一、稅收原則
㈠.稅收原則含義
制定國家稅收法律制度和政策時(shí)必須依照整體上協(xié)調(diào)一致的基本準(zhǔn)則或指導(dǎo)思想。它是稅收制度和政策制定的總體指導(dǎo)思想
㈡.不同歷史時(shí)期的稅收原則
1.亞當(dāng)斯密：平等、確實(shí)、便利、少征費(fèi)
2.瓦格納：財(cái)政收入、國民經(jīng)濟(jì)、社會(huì)正義、稅務(wù)行政
3.凱恩斯：公平、效率、穩(wěn)定
㈢.我國稅收原則
1.財(cái)政原則：具體內(nèi)容為足額、穩(wěn)定、適度（寬稅基、低稅率）
2.經(jīng)濟(jì)原則：又稱為效率原則，要盡可能避免稅收征收活動(dòng)的負(fù)面影響，即減少稅收超額負(fù)擔(dān)
3.社會(huì)原則：又稱為公平原則，可分為橫向公平（稅制面前人人平等）和縱向公平（體現(xiàn)能者多納的思想）
二、稅收負(fù)擔(dān)
㈠.概念和指標(biāo)
1.概念：衡量納稅人承受因納稅而形成的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的程度，是一國政府制定其稅收政策和稅收制度的根本依據(jù)
2.衡量指標(biāo)：宏觀->稅收收入/GNP（GDP）；微觀->企業(yè)、農(nóng)民或居民的稅/他們的收入。
㈡.影響稅收負(fù)擔(dān)的因素
1.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平：與宏觀稅收負(fù)擔(dān)呈正相關(guān)關(guān)系
2.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平：主要是指國家對(duì)社會(huì)資源配置的參與程度大小
3.分配秩序和分配政策的影響
①稅收和收費(fèi)：前者具有強(qiáng)制性、無償性和固定性，后者具有臨時(shí)性、區(qū)域性和有償性
②費(fèi)改稅思路：取消不合理、稅收性質(zhì)費(fèi)改稅、經(jīng)營性誰受益誰繳費(fèi)、嚴(yán)格規(guī)范
㈢.稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁
1. 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁含義：在商品交換過程中納稅人可以通過購入商品或賣出商品價(jià)格的變動(dòng)將全部或部分稅收轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的過程
2. 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式：①前轉(zhuǎn)：抬價(jià)轉(zhuǎn)向消費(fèi)者；②后轉(zhuǎn)：壓低進(jìn)貨價(jià)轉(zhuǎn)向供應(yīng)者；③消轉(zhuǎn)：自我消化；④稅收資本化：長期收益性（土地、房屋等）應(yīng)稅物品
3.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁條件：
①稅種不同：增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅易轉(zhuǎn)嫁；所得稅難轉(zhuǎn)
②供求彈性不同：供大需小者易轉(zhuǎn)，反之難轉(zhuǎn)
③商品供求狀況：供不應(yīng)求商品較轉(zhuǎn)；供過于求商品難轉(zhuǎn)
④經(jīng)營者的目標(biāo)
三、稅制結(jié)構(gòu)
㈠.稅制結(jié)構(gòu)的概念
是指一國稅收體系的整體布局和總體結(jié)構(gòu)。稅制結(jié)構(gòu)是稅制模式的具體化，稅制模式包含稅制結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容
㈡.稅制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容
1.稅種結(jié)構(gòu)：
①按課稅對(duì)象，分為商品稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、其他稅類
②按稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與否，分為直接稅和間接稅
③按收入的來源歸屬，分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅
2.稅收收入結(jié)構(gòu)：包括總量指標(biāo)和個(gè)量指標(biāo)
3.稅收要素結(jié)構(gòu)：包括納稅人結(jié)構(gòu)、稅基結(jié)構(gòu)和稅率結(jié)構(gòu)
㈢.稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的關(guān)系
1.經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和稅制結(jié)構(gòu)的關(guān)系是決定與反作用的關(guān)系
2.一方面，生產(chǎn)決定分配，經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政，因此經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定著稅制結(jié)構(gòu)
3.另一方面，分配反作用于經(jīng)濟(jì)，稅制結(jié)構(gòu)也影響或反作用于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)
㈣.稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化衡量標(biāo)準(zhǔn)
1.能否促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展
2.能否滿足財(cái)政支出需要
四、國際稅收
㈠.有關(guān)概念
1.國際稅收：廣義包括財(cái)產(chǎn)稅、關(guān)稅、商品稅及所得稅（狹義）。納稅主體是跨國納稅人，課稅對(duì)象是跨國所得或財(cái)產(chǎn)
2.國際稅收與一般稅收的關(guān)系：前者涉及多個(gè)國家，后者涉及一個(gè)國家；前者通過協(xié)定，后者則具有強(qiáng)制性；前者沒有獨(dú)立的稅種，后者則有多個(gè)稅種
3.稅收管轄權(quán)：它是國際稅收關(guān)系的核心。具有獨(dú)立性和排他性，根據(jù)屬地原則和屬人原則可分為不同的管轄權(quán)
㈡.國際重復(fù)征稅及其免除
1.產(chǎn)生原因：各國稅收管轄權(quán)的交叉重疊。分為不同稅收管轄權(quán)和同種稅收管轄權(quán)的重疊
2.避免辦法：締結(jié)協(xié)定、地域權(quán)優(yōu)先
3.免除辦法：免稅法（對(duì)境外所得免稅）、扣除法（只對(duì)扣除后的余額征稅）、低稅法（對(duì)境外所得單獨(dú)較低稅率）、抵免法（只對(duì)差額征稅）
五、稅法
㈠.概念
是由國家高權(quán)力機(jī)關(guān)或者其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的，調(diào)整國家在籌集財(cái)政資金方面與社會(huì)成員所形成的稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
按照調(diào)整對(duì)象內(nèi)容不同，稅法可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法
㈡.稅收法律關(guān)系
1.稅收法律關(guān)系的要素：主體包括征稅主體和納稅主體；內(nèi)容包括征稅人和納稅人的權(quán)利和義務(wù)；客體是貨幣
2.稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)：稅收法律關(guān)系中一方始終是國家；主體之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系不對(duì)等；具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移性質(zhì)
㈢.稅收法律責(zé)任
1.違反稅法的行為：違法行為有違反稅務(wù)法規(guī)、逃避納稅義務(wù)、違反發(fā)票管理法規(guī)、妨礙執(zhí)行公務(wù)
2.行政責(zé)任：分為行政處罰和行政處分兩種
3.刑事責(zé)任：對(duì)于偷稅、欠稅、抗稅、虛開增值稅發(fā)票、非法購買增值稅專用發(fā)票的行為，根據(jù)情況不同處以不同的刑事處罰
㈠.稅收原則含義
制定國家稅收法律制度和政策時(shí)必須依照整體上協(xié)調(diào)一致的基本準(zhǔn)則或指導(dǎo)思想。它是稅收制度和政策制定的總體指導(dǎo)思想
㈡.不同歷史時(shí)期的稅收原則
1.亞當(dāng)斯密：平等、確實(shí)、便利、少征費(fèi)
2.瓦格納：財(cái)政收入、國民經(jīng)濟(jì)、社會(huì)正義、稅務(wù)行政
3.凱恩斯：公平、效率、穩(wěn)定
㈢.我國稅收原則
1.財(cái)政原則：具體內(nèi)容為足額、穩(wěn)定、適度（寬稅基、低稅率）
2.經(jīng)濟(jì)原則：又稱為效率原則，要盡可能避免稅收征收活動(dòng)的負(fù)面影響，即減少稅收超額負(fù)擔(dān)
3.社會(huì)原則：又稱為公平原則，可分為橫向公平（稅制面前人人平等）和縱向公平（體現(xiàn)能者多納的思想）
二、稅收負(fù)擔(dān)
㈠.概念和指標(biāo)
1.概念：衡量納稅人承受因納稅而形成的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的程度，是一國政府制定其稅收政策和稅收制度的根本依據(jù)
2.衡量指標(biāo)：宏觀->稅收收入/GNP（GDP）；微觀->企業(yè)、農(nóng)民或居民的稅/他們的收入。
㈡.影響稅收負(fù)擔(dān)的因素
1.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平：與宏觀稅收負(fù)擔(dān)呈正相關(guān)關(guān)系
2.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平：主要是指國家對(duì)社會(huì)資源配置的參與程度大小
3.分配秩序和分配政策的影響
①稅收和收費(fèi)：前者具有強(qiáng)制性、無償性和固定性，后者具有臨時(shí)性、區(qū)域性和有償性
②費(fèi)改稅思路：取消不合理、稅收性質(zhì)費(fèi)改稅、經(jīng)營性誰受益誰繳費(fèi)、嚴(yán)格規(guī)范
㈢.稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁
1. 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁含義：在商品交換過程中納稅人可以通過購入商品或賣出商品價(jià)格的變動(dòng)將全部或部分稅收轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的過程
2. 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式：①前轉(zhuǎn)：抬價(jià)轉(zhuǎn)向消費(fèi)者；②后轉(zhuǎn)：壓低進(jìn)貨價(jià)轉(zhuǎn)向供應(yīng)者；③消轉(zhuǎn)：自我消化；④稅收資本化：長期收益性（土地、房屋等）應(yīng)稅物品
3.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁條件：
①稅種不同：增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅易轉(zhuǎn)嫁；所得稅難轉(zhuǎn)
②供求彈性不同：供大需小者易轉(zhuǎn)，反之難轉(zhuǎn)
③商品供求狀況：供不應(yīng)求商品較轉(zhuǎn)；供過于求商品難轉(zhuǎn)
④經(jīng)營者的目標(biāo)
三、稅制結(jié)構(gòu)
㈠.稅制結(jié)構(gòu)的概念
是指一國稅收體系的整體布局和總體結(jié)構(gòu)。稅制結(jié)構(gòu)是稅制模式的具體化，稅制模式包含稅制結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容
㈡.稅制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容
1.稅種結(jié)構(gòu)：
①按課稅對(duì)象，分為商品稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、其他稅類
②按稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與否，分為直接稅和間接稅
③按收入的來源歸屬，分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅
2.稅收收入結(jié)構(gòu)：包括總量指標(biāo)和個(gè)量指標(biāo)
3.稅收要素結(jié)構(gòu)：包括納稅人結(jié)構(gòu)、稅基結(jié)構(gòu)和稅率結(jié)構(gòu)
㈢.稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的關(guān)系
1.經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和稅制結(jié)構(gòu)的關(guān)系是決定與反作用的關(guān)系
2.一方面，生產(chǎn)決定分配，經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政，因此經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定著稅制結(jié)構(gòu)
3.另一方面，分配反作用于經(jīng)濟(jì)，稅制結(jié)構(gòu)也影響或反作用于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)
㈣.稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化衡量標(biāo)準(zhǔn)
1.能否促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展
2.能否滿足財(cái)政支出需要
四、國際稅收
㈠.有關(guān)概念
1.國際稅收：廣義包括財(cái)產(chǎn)稅、關(guān)稅、商品稅及所得稅（狹義）。納稅主體是跨國納稅人，課稅對(duì)象是跨國所得或財(cái)產(chǎn)
2.國際稅收與一般稅收的關(guān)系：前者涉及多個(gè)國家，后者涉及一個(gè)國家；前者通過協(xié)定，后者則具有強(qiáng)制性；前者沒有獨(dú)立的稅種，后者則有多個(gè)稅種
3.稅收管轄權(quán)：它是國際稅收關(guān)系的核心。具有獨(dú)立性和排他性，根據(jù)屬地原則和屬人原則可分為不同的管轄權(quán)
㈡.國際重復(fù)征稅及其免除
1.產(chǎn)生原因：各國稅收管轄權(quán)的交叉重疊。分為不同稅收管轄權(quán)和同種稅收管轄權(quán)的重疊
2.避免辦法：締結(jié)協(xié)定、地域權(quán)優(yōu)先
3.免除辦法：免稅法（對(duì)境外所得免稅）、扣除法（只對(duì)扣除后的余額征稅）、低稅法（對(duì)境外所得單獨(dú)較低稅率）、抵免法（只對(duì)差額征稅）
五、稅法
㈠.概念
是由國家高權(quán)力機(jī)關(guān)或者其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的，調(diào)整國家在籌集財(cái)政資金方面與社會(huì)成員所形成的稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
按照調(diào)整對(duì)象內(nèi)容不同，稅法可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法
㈡.稅收法律關(guān)系
1.稅收法律關(guān)系的要素：主體包括征稅主體和納稅主體；內(nèi)容包括征稅人和納稅人的權(quán)利和義務(wù)；客體是貨幣
2.稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)：稅收法律關(guān)系中一方始終是國家；主體之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系不對(duì)等；具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移性質(zhì)
㈢.稅收法律責(zé)任
1.違反稅法的行為：違法行為有違反稅務(wù)法規(guī)、逃避納稅義務(wù)、違反發(fā)票管理法規(guī)、妨礙執(zhí)行公務(wù)
2.行政責(zé)任：分為行政處罰和行政處分兩種
3.刑事責(zé)任：對(duì)于偷稅、欠稅、抗稅、虛開增值稅發(fā)票、非法購買增值稅專用發(fā)票的行為，根據(jù)情況不同處以不同的刑事處罰