三、審計獨立性
獨立性是審計的最主要特性。所謂審計獨立性是指審計機構(gòu)和審計人員在履行審計職責(zé)過程中，形式上和實質(zhì)上都獨立于委托單位和其他機構(gòu)，與被審計單位沒有任何利害關(guān)系，自始至終不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。只有這樣，才能實現(xiàn)審計目的，提出的審計意見才能保證客觀公正。審計獨立性具體包括三個方面：
1.機構(gòu)獨立(組織獨立)：即審計機構(gòu)不能受制于其他部門和單位，尤其是不能成為國家財政部門和各機構(gòu)財務(wù)部門的下屬機構(gòu)。同時，還應(yīng)當(dāng)獨立于被審計單位之外，與被審計單位沒有任何組織上的行政隸屬關(guān)系。
2.經(jīng)濟獨立：即審計機構(gòu)一定要有自己的經(jīng)濟收入和經(jīng)費來源，不受被審計單位及與其相關(guān)的其他單位的制約。審計人員不參加被審計單位的經(jīng)濟活動。
3.人員(工作)獨立：即審計人員與被審計單位的主要負(fù)責(zé)人在倫理上沒有親密關(guān)系。同時，審計人員還要保持精神上的獨立，自覺抵制各種干擾，對被審計事項做出客觀公正的結(jié)論。
【2004年試題】
審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是：
A.及時性 B.廣泛性
C.獨立性 D.科學(xué)性
【答案】 C
【解析】審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是獨立性。
【2003年試題】
下列有關(guān)審計獨立性的說法中，體現(xiàn)審計工作上的獨立性的有：
A.審計機關(guān)必須是獨立的專職機構(gòu)
B.審計人員不參與被審計單位的經(jīng)營管理活動
C.審計人員在審計工作的全過程中依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)
D.審計人員依法辦理審計事項時，其他行政機關(guān)、社會團體或個人不得干涉
E.審計人員如與被審計單位有利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)回避
【答案】CD
【解析】考點為審計工作上的獨立性。
第二節(jié) 審計的職能、地位、作用
一、審計職能
審計職能是審計行為本身固有的、體現(xiàn)審計本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能。它是不以人們意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在。
審計具有經(jīng)濟監(jiān)督職能、經(jīng)濟鑒證職能和經(jīng)濟評價職能。其中經(jīng)濟監(jiān)督職能是審計的基本職能。
1.經(jīng)濟監(jiān)督職能
就是通過對相關(guān)資料的審查，監(jiān)察和督促被審計單位的全部經(jīng)濟活動或一部分經(jīng)濟活動符合一定的標(biāo)準(zhǔn)和要求，即符合國家的方針、政策、法律、法規(guī)，使其按照規(guī)定的方向合理運行。
2.經(jīng)濟評價職能
就是通過審查驗證，依據(jù)確實的數(shù)據(jù)和其他資料，對被審計單位的經(jīng)營計劃是否切實可行，內(nèi)部控制制度是否健全有效，經(jīng)濟活動及其結(jié)果是否真實合法、是否完成了預(yù)定的目標(biāo)等進(jìn)行評定。
3.經(jīng)濟鑒證職能
就是通過審核和查驗后，按審查結(jié)果向委托人或授權(quán)人出具查驗結(jié)果的證明，以證實被審計單位記載經(jīng)濟活動的會計資料及其他資料是否真實可靠。
【2006年試題】
國家審計機關(guān)依法對被審計單位做出審計處理處罰決定，體現(xiàn)了審計的：
A .經(jīng)濟監(jiān)督職能
B .經(jīng)濟鑒證職能
C .經(jīng)濟評價職能
D .經(jīng)濟服務(wù)職能
【答案】A
【解析】考點為國家審計機關(guān)依法對被審計單位做出審計處理處罰決定。
獨立性是審計的最主要特性。所謂審計獨立性是指審計機構(gòu)和審計人員在履行審計職責(zé)過程中，形式上和實質(zhì)上都獨立于委托單位和其他機構(gòu)，與被審計單位沒有任何利害關(guān)系，自始至終不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。只有這樣，才能實現(xiàn)審計目的，提出的審計意見才能保證客觀公正。審計獨立性具體包括三個方面：
1.機構(gòu)獨立(組織獨立)：即審計機構(gòu)不能受制于其他部門和單位，尤其是不能成為國家財政部門和各機構(gòu)財務(wù)部門的下屬機構(gòu)。同時，還應(yīng)當(dāng)獨立于被審計單位之外，與被審計單位沒有任何組織上的行政隸屬關(guān)系。
2.經(jīng)濟獨立：即審計機構(gòu)一定要有自己的經(jīng)濟收入和經(jīng)費來源，不受被審計單位及與其相關(guān)的其他單位的制約。審計人員不參加被審計單位的經(jīng)濟活動。
3.人員(工作)獨立：即審計人員與被審計單位的主要負(fù)責(zé)人在倫理上沒有親密關(guān)系。同時，審計人員還要保持精神上的獨立，自覺抵制各種干擾，對被審計事項做出客觀公正的結(jié)論。
【2004年試題】
審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是：
A.及時性 B.廣泛性
C.獨立性 D.科學(xué)性
【答案】 C
【解析】審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是獨立性。
【2003年試題】
下列有關(guān)審計獨立性的說法中，體現(xiàn)審計工作上的獨立性的有：
A.審計機關(guān)必須是獨立的專職機構(gòu)
B.審計人員不參與被審計單位的經(jīng)營管理活動
C.審計人員在審計工作的全過程中依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)
D.審計人員依法辦理審計事項時，其他行政機關(guān)、社會團體或個人不得干涉
E.審計人員如與被審計單位有利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)回避
【答案】CD
【解析】考點為審計工作上的獨立性。
第二節(jié) 審計的職能、地位、作用
一、審計職能
審計職能是審計行為本身固有的、體現(xiàn)審計本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能。它是不以人們意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在。
審計具有經(jīng)濟監(jiān)督職能、經(jīng)濟鑒證職能和經(jīng)濟評價職能。其中經(jīng)濟監(jiān)督職能是審計的基本職能。
1.經(jīng)濟監(jiān)督職能
就是通過對相關(guān)資料的審查，監(jiān)察和督促被審計單位的全部經(jīng)濟活動或一部分經(jīng)濟活動符合一定的標(biāo)準(zhǔn)和要求，即符合國家的方針、政策、法律、法規(guī)，使其按照規(guī)定的方向合理運行。
2.經(jīng)濟評價職能
就是通過審查驗證，依據(jù)確實的數(shù)據(jù)和其他資料，對被審計單位的經(jīng)營計劃是否切實可行，內(nèi)部控制制度是否健全有效，經(jīng)濟活動及其結(jié)果是否真實合法、是否完成了預(yù)定的目標(biāo)等進(jìn)行評定。
3.經(jīng)濟鑒證職能
就是通過審核和查驗后，按審查結(jié)果向委托人或授權(quán)人出具查驗結(jié)果的證明，以證實被審計單位記載經(jīng)濟活動的會計資料及其他資料是否真實可靠。
【2006年試題】
國家審計機關(guān)依法對被審計單位做出審計處理處罰決定，體現(xiàn)了審計的：
A .經(jīng)濟監(jiān)督職能
B .經(jīng)濟鑒證職能
C .經(jīng)濟評價職能
D .經(jīng)濟服務(wù)職能
【答案】A
【解析】考點為國家審計機關(guān)依法對被審計單位做出審計處理處罰決定。