計算分析題
A公司欲添置一臺設備，正在研究應通過自行購置還是租賃取得。有關資料如下：
（1）如果自行購置該設備，預計購置成本4072.9萬元。該項固定資產(chǎn)的稅法折舊年限為10年，法定殘值率為購置成本的5%。預計該資產(chǎn)5年后變現(xiàn)價值為200萬元。
（2）如果以租賃方式取得該設備，B租賃公司要求每年初支付租金930萬元，租期5年，租金在每年初支付。
（3）已知A公司適用的所得稅率為40%, B公司適用的所得稅率為30%，同期有擔保貸款的稅前利息率為10%，項目要求的必要報酬率為14%。
（4）若合同約定，租賃期內(nèi)不得退租，在租賃期滿租賃資產(chǎn)歸承租人所有，并為此需向出租人支付資產(chǎn)余值價款200萬元。
要求：
（1）若A公司有可供抵稅的收益，通過計算說明A公司應通過自行購置還是租賃取得。
（2）若B公司有可供抵稅的收益，接受此租賃合同是否有利。
（3）若B公司沒有可供抵稅的收益，接受此租賃合同是否有利。
【正確答案】
（1）因為在租賃期滿租賃資產(chǎn)歸承租人所有，所以在這種情況下，承租人的租賃費不能直接抵稅，而需要分別按折舊和利息抵稅。因租賃合同沒有明示本金和利息，需要根據(jù)有關數(shù)據(jù)計算“內(nèi)含利息率”：
4072.9-930-930×（P/A,i,4）-200×（P/S,i，5）=0
設i=9%，4072.9-930-930×3.2397-200×0.6499=0
所以內(nèi)含利息率=9%。
單位：萬元
【知 識 點】租賃的稅務處理 租賃的會計處理
A公司欲添置一臺設備，正在研究應通過自行購置還是租賃取得。有關資料如下：
（1）如果自行購置該設備，預計購置成本4072.9萬元。該項固定資產(chǎn)的稅法折舊年限為10年，法定殘值率為購置成本的5%。預計該資產(chǎn)5年后變現(xiàn)價值為200萬元。
（2）如果以租賃方式取得該設備，B租賃公司要求每年初支付租金930萬元，租期5年，租金在每年初支付。
（3）已知A公司適用的所得稅率為40%, B公司適用的所得稅率為30%，同期有擔保貸款的稅前利息率為10%，項目要求的必要報酬率為14%。
（4）若合同約定，租賃期內(nèi)不得退租，在租賃期滿租賃資產(chǎn)歸承租人所有，并為此需向出租人支付資產(chǎn)余值價款200萬元。
要求：
（1）若A公司有可供抵稅的收益，通過計算說明A公司應通過自行購置還是租賃取得。
（2）若B公司有可供抵稅的收益，接受此租賃合同是否有利。
（3）若B公司沒有可供抵稅的收益，接受此租賃合同是否有利。
【正確答案】
（1）因為在租賃期滿租賃資產(chǎn)歸承租人所有，所以在這種情況下，承租人的租賃費不能直接抵稅，而需要分別按折舊和利息抵稅。因租賃合同沒有明示本金和利息，需要根據(jù)有關數(shù)據(jù)計算“內(nèi)含利息率”：
4072.9-930-930×（P/A,i,4）-200×（P/S,i，5）=0
設i=9%，4072.9-930-930×3.2397-200×0.6499=0
所以內(nèi)含利息率=9%。
單位：萬元
【知 識 點】租賃的稅務處理 租賃的會計處理