近日，審計(jì)署審計(jì)抽查了11個(gè)省（自治區(qū)、直轄市）的116戶享受高新技術(shù)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，其中85戶不符合條件的企業(yè)，享受稅收優(yōu)惠36.31億元。小王擔(dān)心自己所在的公司會(huì)有問(wèn)題，便向老師請(qǐng)教。
老師：你們公司享受什么高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠？
小王：我公司2005年成立，經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2006年度獲利，當(dāng)年免稅，2007年按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，2008年經(jīng)認(rèn)定為國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。
老師：你公司在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中遇到了什么困難？
小王：我公司產(chǎn)品主要是替代進(jìn)口的，有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。自從我公司的產(chǎn)品推出后，同類產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格降了一半。但是隨著境外公司在國(guó)內(nèi)設(shè)廠生產(chǎn)以來(lái)，我公司產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力明顯減弱。競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)在國(guó)內(nèi)設(shè)廠，可以享受進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和自獲利年度起兩免三減半的生產(chǎn)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，在具體扣除項(xiàng)目上，工資、廣告費(fèi)可以全額扣除，而我公司只能享受新辦高新企業(yè)自成立之日起兩年內(nèi)免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。
老師：在舊企業(yè)所得稅法規(guī)體系下，確實(shí)存在外資企業(yè)超國(guó)民待遇的問(wèn)題。新《企業(yè)所得稅法》施行后，內(nèi)外資企業(yè)就站在同一個(gè)起跑線上了。
小王：可外資企業(yè)還享受過(guò)渡期稅收優(yōu)惠。據(jù)我們了解，競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)通過(guò)向境外支付技術(shù)引進(jìn)費(fèi)調(diào)節(jié)獲利年度，到2007年底還沒(méi)有獲利，可以享受5年的過(guò)渡期優(yōu)惠。盡管在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中，我公司符合條件，競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)不符合條件，但即便我公司享受15%的優(yōu)惠稅率，還是和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手存在差距。
老師：這樣看來(lái)，你公司的競(jìng)爭(zhēng)力確實(shí)受到了稅收的影響。
小王：看了審計(jì)署的公告，我擔(dān)心公司今年享受不到高新企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，還有可能追溯到以前年度，需要補(bǔ)繳稅款。
老師：國(guó)家鼓勵(lì)科技創(chuàng)新的導(dǎo)向不會(huì)變，審計(jì)署此次抽查高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠問(wèn)題率高達(dá)73.28%，說(shuō)明其在選戶上下了工夫。在舊企業(yè)所得稅法規(guī)體系下，高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠是為數(shù)不多的內(nèi)資企業(yè)可以一直享受的優(yōu)惠，造成很多企業(yè)沒(méi)有條件要?jiǎng)?chuàng)造條件上，甚至地方政府為了提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力幫助企業(yè)上。
小王：那么抽選這些戶，有什么經(jīng)驗(yàn)可談呢？
老師：其實(shí)判定高新技術(shù)企業(yè)的方法很簡(jiǎn)單，看兩個(gè)重要指標(biāo)，一個(gè)是毛利率，一個(gè)是管理費(fèi)用占總費(fèi)用的比例。其中，毛利率充分體現(xiàn)高新技術(shù)產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，一般低于20%都有問(wèn)題，如果低于10%的毛利率，可以肯定不是高新技術(shù)企業(yè)，當(dāng)然這需要進(jìn)行多期的修訂。管理費(fèi)用占總費(fèi)用的比例，主要是考慮研究開發(fā)費(fèi)用主要在管理費(fèi)用中歸集，這個(gè)比例一般超過(guò)50%，同時(shí)要結(jié)合企業(yè)的規(guī)模綜合考慮。
小王：還有個(gè)關(guān)鍵的指標(biāo)，就是人均個(gè)人所得稅納稅情況。高新技術(shù)企業(yè)主要由科技人員構(gòu)成，其勞動(dòng)力價(jià)值高，繳納的個(gè)人所得稅也多。
老師：看這些指標(biāo)只是初步復(fù)核的一個(gè)步驟。實(shí)際復(fù)核過(guò)程中，企業(yè)要對(duì)照相關(guān)文件要求逐一復(fù)核。
老師：你們公司享受什么高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠？
小王：我公司2005年成立，經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2006年度獲利，當(dāng)年免稅，2007年按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，2008年經(jīng)認(rèn)定為國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。
老師：你公司在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中遇到了什么困難？
小王：我公司產(chǎn)品主要是替代進(jìn)口的，有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。自從我公司的產(chǎn)品推出后，同類產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格降了一半。但是隨著境外公司在國(guó)內(nèi)設(shè)廠生產(chǎn)以來(lái)，我公司產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力明顯減弱。競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)在國(guó)內(nèi)設(shè)廠，可以享受進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和自獲利年度起兩免三減半的生產(chǎn)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，在具體扣除項(xiàng)目上，工資、廣告費(fèi)可以全額扣除，而我公司只能享受新辦高新企業(yè)自成立之日起兩年內(nèi)免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。
老師：在舊企業(yè)所得稅法規(guī)體系下，確實(shí)存在外資企業(yè)超國(guó)民待遇的問(wèn)題。新《企業(yè)所得稅法》施行后，內(nèi)外資企業(yè)就站在同一個(gè)起跑線上了。
小王：可外資企業(yè)還享受過(guò)渡期稅收優(yōu)惠。據(jù)我們了解，競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)通過(guò)向境外支付技術(shù)引進(jìn)費(fèi)調(diào)節(jié)獲利年度，到2007年底還沒(méi)有獲利，可以享受5年的過(guò)渡期優(yōu)惠。盡管在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中，我公司符合條件，競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)不符合條件，但即便我公司享受15%的優(yōu)惠稅率，還是和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手存在差距。
老師：這樣看來(lái)，你公司的競(jìng)爭(zhēng)力確實(shí)受到了稅收的影響。
小王：看了審計(jì)署的公告，我擔(dān)心公司今年享受不到高新企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，還有可能追溯到以前年度，需要補(bǔ)繳稅款。
老師：國(guó)家鼓勵(lì)科技創(chuàng)新的導(dǎo)向不會(huì)變，審計(jì)署此次抽查高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠問(wèn)題率高達(dá)73.28%，說(shuō)明其在選戶上下了工夫。在舊企業(yè)所得稅法規(guī)體系下，高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠是為數(shù)不多的內(nèi)資企業(yè)可以一直享受的優(yōu)惠，造成很多企業(yè)沒(méi)有條件要?jiǎng)?chuàng)造條件上，甚至地方政府為了提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力幫助企業(yè)上。
小王：那么抽選這些戶，有什么經(jīng)驗(yàn)可談呢？
老師：其實(shí)判定高新技術(shù)企業(yè)的方法很簡(jiǎn)單，看兩個(gè)重要指標(biāo)，一個(gè)是毛利率，一個(gè)是管理費(fèi)用占總費(fèi)用的比例。其中，毛利率充分體現(xiàn)高新技術(shù)產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，一般低于20%都有問(wèn)題，如果低于10%的毛利率，可以肯定不是高新技術(shù)企業(yè)，當(dāng)然這需要進(jìn)行多期的修訂。管理費(fèi)用占總費(fèi)用的比例，主要是考慮研究開發(fā)費(fèi)用主要在管理費(fèi)用中歸集，這個(gè)比例一般超過(guò)50%，同時(shí)要結(jié)合企業(yè)的規(guī)模綜合考慮。
小王：還有個(gè)關(guān)鍵的指標(biāo)，就是人均個(gè)人所得稅納稅情況。高新技術(shù)企業(yè)主要由科技人員構(gòu)成，其勞動(dòng)力價(jià)值高，繳納的個(gè)人所得稅也多。
老師：看這些指標(biāo)只是初步復(fù)核的一個(gè)步驟。實(shí)際復(fù)核過(guò)程中，企業(yè)要對(duì)照相關(guān)文件要求逐一復(fù)核。