初級會計實(shí)務(wù)第二章重點(diǎn)內(nèi)容(2)

第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)
    交易性資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期出售而持有的金融資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價值變動損益”和“投資收益”等科目
    1、取得交易性金融資產(chǎn)的核算
    按照該資產(chǎn)的公允價值作為初始確認(rèn)金額，記入“交易性金融資產(chǎn)—成本”科目。對于支付的已宣告但沒有發(fā)生的現(xiàn)金股利或已到付息期但還沒有支付的債券利息，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”。
    對于交易過程中發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)該在發(fā)生時記入投資收益。
    2、交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息
    企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間將被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”，同時確認(rèn)投資收益。
    3、交易性金融資產(chǎn)的期末計量
    資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當(dāng)期損益。
    企業(yè)要設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動”和“公允價值變動損益”兩個科目對此進(jìn)行核算。
    4、交易性金融資產(chǎn)的處置
    出售時將金融資產(chǎn)出售時的公允價值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益。