第二節(jié) 庫存現(xiàn)金的核算
一、庫存現(xiàn)金總分類核算
“庫存現(xiàn)金”帳戶借方記增加，貸方記減少，期末余額在借方，反映期末庫存庫存現(xiàn)金的實有數(shù)。庫存現(xiàn)金收入核算的原始憑證依據(jù)，包括發(fā)票、非經(jīng)營性收據(jù)、內(nèi)部收據(jù)
1、庫存現(xiàn)金收入的核算。
例1：企業(yè)從銀行提取庫存現(xiàn)金5000元，會計分錄為：
借：庫存現(xiàn)金 5000
貸：銀行存款 5000
例2：收回甲公司所欠零星貨款庫存現(xiàn)金800元，會計分錄為：
借：庫存現(xiàn)金 800
貸：應(yīng)收賬款——甲公司 800
例3：出售廢料收入庫存現(xiàn)金200元(不考慮增值稅)。會計分錄為
借：庫存現(xiàn)金 200
貸：其他業(yè)務(wù)收入 200
例4：收回職工借款300元。會計分錄為
借：庫存現(xiàn)金 300
貸：其他應(yīng)收款――××× 300
2、庫存現(xiàn)金支出的核算。
包括向外部購買貨物、接受外單位提供的勞務(wù)而支付的庫存現(xiàn)金;向本單位發(fā)放工資、向單位內(nèi)部有關(guān)部門支付備用金、差旅費的業(yè)務(wù);為本單位職工代墊、代付有關(guān)款項的業(yè)務(wù)以及其他向有關(guān)單位和個人支付庫存現(xiàn)金款項的業(yè)務(wù)等。庫存現(xiàn)金支出的核算以庫存現(xiàn)金支出原始憑證為依據(jù)。常見的幾種庫存現(xiàn)金支出憑證有：
①借款收據(jù)
②工資表
③報銷單
④差旅費報銷單
⑤領(lǐng)款收據(jù)
例5：企業(yè)用庫存現(xiàn)金610元購買辦公用品一批，會計分錄為：
借：管理費用 610
貸：庫存現(xiàn)金 610
例6：企業(yè)以庫存現(xiàn)金發(fā)職工工資35000元，會計分錄為：
借：應(yīng)付職工薪酬 35000
貸：庫存現(xiàn)金 35000
第二節(jié) 庫存現(xiàn)金的核算
二、庫存現(xiàn)金的序時核算：
庫存現(xiàn)金日記帳是訂本帳，一般采用三欄式帳頁
三、庫存現(xiàn)金清查的核算
1、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟會計從業(yè)論壇
(1)審批之前的處理：
①財產(chǎn)清查結(jié)束后，企業(yè)根據(jù)“清查結(jié)果報告表”等已經(jīng)查實的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實際盤存數(shù)相符
②在做好賬簿調(diào)整工作后，同時根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將財產(chǎn)清查結(jié)果及處理建議報送股東大會或董事會或經(jīng)理會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。
③對于應(yīng)收而收不回來的應(yīng)收款項，應(yīng)付而無法支付的應(yīng)付款項，批準(zhǔn)前不做賬簿記錄。
為了反映財產(chǎn)清查的盤盈和盤虧情況，企業(yè)會計上應(yīng)設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算
盤盈：實際盤點數(shù)額大于賬面數(shù)額
盤虧：實際盤點數(shù)額小于賬面數(shù)額
不管盤盈盤虧，均需要根據(jù)實際數(shù)將賬面數(shù)調(diào)整為實際數(shù)額。
符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的小企業(yè)按照“小企業(yè)會計制度”的規(guī)定不設(shè)置待處理財產(chǎn)損溢賬戶，對清查結(jié)果直接進(jìn)行處理。
庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的庫存現(xiàn)金短缺或者溢余都要調(diào)整庫存現(xiàn)金的賬簿記錄
短缺(即盤虧)分錄： 借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
貸：庫存現(xiàn)金
溢余(即盤盈)分錄： 借：庫存現(xiàn)金
貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
例：
庫存現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)庫存庫存現(xiàn)金短缺80元，會計分錄為：
借：待處理財產(chǎn)損溢 80
貸：庫存現(xiàn)金 80
例：清查庫存庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)實存數(shù)大于賬面余額100元，會計分錄為：
借：庫存現(xiàn)金 100
貸：待處理財產(chǎn)損溢 100
(2)審批之后的處理：
在財產(chǎn)清查結(jié)果及處理意見報送股東大會或董事核，或經(jīng)理會議，或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，根據(jù)上述機(jī)構(gòu)的審批意見，應(yīng)進(jìn)行差異處理，調(diào)整賬項。
庫存現(xiàn)金短缺時的會計處理：
待查明原因后，作如下處理：
①應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?BR> 借記“其他應(yīng)收款—應(yīng)收庫存現(xiàn)金短缺款(某某)”賬戶
貸記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。
②應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠郑?BR> 借記“其他應(yīng)收款—應(yīng)收保險賠款”
貸記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。
一、庫存現(xiàn)金總分類核算
“庫存現(xiàn)金”帳戶借方記增加，貸方記減少，期末余額在借方，反映期末庫存庫存現(xiàn)金的實有數(shù)。庫存現(xiàn)金收入核算的原始憑證依據(jù)，包括發(fā)票、非經(jīng)營性收據(jù)、內(nèi)部收據(jù)
1、庫存現(xiàn)金收入的核算。
例1：企業(yè)從銀行提取庫存現(xiàn)金5000元，會計分錄為：
借：庫存現(xiàn)金 5000
貸：銀行存款 5000
例2：收回甲公司所欠零星貨款庫存現(xiàn)金800元，會計分錄為：
借：庫存現(xiàn)金 800
貸：應(yīng)收賬款——甲公司 800
例3：出售廢料收入庫存現(xiàn)金200元(不考慮增值稅)。會計分錄為
借：庫存現(xiàn)金 200
貸：其他業(yè)務(wù)收入 200
例4：收回職工借款300元。會計分錄為
借：庫存現(xiàn)金 300
貸：其他應(yīng)收款――××× 300
2、庫存現(xiàn)金支出的核算。
包括向外部購買貨物、接受外單位提供的勞務(wù)而支付的庫存現(xiàn)金;向本單位發(fā)放工資、向單位內(nèi)部有關(guān)部門支付備用金、差旅費的業(yè)務(wù);為本單位職工代墊、代付有關(guān)款項的業(yè)務(wù)以及其他向有關(guān)單位和個人支付庫存現(xiàn)金款項的業(yè)務(wù)等。庫存現(xiàn)金支出的核算以庫存現(xiàn)金支出原始憑證為依據(jù)。常見的幾種庫存現(xiàn)金支出憑證有：
①借款收據(jù)
②工資表
③報銷單
④差旅費報銷單
⑤領(lǐng)款收據(jù)
例5：企業(yè)用庫存現(xiàn)金610元購買辦公用品一批，會計分錄為：
借：管理費用 610
貸：庫存現(xiàn)金 610
例6：企業(yè)以庫存現(xiàn)金發(fā)職工工資35000元，會計分錄為：
借：應(yīng)付職工薪酬 35000
貸：庫存現(xiàn)金 35000
第二節(jié) 庫存現(xiàn)金的核算
二、庫存現(xiàn)金的序時核算：
庫存現(xiàn)金日記帳是訂本帳，一般采用三欄式帳頁
三、庫存現(xiàn)金清查的核算
1、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟會計從業(yè)論壇
(1)審批之前的處理：
①財產(chǎn)清查結(jié)束后，企業(yè)根據(jù)“清查結(jié)果報告表”等已經(jīng)查實的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實際盤存數(shù)相符
②在做好賬簿調(diào)整工作后，同時根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將財產(chǎn)清查結(jié)果及處理建議報送股東大會或董事會或經(jīng)理會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。
③對于應(yīng)收而收不回來的應(yīng)收款項，應(yīng)付而無法支付的應(yīng)付款項，批準(zhǔn)前不做賬簿記錄。
為了反映財產(chǎn)清查的盤盈和盤虧情況，企業(yè)會計上應(yīng)設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算
盤盈：實際盤點數(shù)額大于賬面數(shù)額
盤虧：實際盤點數(shù)額小于賬面數(shù)額
不管盤盈盤虧，均需要根據(jù)實際數(shù)將賬面數(shù)調(diào)整為實際數(shù)額。
符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的小企業(yè)按照“小企業(yè)會計制度”的規(guī)定不設(shè)置待處理財產(chǎn)損溢賬戶，對清查結(jié)果直接進(jìn)行處理。
庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的庫存現(xiàn)金短缺或者溢余都要調(diào)整庫存現(xiàn)金的賬簿記錄
短缺(即盤虧)分錄： 借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
貸：庫存現(xiàn)金
溢余(即盤盈)分錄： 借：庫存現(xiàn)金
貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
例：
庫存現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)庫存庫存現(xiàn)金短缺80元，會計分錄為：
借：待處理財產(chǎn)損溢 80
貸：庫存現(xiàn)金 80
例：清查庫存庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)實存數(shù)大于賬面余額100元，會計分錄為：
借：庫存現(xiàn)金 100
貸：待處理財產(chǎn)損溢 100
(2)審批之后的處理：
在財產(chǎn)清查結(jié)果及處理意見報送股東大會或董事核，或經(jīng)理會議，或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，根據(jù)上述機(jī)構(gòu)的審批意見，應(yīng)進(jìn)行差異處理，調(diào)整賬項。
庫存現(xiàn)金短缺時的會計處理：
待查明原因后，作如下處理：
①應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?BR> 借記“其他應(yīng)收款—應(yīng)收庫存現(xiàn)金短缺款(某某)”賬戶
貸記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。
②應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠郑?BR> 借記“其他應(yīng)收款—應(yīng)收保險賠款”
貸記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。