審計師《審計理論與實務(wù)》輔導(dǎo)：持有至到期投資

持有至到期投資
    一、設(shè)置帳戶
     持有至到期投資——投資的類別和品種（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息）
    二、賬務(wù)處理
    1．取得的持有至到期投資
    借：持有至到期投資——成本
     應(yīng)收利息
     貸：銀行存款
     持有至到期投資——利息調(diào)整
    2．期末計息
     持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，中華考試論壇計入投資收益。
     ①若債券分期付息、一次還本
     資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息” 科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。
    借：應(yīng)收利息
     貸：投資收益
     借記或貸持有至到期投資——利息調(diào)整
    借：銀行存款
     貸：應(yīng)收利息
    ②若一次還本付息
     資產(chǎn)負債表日 按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目（應(yīng)計利息），按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。
    借：持有至到期投資——應(yīng)計利息
     貸：投資收益
     借記或貸持有至到期投資——利息調(diào)整
    3．債券到期，收回本息，
    借：銀行存款
     貸：持有至到期投資——投資成本
     ——應(yīng)計利息