第一節(jié) 稅法概述
本節(jié)大綱要求：
(一)了解稅法的概念
(二)了解稅法的特點
(三)掌握稅法的原則：稅法基本原則、稅法適用原則
(四)熟悉稅法的效力
(五)掌握稅法的解釋：立法解釋、司法解釋、行政解釋;字面解釋、限制解釋與擴充解釋
(六)了解稅法的作用：規(guī)范作用、經(jīng)濟作用
(七)了解稅法與其他部門法的關(guān)系：與憲法的關(guān)系、與民法的關(guān)系、與行政法的關(guān)系、與經(jīng)濟法的關(guān)系、與刑法的關(guān)系、與國際法的關(guān)系
本節(jié)具體內(nèi)容：
一、稅法的概念與特點
(一)稅法概念
1.稅收的概念：稅收征稅主體是國家，征稅依據(jù)是國家政治權(quán)力，征稅的基本目的是滿足財政需要;稅收的客體是社會剩余產(chǎn)品，稅收具有強制性、無償性和固定性特征。
2.稅法的概念：稅法是指有權(quán)的國家機關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。
(1)"有權(quán)的國家機關(guān)"是指(國家權(quán)力機關(guān))即全國人大及其常委會，同時，地方立法機關(guān)往往擁有一定的稅收立法權(quán)，另外權(quán)力機關(guān)還可授權(quán)行政機關(guān)立法。
(2)稅法調(diào)整對象―――稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系
(3)稅法范圍
廣義：各種稅收法律規(guī)范的總和。包括稅收實體法、稅收程序法、稅收爭訟法，從立法層次上看包括稅收法律、法規(guī)、規(guī)章
狹義：經(jīng)過國家權(quán)力機關(guān)正式立法的稅收法律，如個人所得稅法、稅收征收管理法
【應(yīng)用舉例—單選】稅法是指有權(quán)的國家機關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系 的法律規(guī)范總和。從狹義稅法角度看，有權(quán)的國家機關(guān)是指( )。
A.全國人民代表大會及其常務(wù)委員會 B.國務(wù)院
C.財政部 D.國家稅務(wù)總局
答案：A
3.稅收以法的形式存在，是由稅收和法的本質(zhì)與特性決定的。
(1)從稅收本質(zhì)來看，稅收是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的社會剩余產(chǎn)品分配關(guān)系。
【應(yīng)用舉例—單選】稅收是國家與納稅人之間形成的，以國家為主體的( )關(guān)系。
A.社會剩余產(chǎn)品的分配關(guān)系
B.社會剩余產(chǎn)品的分配活動
C.社會產(chǎn)品的分配關(guān)系
D.社會產(chǎn)品的分配活動
答案：A
(2)從形式特征來看，稅收具有強制性、無償性和固定性，其中無償性是核心，強制性是其基本保障。
(3)從稅收職能來看，調(diào)節(jié)經(jīng)濟是其主要方面。
(二)稅法的特點
1.從立法過程看稅法屬于制定法，而不是習(xí)慣法。
稅法是由國家制定的，而不是認可的
2.從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)
稅法直接規(guī)定人們的某種義務(wù)，具有強制性，所以不屬于授權(quán)法
3.從內(nèi)容看，稅法具有綜合性
即稅法不是單一的法律，而是由實體法、程序法、爭訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。
【應(yīng)用舉例---單選】稅法的特點體現(xiàn)在許多方面，從立法過程來看，稅法屬于( )。
A.義務(wù)性法規(guī) B.授權(quán)性法規(guī)
C.習(xí)慣法 D.制定法
答案：D
本節(jié)大綱要求：
(一)了解稅法的概念
(二)了解稅法的特點
(三)掌握稅法的原則：稅法基本原則、稅法適用原則
(四)熟悉稅法的效力
(五)掌握稅法的解釋：立法解釋、司法解釋、行政解釋;字面解釋、限制解釋與擴充解釋
(六)了解稅法的作用：規(guī)范作用、經(jīng)濟作用
(七)了解稅法與其他部門法的關(guān)系：與憲法的關(guān)系、與民法的關(guān)系、與行政法的關(guān)系、與經(jīng)濟法的關(guān)系、與刑法的關(guān)系、與國際法的關(guān)系
本節(jié)具體內(nèi)容：
一、稅法的概念與特點
(一)稅法概念
1.稅收的概念：稅收征稅主體是國家，征稅依據(jù)是國家政治權(quán)力，征稅的基本目的是滿足財政需要;稅收的客體是社會剩余產(chǎn)品，稅收具有強制性、無償性和固定性特征。
2.稅法的概念：稅法是指有權(quán)的國家機關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。
(1)"有權(quán)的國家機關(guān)"是指(國家權(quán)力機關(guān))即全國人大及其常委會，同時，地方立法機關(guān)往往擁有一定的稅收立法權(quán)，另外權(quán)力機關(guān)還可授權(quán)行政機關(guān)立法。
(2)稅法調(diào)整對象―――稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系
(3)稅法范圍
廣義：各種稅收法律規(guī)范的總和。包括稅收實體法、稅收程序法、稅收爭訟法，從立法層次上看包括稅收法律、法規(guī)、規(guī)章
狹義：經(jīng)過國家權(quán)力機關(guān)正式立法的稅收法律，如個人所得稅法、稅收征收管理法
【應(yīng)用舉例—單選】稅法是指有權(quán)的國家機關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系 的法律規(guī)范總和。從狹義稅法角度看，有權(quán)的國家機關(guān)是指( )。
A.全國人民代表大會及其常務(wù)委員會 B.國務(wù)院
C.財政部 D.國家稅務(wù)總局
答案：A
3.稅收以法的形式存在，是由稅收和法的本質(zhì)與特性決定的。
(1)從稅收本質(zhì)來看，稅收是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的社會剩余產(chǎn)品分配關(guān)系。
【應(yīng)用舉例—單選】稅收是國家與納稅人之間形成的，以國家為主體的( )關(guān)系。
A.社會剩余產(chǎn)品的分配關(guān)系
B.社會剩余產(chǎn)品的分配活動
C.社會產(chǎn)品的分配關(guān)系
D.社會產(chǎn)品的分配活動
答案：A
(2)從形式特征來看，稅收具有強制性、無償性和固定性，其中無償性是核心，強制性是其基本保障。
(3)從稅收職能來看，調(diào)節(jié)經(jīng)濟是其主要方面。
(二)稅法的特點
1.從立法過程看稅法屬于制定法，而不是習(xí)慣法。
稅法是由國家制定的，而不是認可的
2.從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)
稅法直接規(guī)定人們的某種義務(wù)，具有強制性，所以不屬于授權(quán)法
3.從內(nèi)容看，稅法具有綜合性
即稅法不是單一的法律，而是由實體法、程序法、爭訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。
【應(yīng)用舉例---單選】稅法的特點體現(xiàn)在許多方面，從立法過程來看，稅法屬于( )。
A.義務(wù)性法規(guī) B.授權(quán)性法規(guī)
C.習(xí)慣法 D.制定法
答案：D