編者按：2010年注冊稅務師考試臨近，為幫助廣大注稅考生鞏固學習，中華會計網(wǎng)校李素貞老師特別將《稅收相關(guān)法律》的相關(guān)知識點歸納總結(jié)如下，供大家參考。同時也歡迎大家將自己的學習成果拿出來與大家分享，共同努力，通過注冊稅務師的考試。
刑法分則—危害稅收征管罪
罪名 特點 刑罰
逃稅罪 特殊主體：納稅人、扣繳人
“初犯補稅免罪”，但五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關(guān)給予兩次以上行政處罰的除外
對多次實施，未經(jīng)處理的，按照累計金額計算 10%-30%：3年以下，并處罰金
數(shù)額巨大且≥30%：3-7年，并處罰金
經(jīng)稅務機關(guān)依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任
抗稅罪 特殊主體：且必須是自然人
定罪關(guān)鍵是暴力性質(zhì)，無數(shù)額規(guī)定 罰金：1-5倍；3年以下
情節(jié)嚴重(聚眾抗稅首要分子、數(shù)額10萬以上、多次抗稅、故意傷害致輕傷、其他嚴重情節(jié))：3-7年
逃避追繳欠稅罪 主體只能是欠繳應納稅款的納稅人，扣繳人不能構(gòu)成本罪主體；且數(shù)額1萬以上 罰金：1-5倍
1-10萬：3年以下
≥10萬：3-7年
騙取出口退稅罪 一般主體；虛構(gòu)已稅貨物出口事實 罰金：1-5倍
≥5萬(較大)：5年以下
≥50萬(巨大)或其他嚴重情節(jié)(損失30萬)：5-10年
≥250萬(特別巨大)或其他特別嚴重情節(jié)(損失150萬)：10年以上或無期，或沒收財產(chǎn)
虛開VAT或用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪 虛開：1根本不存在交易；2雖存在真實的商品，但隨意改變貨名、虛增數(shù)量價款和銷項稅開具發(fā)票。(為他人、為自己、讓他人、介紹他人)
虛開稅款1萬以上或使稅款被騙取5000以上，應依法定罪 3年以下，罰金2-20萬
數(shù)額較大或嚴重情節(jié)：3-10年，5-50萬
數(shù)額巨大或特別情節(jié)：10年以上或無期，5-50萬或沒收財產(chǎn)
騙取稅款特別巨大，情節(jié)特別嚴重，給國家造成重大損失的，處無期或死刑，并處沒收財產(chǎn)(僅兩處可判死刑)
偽造、出售偽造的VAT發(fā)票罪
發(fā)票是假的
3年以下，罰金2-20萬
數(shù)量較大或嚴重情節(jié)：3-10年，5-50萬
數(shù)量巨大或特別情節(jié)：10年以上或無期，5-50萬或沒收財產(chǎn)
偽造并出售，數(shù)量特別巨大，情節(jié)特別嚴重，嚴重破壞經(jīng)濟秩序，處無期或死刑，并處沒收財產(chǎn)(僅兩處可判死刑)
非法出售VAT發(fā)票罪 必須是真發(fā)票 3年以下，罰金2-20萬
數(shù)量較大：3-10年，5-50萬
數(shù)量巨大：10年以上或無期，5-50萬或沒收財產(chǎn)
非法購買VAT發(fā)票、購買偽造的VAT發(fā)票罪 非法購買VAT發(fā)票：是真票
購買偽造的25份或票面金額累計10萬以上按本罪定罪。 5年以下，并處或單處2-20萬罰金
非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪 3年以下，罰金2-20萬
數(shù)量巨大：3-7年，5-50萬
數(shù)量特別巨大：7年以上有期，5-50萬或沒收財產(chǎn)
非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪 同上
非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪 2年以下，并處或單處罰金1-5萬
情節(jié)嚴重：2-7年，5-50萬
非法出售發(fā)票罪 同上
有關(guān)發(fā)票共八種罪：虛開(1)、偽造出售偽造(3)、非法出售(3)、非法購買或購買偽造VAT(1)
刑法分則—危害稅收征管罪
罪名 特點 刑罰
逃稅罪 特殊主體：納稅人、扣繳人
“初犯補稅免罪”，但五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關(guān)給予兩次以上行政處罰的除外
對多次實施，未經(jīng)處理的，按照累計金額計算 10%-30%：3年以下，并處罰金
數(shù)額巨大且≥30%：3-7年，并處罰金
經(jīng)稅務機關(guān)依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任
抗稅罪 特殊主體：且必須是自然人
定罪關(guān)鍵是暴力性質(zhì)，無數(shù)額規(guī)定 罰金：1-5倍；3年以下
情節(jié)嚴重(聚眾抗稅首要分子、數(shù)額10萬以上、多次抗稅、故意傷害致輕傷、其他嚴重情節(jié))：3-7年
逃避追繳欠稅罪 主體只能是欠繳應納稅款的納稅人，扣繳人不能構(gòu)成本罪主體；且數(shù)額1萬以上 罰金：1-5倍
1-10萬：3年以下
≥10萬：3-7年
騙取出口退稅罪 一般主體；虛構(gòu)已稅貨物出口事實 罰金：1-5倍
≥5萬(較大)：5年以下
≥50萬(巨大)或其他嚴重情節(jié)(損失30萬)：5-10年
≥250萬(特別巨大)或其他特別嚴重情節(jié)(損失150萬)：10年以上或無期，或沒收財產(chǎn)
虛開VAT或用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪 虛開：1根本不存在交易；2雖存在真實的商品，但隨意改變貨名、虛增數(shù)量價款和銷項稅開具發(fā)票。(為他人、為自己、讓他人、介紹他人)
虛開稅款1萬以上或使稅款被騙取5000以上，應依法定罪 3年以下，罰金2-20萬
數(shù)額較大或嚴重情節(jié)：3-10年，5-50萬
數(shù)額巨大或特別情節(jié)：10年以上或無期，5-50萬或沒收財產(chǎn)
騙取稅款特別巨大，情節(jié)特別嚴重，給國家造成重大損失的，處無期或死刑，并處沒收財產(chǎn)(僅兩處可判死刑)
偽造、出售偽造的VAT發(fā)票罪
發(fā)票是假的
3年以下，罰金2-20萬
數(shù)量較大或嚴重情節(jié)：3-10年，5-50萬
數(shù)量巨大或特別情節(jié)：10年以上或無期，5-50萬或沒收財產(chǎn)
偽造并出售，數(shù)量特別巨大，情節(jié)特別嚴重，嚴重破壞經(jīng)濟秩序，處無期或死刑，并處沒收財產(chǎn)(僅兩處可判死刑)
非法出售VAT發(fā)票罪 必須是真發(fā)票 3年以下，罰金2-20萬
數(shù)量較大：3-10年，5-50萬
數(shù)量巨大：10年以上或無期，5-50萬或沒收財產(chǎn)
非法購買VAT發(fā)票、購買偽造的VAT發(fā)票罪 非法購買VAT發(fā)票：是真票
購買偽造的25份或票面金額累計10萬以上按本罪定罪。 5年以下，并處或單處2-20萬罰金
非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪 3年以下，罰金2-20萬
數(shù)量巨大：3-7年，5-50萬
數(shù)量特別巨大：7年以上有期，5-50萬或沒收財產(chǎn)
非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪 同上
非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪 2年以下，并處或單處罰金1-5萬
情節(jié)嚴重：2-7年，5-50萬
非法出售發(fā)票罪 同上
有關(guān)發(fā)票共八種罪：虛開(1)、偽造出售偽造(3)、非法出售(3)、非法購買或購買偽造VAT(1)