì)上列作營(yíng)業(yè)外支出，但稅法上不允許抵減納稅所得。
3．企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出。
4．公益性捐贈(zèng)支出。會(huì)計(jì)上對(duì)于公益性捐贈(zèng)支出據(jù)實(shí)列入營(yíng)業(yè)外支出，但稅法規(guī)定公益性捐贈(zèng)支出超過(guò)年度利潤(rùn)總額一定比例以外的部分要計(jì)算繳納所得稅。對(duì)此，我國(guó)2008年前規(guī)定的稅前扣除比例為年應(yīng)納稅所得額的3％，2008年實(shí)行的所得稅法為了進(jìn)一步擴(kuò)大稅收支持社會(huì)公益捐贈(zèng)的力度，將公益性捐贈(zèng)的稅前扣除比例由年應(yīng)納稅所得額的3％提高至年度利潤(rùn)總額的12％，即企業(yè)公益性捐贈(zèng)金額相當(dāng)于企業(yè)年度利潤(rùn)總額12％的部分都可以在稅前得到扣除。按照l(shuí)2％的稅前扣除比例和我國(guó)目前企業(yè)公益性捐贈(zèng)的一般水平，企業(yè)的公益性捐贈(zèng)基本上可以在稅前扣除。實(shí)行捐贈(zèng)扣除比例限制，主要是為了堵塞稅收漏洞，防止部分企業(yè)利用捐贈(zèng)扣除達(dá)到少繳稅的目的。但如果比例定得過(guò)低，又會(huì)影響企業(yè)參與公益性捐助的積極性。
5．非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。會(huì)計(jì)上予以費(fèi)用化處理，收入財(cái)務(wù)費(fèi)用；而稅法不允許稅前扣除，在計(jì)算納稅所得時(shí)就應(yīng)予以調(diào)增處理。
6．企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出和撥付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，分別超過(guò)工資薪金總額14％和2％的部分。會(huì)計(jì)上計(jì)人成本費(fèi)用，稅法不允許稅前扣除。
7．企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出。會(huì)計(jì)上列入成本費(fèi)用；稅法規(guī)定除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，超過(guò)工資薪金總額2．5％的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
8．企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、超過(guò)發(fā)生額60％的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出(不得超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5％0)。