于今年1月1日起施行的新的企業(yè)所得稅法，建立了“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的優(yōu)惠體制，加大了對技術(shù)創(chuàng)新、循環(huán)利用資源、節(jié)能降耗與環(huán)境保護等領(lǐng)域的扶持與鼓勵力度。根據(jù)我國利用資源狀況與可持續(xù)發(fā)展的要求，急需研究制定有利于循環(huán)利用資源的稅收政策。為適應(yīng)企業(yè)技術(shù)進步、技術(shù)創(chuàng)新的需要，應(yīng)在以下幾方面進一步完善稅收制度。
降低循環(huán)經(jīng)濟項目的增值稅負擔，對循環(huán)經(jīng)濟項目的增值稅由“生產(chǎn)型”轉(zhuǎn)為“消費型”，消費型增值稅保持17%的稅率，促進企業(yè)技術(shù)進步和設(shè)備更新。
擴大增值稅進項稅抵扣范圍，凡有利于節(jié)能降耗的設(shè)備投資、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究開發(fā)費、新產(chǎn)品試制費等給予進項稅抵扣。對以廢棄物、排放物為原料生產(chǎn)的可循環(huán)利用的產(chǎn)品，只要達到一定規(guī)模的實行即征即退政策。
突出消費稅的環(huán)保功能，將無法回收利用或難以降解的材料、資源消耗量大、嚴重污染環(huán)境的消費品和消費行為納入消費稅征收范圍，對使用不可再生資源、稀缺資源生產(chǎn)的消費品以及超過國家能源消耗標準的產(chǎn)品從重征收，以節(jié)制對使用資源的消費。對使用新型或可再生能源的低能耗的交通工具征收較低的消費稅或免稅。資源消耗量小、能循環(huán)利用資源生產(chǎn)的產(chǎn)品和不會對環(huán)境造成污染的綠色產(chǎn)品、清潔產(chǎn)品不征收消費稅。
突出企業(yè)所得稅引導循環(huán)利用資源的作用。對企業(yè)購置生產(chǎn)用節(jié)能和環(huán)保產(chǎn)品的設(shè)備和用于節(jié)能和環(huán)保產(chǎn)品研發(fā)的費用在企業(yè)所得稅前據(jù)實列支，生產(chǎn)污染替代品以及綜合利用資源的所得免征企業(yè)所得稅。對節(jié)能環(huán)保型車船、節(jié)能省地環(huán)保型建筑和對既有建筑節(jié)能改造的實施稅收優(yōu)惠。轉(zhuǎn)變優(yōu)惠形式，采取減免稅額、延期納稅等直接優(yōu)惠和加速折舊、稅前列支、科技投資抵免和再投資退稅、專利免稅等間接優(yōu)惠相結(jié)合的優(yōu)惠形式，以更好地發(fā)揮企業(yè)所得稅鼓勵節(jié)能降耗的作用。
改革完善資源稅，將所有不可再生資源和部分存量已處于臨界水平、進一步消耗會嚴重損害的資源納入征收范圍。調(diào)整資源稅計征方法，由現(xiàn)行從量征收改為從價征收，提高稅負水平。對開發(fā)替代資源生產(chǎn)的產(chǎn)品予以稅收鼓勵。完善車輛稅收體系，將現(xiàn)行各種車輛收費改為車輛擁有稅并開征燃油稅，燃油稅以汽車的耗油量為計稅依據(jù)，耗油量越大，繳納稅款越多，汽油、柴油分別設(shè)定稅率，限制高污染汽油的使用。
完善營業(yè)稅促進技術(shù)進步的功能，對從事節(jié)能技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之關(guān)聯(lián)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，實施免征營業(yè)稅的優(yōu)惠。
開征環(huán)境保護稅，環(huán)境保護稅的納稅人應(yīng)為在我國境內(nèi)從事有害環(huán)境應(yīng)稅產(chǎn)品生產(chǎn)和有排污行為的單位和個人。根據(jù)污染物的特點與污染程度，環(huán)境保護稅實行差別稅率，對有利于自然資源合理開發(fā)利用與保護的“綠色產(chǎn)業(yè)”和替代資源的產(chǎn)業(yè)實行零稅率，對于造成環(huán)境污染的實行懲罰性稅率。
建立“綠色關(guān)稅”體系，對影響生態(tài)環(huán)境的進口產(chǎn)品課以重稅，以提高進口產(chǎn)品的質(zhì)量，阻止國際貿(mào)易中跨國污染向我國轉(zhuǎn)移。鼓勵我國企業(yè)到國外建原料供應(yīng)基地、合作開發(fā)及進口國內(nèi)急需的產(chǎn)品。出口稅收方面，對國內(nèi)高能耗、高污染、資源性產(chǎn)品大幅度提高出口關(guān)稅稅率，以限制國內(nèi)資源外流。
降低循環(huán)經(jīng)濟項目的增值稅負擔，對循環(huán)經(jīng)濟項目的增值稅由“生產(chǎn)型”轉(zhuǎn)為“消費型”，消費型增值稅保持17%的稅率，促進企業(yè)技術(shù)進步和設(shè)備更新。
擴大增值稅進項稅抵扣范圍，凡有利于節(jié)能降耗的設(shè)備投資、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究開發(fā)費、新產(chǎn)品試制費等給予進項稅抵扣。對以廢棄物、排放物為原料生產(chǎn)的可循環(huán)利用的產(chǎn)品，只要達到一定規(guī)模的實行即征即退政策。
突出消費稅的環(huán)保功能，將無法回收利用或難以降解的材料、資源消耗量大、嚴重污染環(huán)境的消費品和消費行為納入消費稅征收范圍，對使用不可再生資源、稀缺資源生產(chǎn)的消費品以及超過國家能源消耗標準的產(chǎn)品從重征收，以節(jié)制對使用資源的消費。對使用新型或可再生能源的低能耗的交通工具征收較低的消費稅或免稅。資源消耗量小、能循環(huán)利用資源生產(chǎn)的產(chǎn)品和不會對環(huán)境造成污染的綠色產(chǎn)品、清潔產(chǎn)品不征收消費稅。
突出企業(yè)所得稅引導循環(huán)利用資源的作用。對企業(yè)購置生產(chǎn)用節(jié)能和環(huán)保產(chǎn)品的設(shè)備和用于節(jié)能和環(huán)保產(chǎn)品研發(fā)的費用在企業(yè)所得稅前據(jù)實列支，生產(chǎn)污染替代品以及綜合利用資源的所得免征企業(yè)所得稅。對節(jié)能環(huán)保型車船、節(jié)能省地環(huán)保型建筑和對既有建筑節(jié)能改造的實施稅收優(yōu)惠。轉(zhuǎn)變優(yōu)惠形式，采取減免稅額、延期納稅等直接優(yōu)惠和加速折舊、稅前列支、科技投資抵免和再投資退稅、專利免稅等間接優(yōu)惠相結(jié)合的優(yōu)惠形式，以更好地發(fā)揮企業(yè)所得稅鼓勵節(jié)能降耗的作用。
改革完善資源稅，將所有不可再生資源和部分存量已處于臨界水平、進一步消耗會嚴重損害的資源納入征收范圍。調(diào)整資源稅計征方法，由現(xiàn)行從量征收改為從價征收，提高稅負水平。對開發(fā)替代資源生產(chǎn)的產(chǎn)品予以稅收鼓勵。完善車輛稅收體系，將現(xiàn)行各種車輛收費改為車輛擁有稅并開征燃油稅，燃油稅以汽車的耗油量為計稅依據(jù)，耗油量越大，繳納稅款越多，汽油、柴油分別設(shè)定稅率，限制高污染汽油的使用。
完善營業(yè)稅促進技術(shù)進步的功能，對從事節(jié)能技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之關(guān)聯(lián)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，實施免征營業(yè)稅的優(yōu)惠。
開征環(huán)境保護稅，環(huán)境保護稅的納稅人應(yīng)為在我國境內(nèi)從事有害環(huán)境應(yīng)稅產(chǎn)品生產(chǎn)和有排污行為的單位和個人。根據(jù)污染物的特點與污染程度，環(huán)境保護稅實行差別稅率，對有利于自然資源合理開發(fā)利用與保護的“綠色產(chǎn)業(yè)”和替代資源的產(chǎn)業(yè)實行零稅率，對于造成環(huán)境污染的實行懲罰性稅率。
建立“綠色關(guān)稅”體系，對影響生態(tài)環(huán)境的進口產(chǎn)品課以重稅，以提高進口產(chǎn)品的質(zhì)量，阻止國際貿(mào)易中跨國污染向我國轉(zhuǎn)移。鼓勵我國企業(yè)到國外建原料供應(yīng)基地、合作開發(fā)及進口國內(nèi)急需的產(chǎn)品。出口稅收方面，對國內(nèi)高能耗、高污染、資源性產(chǎn)品大幅度提高出口關(guān)稅稅率，以限制國內(nèi)資源外流。