問題:我局有1戶工業(yè)性質(zhì)一般納稅人(正式一般納稅人),該企業(yè)前五個月一直未開具專票,且連續(xù)多月零低申報,原來核定該企業(yè)每月專票用量為20份,本月已開完20份專票,因業(yè)務需要,企業(yè)要求再增購30份專用發(fā)票,這種情況能否批準其增購專票,增購專票前,可否要求企業(yè)先預繳稅款?
回復:根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》 (國稅發(fā)明電〔2004〕37號)第三條第三款規(guī)定:企業(yè)按次領購數(shù)量不能滿足當月經(jīng)營需要的,可以再次領購,但每次增購前必須依據(jù)上一次已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的4%向主管稅務機關(guān)預繳增值稅,未預繳增值稅稅款的企業(yè),主管稅務機關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。
同時根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于修改若干增值稅規(guī)范性文件引用法規(guī)規(guī)章條款依據(jù)的通知》 (國稅發(fā)〔2009〕10號)中的規(guī)定:《國家稅務總局關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》(國稅發(fā)明電〔2004〕37號)第三條第(三)款有關(guān)企業(yè)增購專用發(fā)票必須按專用發(fā)票銷售額的4%預繳增值稅的規(guī)定,修改為按3%預繳增值稅。
因此,根據(jù)上述文件規(guī)定,目前只有商貿(mào)企業(yè)增購專用發(fā)票需要預繳稅款,工業(yè)企業(yè)在增購專用發(fā)票時不需要預繳稅款。
另外,稅務機關(guān)是否能夠批準,需要您的主管稅務稅務機關(guān)根據(jù)企業(yè)的實際情況確認,僅通過您的描述我們無法確認。
回復:根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》 (國稅發(fā)明電〔2004〕37號)第三條第三款規(guī)定:企業(yè)按次領購數(shù)量不能滿足當月經(jīng)營需要的,可以再次領購,但每次增購前必須依據(jù)上一次已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的4%向主管稅務機關(guān)預繳增值稅,未預繳增值稅稅款的企業(yè),主管稅務機關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。
同時根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于修改若干增值稅規(guī)范性文件引用法規(guī)規(guī)章條款依據(jù)的通知》 (國稅發(fā)〔2009〕10號)中的規(guī)定:《國家稅務總局關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》(國稅發(fā)明電〔2004〕37號)第三條第(三)款有關(guān)企業(yè)增購專用發(fā)票必須按專用發(fā)票銷售額的4%預繳增值稅的規(guī)定,修改為按3%預繳增值稅。
因此,根據(jù)上述文件規(guī)定,目前只有商貿(mào)企業(yè)增購專用發(fā)票需要預繳稅款,工業(yè)企業(yè)在增購專用發(fā)票時不需要預繳稅款。
另外,稅務機關(guān)是否能夠批準,需要您的主管稅務稅務機關(guān)根據(jù)企業(yè)的實際情況確認,僅通過您的描述我們無法確認。