本章主要講述了會計的概念、職能、對象等基本概念，以及會計要素、會計等式、常用的會計科目等相關(guān)內(nèi)容，闡述了原始憑證、記賬憑證和會計賬簿的意義、種類和基本樣式等簿記基本知識，并介紹了幾種主要賬務(wù)處理程序等內(nèi)容和會計電算化的基本知識。按照《大綱》要求，本章學習的重點是在理解會計要素的基礎(chǔ)上，掌握填制憑證和登記賬簿等會計基礎(chǔ)工作方法。
本章的重點內(nèi)容包括：
一、會計的概念、職能和對象。會計的基本職能包括進行會計核算和實施會計監(jiān)督兩個方面。會計的對象是指會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動。
（一）會計的概念
會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。
（二）會計的職能
基本職能：進行會計核算、實施會計監(jiān)督。
（三）會計的對象
會計的對象是指會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。
二、會計要素的定義及內(nèi)容。會計要素是對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化。企業(yè)會計要素分為六大類，即資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。事業(yè)單位會計要素分為五大類，即資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出。
（一）資產(chǎn)
資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。
（二）負債
負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。現(xiàn)時義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔的義務(wù)。
（三）所有者權(quán)益
所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。
（四）收入
收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。
（五）費用
費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。
（六）利潤
利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。利潤有營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤是營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅費、期間費用（包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用）、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動凈收益、投資凈收益后的余額。利潤總額是指營業(yè)利潤、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。凈利潤是指利潤總額減去所得稅后的金額。
三、會計科目及賬戶的概念、設(shè)置和結(jié)構(gòu)。會計科目是指對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。
（一）相關(guān)概念
對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，稱為會計科目。
賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。設(shè)置賬戶是會計核算的重要方法之一。
（二）會計科目設(shè)置的原則
會計科目作為反映會計要素的構(gòu)成及其變化情況，為投資者、債權(quán)人、企業(yè)經(jīng)營管理者等提供會計信息的重要手段，在其設(shè)置過程中應(yīng)努力做到科學、合理、適用，遵循下列原則：
（1）合法性原則。為了保證會計信息的可比性，所設(shè)置的會計科目應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。
（2）相關(guān)性原則。會計科目的設(shè)置，應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求。
（3）實用性原則。企業(yè)的組織形式、所處行業(yè)、經(jīng)營內(nèi)容及業(yè)務(wù)種類等不同，在會計科目的設(shè)置上亦應(yīng)有所區(qū)別。在合法性的基礎(chǔ)上，應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身特點，設(shè)置符合企業(yè)需要的會計科目。
（三）賬戶的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容
賬戶分為左方（記賬符號為“借”）、右方（記賬符合為“貸”）兩個方向，一方登記增加，另一方登記減少。資產(chǎn)、成本、費用類賬戶借方登記增加額、貸方登記減少額；負債、所有者權(quán)益類、收入類賬戶借方登記減少額、貸方登記增加額。
賬戶中登記本期增加的金額，稱為本期增加發(fā)生額；登記本期減少的金額，稱為本期減少發(fā)生額；增減相抵后的差額，稱為余額，余額按照時間不同，分為期初余額和期末余額。其基本關(guān)系如下：
期末余額＝期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額
（四）賬戶記錄的試算平衡
根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確，可以采用兩種試算平衡方法，即發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。
1. 發(fā)生額試算平衡法。它是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為：
全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計
2. 余額試算平衡法。它是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時間不同，又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等，期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等。公式為：
全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計
全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計
實際工作中，余額試算平衡通過編制試算平衡表方式進行。
四、會計憑證的概念、分類和填制。會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。
1、會計憑證的種類。
會計憑證按照編制的程序和用途不同，可以分為原始憑證和記賬憑證兩類。
（1）原始憑證：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。
（2）記賬憑證：又稱為記賬憑單，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。
2、原始憑證
（1）了解原始憑證的基本內(nèi)容。
（2）原始憑證的種類。
原始憑證按來源不同可以分為：外來原始憑證和自制原始憑證；按填制手續(xù)及內(nèi)容不同可以分為：一次憑證、累計憑證和匯總憑證；按格式不同可以分為：通用憑證和專用憑證；按經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類別不同可以分為款項收付業(yè)務(wù)憑證、出入庫業(yè)務(wù)憑證、成本費用憑證、購銷業(yè)務(wù)憑證、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證。
（3）原始憑證填制要求
原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)，是會計核算最基礎(chǔ)的原始資料。要保證會計核算工作的質(zhì)量，必須從保證原始憑證的質(zhì)量做起，正確填制原始憑證。具體地說，原始憑證的填制必須符合下列要求：
第一、記錄要真實；
第二、內(nèi)容要完整
第三、手續(xù)要完備；
第四、書寫要清楚；
第五、編號要連續(xù)
第六、不得涂改、刮擦、挖補
第七、填制要及時
（4）原始憑證的審核 。
為了如實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，會計人員應(yīng)對原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時性進行審核 。
3、記賬憑證
（1）了解記賬憑證的基本內(nèi)容。
（2）記賬憑證的種類。
記賬憑證按反映內(nèi)容不同可以分為：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；按填列方式不同可以分為：單式記賬憑證和復式記賬憑證、匯總記賬憑證。
（3）記賬憑證的編制
第一、收款憑證的編制
第二、付款憑證的編制
第三、轉(zhuǎn)賬憑證的編制
第四、通用憑證的編制
第五、科目匯總表的編制
（4）記賬憑證的審核 。
為了保證會計信息的質(zhì)量，有關(guān)稽核人員應(yīng)審核記賬憑證內(nèi)容是否真實、項目是否齊全、科目是否正確、金額是否正確、書寫是否正確。
4、會計憑證的傳遞與保管
（1）會計憑證的傳遞
（2）會計憑證的保管
本章的重點內(nèi)容包括：
一、會計的概念、職能和對象。會計的基本職能包括進行會計核算和實施會計監(jiān)督兩個方面。會計的對象是指會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動。
（一）會計的概念
會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。
（二）會計的職能
基本職能：進行會計核算、實施會計監(jiān)督。
（三）會計的對象
會計的對象是指會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。
二、會計要素的定義及內(nèi)容。會計要素是對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化。企業(yè)會計要素分為六大類，即資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。事業(yè)單位會計要素分為五大類，即資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出。
（一）資產(chǎn)
資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。
（二）負債
負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。現(xiàn)時義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔的義務(wù)。
（三）所有者權(quán)益
所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。
（四）收入
收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。
（五）費用
費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。
（六）利潤
利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。利潤有營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤是營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅費、期間費用（包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用）、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動凈收益、投資凈收益后的余額。利潤總額是指營業(yè)利潤、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。凈利潤是指利潤總額減去所得稅后的金額。
三、會計科目及賬戶的概念、設(shè)置和結(jié)構(gòu)。會計科目是指對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。
（一）相關(guān)概念
對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，稱為會計科目。
賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。設(shè)置賬戶是會計核算的重要方法之一。
（二）會計科目設(shè)置的原則
會計科目作為反映會計要素的構(gòu)成及其變化情況，為投資者、債權(quán)人、企業(yè)經(jīng)營管理者等提供會計信息的重要手段，在其設(shè)置過程中應(yīng)努力做到科學、合理、適用，遵循下列原則：
（1）合法性原則。為了保證會計信息的可比性，所設(shè)置的會計科目應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。
（2）相關(guān)性原則。會計科目的設(shè)置，應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求。
（3）實用性原則。企業(yè)的組織形式、所處行業(yè)、經(jīng)營內(nèi)容及業(yè)務(wù)種類等不同，在會計科目的設(shè)置上亦應(yīng)有所區(qū)別。在合法性的基礎(chǔ)上，應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身特點，設(shè)置符合企業(yè)需要的會計科目。
（三）賬戶的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容
賬戶分為左方（記賬符號為“借”）、右方（記賬符合為“貸”）兩個方向，一方登記增加，另一方登記減少。資產(chǎn)、成本、費用類賬戶借方登記增加額、貸方登記減少額；負債、所有者權(quán)益類、收入類賬戶借方登記減少額、貸方登記增加額。
賬戶中登記本期增加的金額，稱為本期增加發(fā)生額；登記本期減少的金額，稱為本期減少發(fā)生額；增減相抵后的差額，稱為余額，余額按照時間不同，分為期初余額和期末余額。其基本關(guān)系如下：
期末余額＝期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額
（四）賬戶記錄的試算平衡
根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確，可以采用兩種試算平衡方法，即發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。
1. 發(fā)生額試算平衡法。它是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為：
全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計
2. 余額試算平衡法。它是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時間不同，又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等，期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等。公式為：
全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計
全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計
實際工作中，余額試算平衡通過編制試算平衡表方式進行。
四、會計憑證的概念、分類和填制。會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。
1、會計憑證的種類。
會計憑證按照編制的程序和用途不同，可以分為原始憑證和記賬憑證兩類。
（1）原始憑證：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。
（2）記賬憑證：又稱為記賬憑單，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。
2、原始憑證
（1）了解原始憑證的基本內(nèi)容。
（2）原始憑證的種類。
原始憑證按來源不同可以分為：外來原始憑證和自制原始憑證；按填制手續(xù)及內(nèi)容不同可以分為：一次憑證、累計憑證和匯總憑證；按格式不同可以分為：通用憑證和專用憑證；按經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類別不同可以分為款項收付業(yè)務(wù)憑證、出入庫業(yè)務(wù)憑證、成本費用憑證、購銷業(yè)務(wù)憑證、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證。
（3）原始憑證填制要求
原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)，是會計核算最基礎(chǔ)的原始資料。要保證會計核算工作的質(zhì)量，必須從保證原始憑證的質(zhì)量做起，正確填制原始憑證。具體地說，原始憑證的填制必須符合下列要求：
第一、記錄要真實；
第二、內(nèi)容要完整
第三、手續(xù)要完備；
第四、書寫要清楚；
第五、編號要連續(xù)
第六、不得涂改、刮擦、挖補
第七、填制要及時
（4）原始憑證的審核 。
為了如實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，會計人員應(yīng)對原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時性進行審核 。
3、記賬憑證
（1）了解記賬憑證的基本內(nèi)容。
（2）記賬憑證的種類。
記賬憑證按反映內(nèi)容不同可以分為：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；按填列方式不同可以分為：單式記賬憑證和復式記賬憑證、匯總記賬憑證。
（3）記賬憑證的編制
第一、收款憑證的編制
第二、付款憑證的編制
第三、轉(zhuǎn)賬憑證的編制
第四、通用憑證的編制
第五、科目匯總表的編制
（4）記賬憑證的審核 。
為了保證會計信息的質(zhì)量，有關(guān)稽核人員應(yīng)審核記賬憑證內(nèi)容是否真實、項目是否齊全、科目是否正確、金額是否正確、書寫是否正確。
4、會計憑證的傳遞與保管
（1）會計憑證的傳遞
（2）會計憑證的保管