第七節(jié)案例分析題
案例分析題
1.A公司2004年發(fā)生如下事項(xiàng)
(1)1月，剛剛通過考試取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的李強(qiáng)，被公司從辦公室調(diào)到財(cái)務(wù)科擔(dān)任出納，公司原出納張友調(diào)到銷售科，李強(qiáng)與張友在辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)時(shí)，因會(huì)計(jì)科長(zhǎng)在外地出差，遂指定財(cái)務(wù)科一名會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)監(jiān)交工作，在辦理交接中，李強(qiáng)發(fā)現(xiàn)存在“白條抵庫(kù)”問題，隨電話向會(huì)計(jì)科長(zhǎng)匯報(bào)，會(huì)計(jì)科長(zhǎng)指示李強(qiáng)先辦理完交接手續(xù)，并責(zé)承李強(qiáng)接管出納工作后，再對(duì)“白條抵庫(kù)”問題逐個(gè)查清處理。隨后，李強(qiáng)、張友及監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽字并蓋章。
(2)4月，李強(qiáng)在辦理報(bào)銷工作中，發(fā)現(xiàn)采購(gòu)科送來(lái)報(bào)銷的3張由銷貨方開具的發(fā)票有更改現(xiàn)象：其中2張發(fā)票分別更改了數(shù)量和用途，另外1張發(fā)票更改了金額，該3張發(fā)票的更改處均蓋有A公司采購(gòu)科的業(yè)務(wù)印章。盡管李強(qiáng)開始猶豫了一下，但考慮到3張發(fā)票已經(jīng)公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)簽字同意，最后均予以報(bào)銷。
要求：
(1) 李強(qiáng)與張友辦理會(huì)計(jì)工作交接中是否有不符合規(guī)定之處，簡(jiǎn)要說明理由
(2) 李強(qiáng)對(duì)3張更改的發(fā)票予以報(bào)銷的做法是否符合規(guī)定，應(yīng)如何處理。
案例解析：
(1)李強(qiáng)與張友辦理會(huì)計(jì)工作交接中有不符合規(guī)定之處。
首先，監(jiān)交人不符合規(guī)定，根據(jù)規(guī)定一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交
其次，對(duì)交接中發(fā)現(xiàn)的“白條抵庫(kù)”問題處理不正確。根據(jù)規(guī)定接替人員發(fā)現(xiàn)的“白條抵庫(kù)”現(xiàn)象時(shí)，移交人員應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理
(2)李強(qiáng)對(duì)3張更改的發(fā)票予以報(bào)銷的做法不符合規(guī)定，
根據(jù)規(guī)定，原始憑證記載的內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，更正工作須由原始憑證出具單位進(jìn)行，并在更正處加蓋出具單位印章;本題中更改處蓋A公司采購(gòu)科的業(yè)務(wù)印章不符合規(guī)定。
原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。李強(qiáng)對(duì)于金額更改的原始憑證應(yīng)當(dāng)予以退回，要求采購(gòu)人員到原始憑證開具單位重新開具。
2、公司5月份發(fā)生以下事項(xiàng)：
(1)公司檔案管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部將已結(jié)賬到期會(huì)計(jì)檔案編造清冊(cè)，報(bào)請(qǐng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)
后，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)保管會(huì)計(jì)檔案的張某在無(wú)他人在場(chǎng)時(shí)銷毀。
(2)會(huì)計(jì)人員李某因病休假兩個(gè)星期，其會(huì)計(jì)工作需要他人代理。李某考慮休假結(jié)束后仍
從事會(huì)計(jì)工作，故未辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。
(3)因公司經(jīng)理出差在外，財(cái)務(wù)部經(jīng)理指定公司出納趙某代理李某所管的固定資產(chǎn)明細(xì)賬
及收入、支出、費(fèi)用明細(xì)賬的記賬登記工作。
要求：指出上述事項(xiàng)中哪些行為不符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，并說明理由。
答案：
(1)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)保管會(huì)計(jì)檔案的張某在無(wú)他人在場(chǎng)時(shí)銷毀會(huì)計(jì)檔案不符合規(guī)定。
根據(jù)規(guī)定，保管期滿的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同鑒定，由單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。
(2)會(huì)計(jì)人員李某因病休假兩個(gè)星期未辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)不符合規(guī)定。
根據(jù)規(guī)定，會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病暫時(shí)不能工作的，需要接替或代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或代理，并辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。
(3)出納趙某代理李某所管的固定資產(chǎn)明細(xì)賬及收入、支出、費(fèi)用明細(xì)賬的記賬登記工作不符合規(guī)定。
《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
3. 2008年，某市國(guó)有東英機(jī)械公司，因市場(chǎng)變化，產(chǎn)品銷售不暢，大量積壓，廠長(zhǎng)李某為了粉飾其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，會(huì)同會(huì)計(jì)科長(zhǎng)張某、會(huì)計(jì)王某多次偽造票據(jù)及憑證、變?cè)鞎?huì)計(jì)賬簿并蓋章后報(bào)出。事后財(cái)政部門調(diào)查時(shí)，廠長(zhǎng)李某、會(huì)計(jì)科長(zhǎng)張某、會(huì)計(jì)王某對(duì)上述行為均供認(rèn)不諱。
根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
(1) 上述行為屬于《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定的哪些違法行為?
(2) 如上述行為尚不構(gòu)成犯罪的，將如何處罰?
答案：
(1)上述行為屬于《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定的
偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為。
授意，指使，強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為
(2) 偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿或者編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，情節(jié)較輕，社會(huì)危害不大，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》的有關(guān)規(guī)定，尚不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定予以處罰，具體包括：
A. 通報(bào)。由縣級(jí)以上人員政府財(cái)政部門采取通報(bào)的方式對(duì)違法行為人予以批評(píng)、公告。
B. 罰款?？h級(jí)以上人民政府財(cái)政部門對(duì)違法行為視情節(jié)輕重，在予以通報(bào)的同時(shí)，可以對(duì)單位并處5000元以上10萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)其接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款。
C. 行政處分。對(duì)上述所列違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的國(guó)家工作人員，應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者上級(jí)單位或者行政監(jiān)察部門給予撤職、留用察看直至開除的行政處分。
D. 吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書
對(duì)于授意，指使，強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定予以處罰，具體包括：
罰款：縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門可以視情節(jié)輕重對(duì)違法行為人處以5000元以上5萬(wàn)元以下的罰款
行政處分：違法行為的國(guó)家工作人員，應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者上級(jí)單位或者行政監(jiān)察部門給予撤職、留用查看直至開除的行政處分
4. 東源公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)調(diào)整：會(huì)計(jì)張某調(diào)離會(huì)計(jì)工作崗位，與接替者王某在財(cái)務(wù)科長(zhǎng)的監(jiān)交下辦妥了會(huì)計(jì)工作交接手續(xù);公司出納趙某兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作。
年底，財(cái)政部門對(duì)該單位進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位原會(huì)計(jì)張某所記的賬目中有會(huì)計(jì)作假行為，而接替者王某在會(huì)計(jì)工作交替時(shí)并末發(fā)現(xiàn)這一問題。財(cái)政部門在調(diào)查時(shí)，原會(huì)計(jì)張某說，已經(jīng)辦理會(huì)計(jì)交接手續(xù)，現(xiàn)任會(huì)計(jì)王某和財(cái)務(wù)科長(zhǎng)均在移交清冊(cè)上簽了字，自己不再承擔(dān)任何責(zé)任。
根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
(1)張某的說法是否正確?簡(jiǎn)要說明理由。
(2)公司負(fù)責(zé)人是否對(duì)會(huì)計(jì)作假行為承擔(dān)責(zé)任?簡(jiǎn)要說明理由。
(3)公司出納趙某兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作是否符合法律規(guī)定?
(4)出納人員不得兼任哪些會(huì)計(jì)崗位工作?
答案
(1)張某的說法不正確。《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定，交接工作完成后，移交人員所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是在經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)對(duì)這些會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所會(huì)計(jì)資料在真實(shí)性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。
(2)公司負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)作為假行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任?！吨腥A人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”、“單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。”
(3)公司出納趙某兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作是違反會(huì)計(jì)法規(guī)的。
(4)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
5.某食品公司2006年發(fā)生以下事項(xiàng)
(1)3月，公司財(cái)會(huì)科長(zhǎng)張某脫產(chǎn)學(xué)習(xí)12個(gè)月。公司經(jīng)理辦公會(huì)認(rèn)為張某脫產(chǎn)學(xué)習(xí)時(shí)間較長(zhǎng)，決定由會(huì)計(jì)王某主持財(cái)會(huì)科工作。隨后在出納趙某的配合下，張某與王某辦理了會(huì)計(jì)交接手續(xù)。
(2)6月，某供貨商多次到公司催要貨款。合同約定交貨時(shí)付款。貨物早已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款一直未付。為了解決當(dāng)時(shí)困境，王某簽發(fā)一張金額為20萬(wàn)元的轉(zhuǎn)賬支票，交給供貨商。供貨商到銀行提示付款時(shí)，發(fā)現(xiàn)該支票是空頭支票。遂要求該公司給予經(jīng)濟(jì)賠償。
(3)9月，公司購(gòu)買一批原料，原料驗(yàn)收入庫(kù)后并已支付貨款。。在審核對(duì)方開具的發(fā)票、單據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額填寫有誤，遂與開具單位聯(lián)系。開具單位在原有誤金額處進(jìn)行更改后，加蓋了單位印章。王某據(jù)此入賬。
(4)11月，公司收到鋪面租金收入6萬(wàn)元，王某根據(jù)公司經(jīng)理的意見，讓出納單獨(dú)記賬保管，未納入單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算。
(5)12月，公司財(cái)會(huì)科搬入新辦公室，王某要求財(cái)會(huì)科人員清理會(huì)計(jì)檔案，將保管期滿的會(huì)計(jì)檔案全部銷毀。在銷毀的會(huì)計(jì)檔案中，有保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。
要求：根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度、支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，回答下列問題：
(1) 張某與王某辦理會(huì)計(jì)交接手續(xù)是否符合規(guī)定?簡(jiǎn)要說明理由。
(2) 供貨商要求該公司因簽發(fā)空頭支票而承擔(dān)經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任是否符合規(guī)定?銀行對(duì)該公司簽發(fā)空頭支票應(yīng)如何處理?
(3) 王某根據(jù)金額更改的發(fā)票入賬是否符合規(guī)定?對(duì)金額有誤的發(fā)票應(yīng)如何處理?
(4) 將租金收入6萬(wàn)元單獨(dú)記賬保管，未納入單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算屬于什么行為?
(5) 財(cái)會(huì)科銷毀會(huì)計(jì)檔案是否符合規(guī)定?《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》對(duì)銷毀會(huì)計(jì)檔案是如何規(guī)定的?
答案：
(1) 不符合規(guī)定。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人辦理交接手續(xù)，應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)，上級(jí)單位可以派人會(huì)同監(jiān)交
(2) 符合規(guī)定。出票人簽發(fā)空頭支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款;持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金
(3) 不符合規(guī)定。對(duì)金額有誤的發(fā)票只能由出具單位重開，不得更正
(4) 屬于私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的行為
(5) 不符合規(guī)定。銷毀會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序銷毀。保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同鑒定，報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷;保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證以及其他未了事項(xiàng)的原始憑證不得銷毀，而應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。
案例分析題
1.A公司2004年發(fā)生如下事項(xiàng)
(1)1月，剛剛通過考試取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的李強(qiáng)，被公司從辦公室調(diào)到財(cái)務(wù)科擔(dān)任出納，公司原出納張友調(diào)到銷售科，李強(qiáng)與張友在辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)時(shí)，因會(huì)計(jì)科長(zhǎng)在外地出差，遂指定財(cái)務(wù)科一名會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)監(jiān)交工作，在辦理交接中，李強(qiáng)發(fā)現(xiàn)存在“白條抵庫(kù)”問題，隨電話向會(huì)計(jì)科長(zhǎng)匯報(bào)，會(huì)計(jì)科長(zhǎng)指示李強(qiáng)先辦理完交接手續(xù)，并責(zé)承李強(qiáng)接管出納工作后，再對(duì)“白條抵庫(kù)”問題逐個(gè)查清處理。隨后，李強(qiáng)、張友及監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽字并蓋章。
(2)4月，李強(qiáng)在辦理報(bào)銷工作中，發(fā)現(xiàn)采購(gòu)科送來(lái)報(bào)銷的3張由銷貨方開具的發(fā)票有更改現(xiàn)象：其中2張發(fā)票分別更改了數(shù)量和用途，另外1張發(fā)票更改了金額，該3張發(fā)票的更改處均蓋有A公司采購(gòu)科的業(yè)務(wù)印章。盡管李強(qiáng)開始猶豫了一下，但考慮到3張發(fā)票已經(jīng)公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)簽字同意，最后均予以報(bào)銷。
要求：
(1) 李強(qiáng)與張友辦理會(huì)計(jì)工作交接中是否有不符合規(guī)定之處，簡(jiǎn)要說明理由
(2) 李強(qiáng)對(duì)3張更改的發(fā)票予以報(bào)銷的做法是否符合規(guī)定，應(yīng)如何處理。
案例解析：
(1)李強(qiáng)與張友辦理會(huì)計(jì)工作交接中有不符合規(guī)定之處。
首先，監(jiān)交人不符合規(guī)定，根據(jù)規(guī)定一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交
其次，對(duì)交接中發(fā)現(xiàn)的“白條抵庫(kù)”問題處理不正確。根據(jù)規(guī)定接替人員發(fā)現(xiàn)的“白條抵庫(kù)”現(xiàn)象時(shí)，移交人員應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理
(2)李強(qiáng)對(duì)3張更改的發(fā)票予以報(bào)銷的做法不符合規(guī)定，
根據(jù)規(guī)定，原始憑證記載的內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，更正工作須由原始憑證出具單位進(jìn)行，并在更正處加蓋出具單位印章;本題中更改處蓋A公司采購(gòu)科的業(yè)務(wù)印章不符合規(guī)定。
原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。李強(qiáng)對(duì)于金額更改的原始憑證應(yīng)當(dāng)予以退回，要求采購(gòu)人員到原始憑證開具單位重新開具。
2、公司5月份發(fā)生以下事項(xiàng)：
(1)公司檔案管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部將已結(jié)賬到期會(huì)計(jì)檔案編造清冊(cè)，報(bào)請(qǐng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)
后，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)保管會(huì)計(jì)檔案的張某在無(wú)他人在場(chǎng)時(shí)銷毀。
(2)會(huì)計(jì)人員李某因病休假兩個(gè)星期，其會(huì)計(jì)工作需要他人代理。李某考慮休假結(jié)束后仍
從事會(huì)計(jì)工作，故未辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。
(3)因公司經(jīng)理出差在外，財(cái)務(wù)部經(jīng)理指定公司出納趙某代理李某所管的固定資產(chǎn)明細(xì)賬
及收入、支出、費(fèi)用明細(xì)賬的記賬登記工作。
要求：指出上述事項(xiàng)中哪些行為不符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，并說明理由。
答案：
(1)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)保管會(huì)計(jì)檔案的張某在無(wú)他人在場(chǎng)時(shí)銷毀會(huì)計(jì)檔案不符合規(guī)定。
根據(jù)規(guī)定，保管期滿的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同鑒定，由單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。
(2)會(huì)計(jì)人員李某因病休假兩個(gè)星期未辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)不符合規(guī)定。
根據(jù)規(guī)定，會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病暫時(shí)不能工作的，需要接替或代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或代理，并辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。
(3)出納趙某代理李某所管的固定資產(chǎn)明細(xì)賬及收入、支出、費(fèi)用明細(xì)賬的記賬登記工作不符合規(guī)定。
《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
3. 2008年，某市國(guó)有東英機(jī)械公司，因市場(chǎng)變化，產(chǎn)品銷售不暢，大量積壓，廠長(zhǎng)李某為了粉飾其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，會(huì)同會(huì)計(jì)科長(zhǎng)張某、會(huì)計(jì)王某多次偽造票據(jù)及憑證、變?cè)鞎?huì)計(jì)賬簿并蓋章后報(bào)出。事后財(cái)政部門調(diào)查時(shí)，廠長(zhǎng)李某、會(huì)計(jì)科長(zhǎng)張某、會(huì)計(jì)王某對(duì)上述行為均供認(rèn)不諱。
根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
(1) 上述行為屬于《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定的哪些違法行為?
(2) 如上述行為尚不構(gòu)成犯罪的，將如何處罰?
答案：
(1)上述行為屬于《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定的
偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為。
授意，指使，強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為
(2) 偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿或者編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，情節(jié)較輕，社會(huì)危害不大，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》的有關(guān)規(guī)定，尚不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定予以處罰，具體包括：
A. 通報(bào)。由縣級(jí)以上人員政府財(cái)政部門采取通報(bào)的方式對(duì)違法行為人予以批評(píng)、公告。
B. 罰款?？h級(jí)以上人民政府財(cái)政部門對(duì)違法行為視情節(jié)輕重，在予以通報(bào)的同時(shí)，可以對(duì)單位并處5000元以上10萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)其接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款。
C. 行政處分。對(duì)上述所列違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的國(guó)家工作人員，應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者上級(jí)單位或者行政監(jiān)察部門給予撤職、留用察看直至開除的行政處分。
D. 吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書
對(duì)于授意，指使，強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定予以處罰，具體包括：
罰款：縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門可以視情節(jié)輕重對(duì)違法行為人處以5000元以上5萬(wàn)元以下的罰款
行政處分：違法行為的國(guó)家工作人員，應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者上級(jí)單位或者行政監(jiān)察部門給予撤職、留用查看直至開除的行政處分
4. 東源公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)調(diào)整：會(huì)計(jì)張某調(diào)離會(huì)計(jì)工作崗位，與接替者王某在財(cái)務(wù)科長(zhǎng)的監(jiān)交下辦妥了會(huì)計(jì)工作交接手續(xù);公司出納趙某兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作。
年底，財(cái)政部門對(duì)該單位進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位原會(huì)計(jì)張某所記的賬目中有會(huì)計(jì)作假行為，而接替者王某在會(huì)計(jì)工作交替時(shí)并末發(fā)現(xiàn)這一問題。財(cái)政部門在調(diào)查時(shí)，原會(huì)計(jì)張某說，已經(jīng)辦理會(huì)計(jì)交接手續(xù)，現(xiàn)任會(huì)計(jì)王某和財(cái)務(wù)科長(zhǎng)均在移交清冊(cè)上簽了字，自己不再承擔(dān)任何責(zé)任。
根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
(1)張某的說法是否正確?簡(jiǎn)要說明理由。
(2)公司負(fù)責(zé)人是否對(duì)會(huì)計(jì)作假行為承擔(dān)責(zé)任?簡(jiǎn)要說明理由。
(3)公司出納趙某兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作是否符合法律規(guī)定?
(4)出納人員不得兼任哪些會(huì)計(jì)崗位工作?
答案
(1)張某的說法不正確。《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定，交接工作完成后，移交人員所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是在經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)對(duì)這些會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所會(huì)計(jì)資料在真實(shí)性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。
(2)公司負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)作為假行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任?！吨腥A人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”、“單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。”
(3)公司出納趙某兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作是違反會(huì)計(jì)法規(guī)的。
(4)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
5.某食品公司2006年發(fā)生以下事項(xiàng)
(1)3月，公司財(cái)會(huì)科長(zhǎng)張某脫產(chǎn)學(xué)習(xí)12個(gè)月。公司經(jīng)理辦公會(huì)認(rèn)為張某脫產(chǎn)學(xué)習(xí)時(shí)間較長(zhǎng)，決定由會(huì)計(jì)王某主持財(cái)會(huì)科工作。隨后在出納趙某的配合下，張某與王某辦理了會(huì)計(jì)交接手續(xù)。
(2)6月，某供貨商多次到公司催要貨款。合同約定交貨時(shí)付款。貨物早已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款一直未付。為了解決當(dāng)時(shí)困境，王某簽發(fā)一張金額為20萬(wàn)元的轉(zhuǎn)賬支票，交給供貨商。供貨商到銀行提示付款時(shí)，發(fā)現(xiàn)該支票是空頭支票。遂要求該公司給予經(jīng)濟(jì)賠償。
(3)9月，公司購(gòu)買一批原料，原料驗(yàn)收入庫(kù)后并已支付貨款。。在審核對(duì)方開具的發(fā)票、單據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額填寫有誤，遂與開具單位聯(lián)系。開具單位在原有誤金額處進(jìn)行更改后，加蓋了單位印章。王某據(jù)此入賬。
(4)11月，公司收到鋪面租金收入6萬(wàn)元，王某根據(jù)公司經(jīng)理的意見，讓出納單獨(dú)記賬保管，未納入單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算。
(5)12月，公司財(cái)會(huì)科搬入新辦公室，王某要求財(cái)會(huì)科人員清理會(huì)計(jì)檔案，將保管期滿的會(huì)計(jì)檔案全部銷毀。在銷毀的會(huì)計(jì)檔案中，有保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。
要求：根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度、支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，回答下列問題：
(1) 張某與王某辦理會(huì)計(jì)交接手續(xù)是否符合規(guī)定?簡(jiǎn)要說明理由。
(2) 供貨商要求該公司因簽發(fā)空頭支票而承擔(dān)經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任是否符合規(guī)定?銀行對(duì)該公司簽發(fā)空頭支票應(yīng)如何處理?
(3) 王某根據(jù)金額更改的發(fā)票入賬是否符合規(guī)定?對(duì)金額有誤的發(fā)票應(yīng)如何處理?
(4) 將租金收入6萬(wàn)元單獨(dú)記賬保管，未納入單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算屬于什么行為?
(5) 財(cái)會(huì)科銷毀會(huì)計(jì)檔案是否符合規(guī)定?《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》對(duì)銷毀會(huì)計(jì)檔案是如何規(guī)定的?
答案：
(1) 不符合規(guī)定。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人辦理交接手續(xù)，應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)，上級(jí)單位可以派人會(huì)同監(jiān)交
(2) 符合規(guī)定。出票人簽發(fā)空頭支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款;持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金
(3) 不符合規(guī)定。對(duì)金額有誤的發(fā)票只能由出具單位重開，不得更正
(4) 屬于私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的行為
(5) 不符合規(guī)定。銷毀會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序銷毀。保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同鑒定，報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷;保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證以及其他未了事項(xiàng)的原始憑證不得銷毀，而應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。