內(nèi)部控制測評
一.了解內(nèi)部控制測評的意義
對內(nèi)部控制進(jìn)行測評，是現(xiàn)代審計區(qū)別于傳統(tǒng)審計的重要標(biāo)志，也是審計實踐的一個重大發(fā)展。
根據(jù)對內(nèi)部控制審查和評價的結(jié)果，來決定審計工作的內(nèi)容、范圍、抽樣規(guī)模和審計實施方案，可以彌補采取審計抽樣方法的不足。這種建立在內(nèi)部控制評審基礎(chǔ)上的審計.被稱為“制度基礎(chǔ)審計”。它彌補了采取審計抽樣方法的不足，達(dá)到了效率和效果的統(tǒng)一。
二.內(nèi)部控制測評的方法和步驟
測評步驟:
1.調(diào)查了解并記錄
對內(nèi)部控制調(diào)查的方法：查閱被審計單位的各項管理制度和相關(guān)文件;詢問被審計單位的管理人員和其他相關(guān)人員;檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄;觀察被審計單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的實際運行情況;選擇若干具有代表性的交易和事項進(jìn)行“穿行測試”。
【2007年試題】
審計人員在調(diào)查被審計單位內(nèi)部控制時，可以采用的方法有：
A.運用分析性復(fù)核方法檢查有關(guān)數(shù)據(jù)和資料的總體合理性
B. 詢問管理人員和其他有關(guān)人員
C. 檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄
D. 向有關(guān)第三方進(jìn)行函證
E. 觀察業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的實際運行情況
F.便于隨時根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對調(diào)查表作出修改
【答案】BCE
審計人員對于被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果.應(yīng)該以書面形式記錄或描述出來。
常用的方法有：文字說明法、調(diào)查表法和流程圖法。
2.對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價
初評的內(nèi)容主要包括內(nèi)部控制設(shè)置的健全性和合理性兩個方面.
健全性評價主要是評價應(yīng)有的控制環(huán)節(jié)是否設(shè)置齊全。
合理性評價主要是分析內(nèi)部控制的布局是否合理，有無多余的和不必要的控制等。
值得注意的是：如果因采用內(nèi)部控制評審所減少的實質(zhì)性測試的工作量小于進(jìn)行必要的符合性測試的工作量，則進(jìn)行符合性測試就是不經(jīng)濟的。此時，審計人員也應(yīng)修改審計策略。停止對內(nèi)部控制的進(jìn)一步評審，而直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性測試階段。
一.了解內(nèi)部控制測評的意義
對內(nèi)部控制進(jìn)行測評，是現(xiàn)代審計區(qū)別于傳統(tǒng)審計的重要標(biāo)志，也是審計實踐的一個重大發(fā)展。
根據(jù)對內(nèi)部控制審查和評價的結(jié)果，來決定審計工作的內(nèi)容、范圍、抽樣規(guī)模和審計實施方案，可以彌補采取審計抽樣方法的不足。這種建立在內(nèi)部控制評審基礎(chǔ)上的審計.被稱為“制度基礎(chǔ)審計”。它彌補了采取審計抽樣方法的不足，達(dá)到了效率和效果的統(tǒng)一。
二.內(nèi)部控制測評的方法和步驟
測評步驟:
1.調(diào)查了解并記錄
對內(nèi)部控制調(diào)查的方法：查閱被審計單位的各項管理制度和相關(guān)文件;詢問被審計單位的管理人員和其他相關(guān)人員;檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄;觀察被審計單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的實際運行情況;選擇若干具有代表性的交易和事項進(jìn)行“穿行測試”。
【2007年試題】
審計人員在調(diào)查被審計單位內(nèi)部控制時，可以采用的方法有：
A.運用分析性復(fù)核方法檢查有關(guān)數(shù)據(jù)和資料的總體合理性
B. 詢問管理人員和其他有關(guān)人員
C. 檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄
D. 向有關(guān)第三方進(jìn)行函證
E. 觀察業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的實際運行情況
F.便于隨時根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對調(diào)查表作出修改
【答案】BCE
審計人員對于被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果.應(yīng)該以書面形式記錄或描述出來。
常用的方法有：文字說明法、調(diào)查表法和流程圖法。
2.對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價
初評的內(nèi)容主要包括內(nèi)部控制設(shè)置的健全性和合理性兩個方面.
健全性評價主要是評價應(yīng)有的控制環(huán)節(jié)是否設(shè)置齊全。
合理性評價主要是分析內(nèi)部控制的布局是否合理，有無多余的和不必要的控制等。
值得注意的是：如果因采用內(nèi)部控制評審所減少的實質(zhì)性測試的工作量小于進(jìn)行必要的符合性測試的工作量，則進(jìn)行符合性測試就是不經(jīng)濟的。此時，審計人員也應(yīng)修改審計策略。停止對內(nèi)部控制的進(jìn)一步評審，而直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性測試階段。