會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》輔導(dǎo)：賬務(wù)處理程序(3)

三、科目匯總表賬務(wù)處理程序
    (一)基本內(nèi)容
    科目匯總表賬務(wù)處理程序(又稱為記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序)的特點(diǎn)是編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬。其一般程序是：
    1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;
    2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;
    3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;
    4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬工憑證，登記各種明細(xì)分類賬;
    5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;
    6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬;
    7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符;
    8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
    (二)優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍
    科目匯總表賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)。
    其缺點(diǎn)是：科目匯總表不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目。
    它適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。
    (三)科目匯總表的編制。
    科目匯總表的格式類似試算平衡表。是按照每一個(gè)科目進(jìn)行歸類的，為了便于相同賬戶的歸類匯總，避免差錯(cuò)，要求所有記賬憑證中的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，只能是一個(gè)借方科目與一個(gè)貸方科目相對(duì)應(yīng)，即每一張記賬憑證中只能編制簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄。其格式如下：
     科目匯總表 年 月 日
    會(huì)計(jì)科目
     記賬憑證起訖號(hào)數(shù)
     本期發(fā)生額
     總賬頁(yè)數(shù)
    借方
     貸方
    現(xiàn)金
    銀行存款
    ……
    合計(jì)