交易性金融資產(chǎn)的核算包括三個(gè)步驟：
（1）取得時(shí)
取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；如果所支付的價(jià)款中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)作為應(yīng)收款項(xiàng)，單獨(dú)列示。
（2）持有期間
持有期間有兩件事：
①交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息
持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息時(shí)，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。即持有期間收到的股利、利息應(yīng)計(jì)入投資收益。
②交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量
資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，作相反的會(huì)計(jì)分錄。即公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。
（3）處置時(shí)
企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，將處置時(shí)的該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益（應(yīng)將公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益，也就是把未實(shí)現(xiàn)收益轉(zhuǎn)為已實(shí)現(xiàn)收益）。下面舉例說明。
【例11】購(gòu)入股票作為交易性金融資產(chǎn)
甲公司有關(guān)交易性金融資產(chǎn)交易情況如下：
①2007年12月5日購(gòu)入股票100萬元，發(fā)生相關(guān)手續(xù)費(fèi)、稅金0.2萬元，作為交易性金融資產(chǎn)：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本100
投資收益0.2
貸：銀行存款100.2
②2007年末，該股票收盤價(jià)為108萬元：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)8
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（108－100）8
③2008年1月15日處置，收到110萬元
借：銀行存款110
公允價(jià)值變動(dòng)損益8
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本100
——公允價(jià)值變動(dòng)8
投資收益 （110－100） 10
【例12】購(gòu)入債券作為交易性金融資產(chǎn)
2007年1月1日，甲企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)支付價(jià)款1020000元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息20000元)購(gòu)入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用20000元。該債券面值1000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4％，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。其他資料如下：
(1)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息20000元；
(2)2007年6月30日，該債券的公允價(jià)值為1150000元(不含利息)；
(3)2007年7月5日，收到該債券半年利息；
(4)2007年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1100000元(不含利息)；
(5)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息；
(6)2008年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價(jià)款1180000元 (含1季度利息10000元)。假定不考慮其他因素。
甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下：
(1)2007年1月1日，購(gòu)入債券
借：交易性金融資產(chǎn)——成本1000000
應(yīng)收利息20000
投資收益20000
貸：銀行存款1040000
(2)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息
借：銀行存款20000
貸：應(yīng)收利息20000
(3)2007年6月30日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益（上半年利息收入）
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)150000
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（115萬－100萬）150000
借：應(yīng)收利息20000
貸：投資收益（100萬×4%÷2）20000
(4)2007年7月5日，收到該債券半年利息
借：銀行存款20000
貸：應(yīng)收利息20000
(5)2007年12月31日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益（下半年利息收入）
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（110萬－115萬）50000
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)50000
借：應(yīng)收利息20000
貸：投資收益20000
(6)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息
借：銀行存款20000
貸：應(yīng)收利息20000
(7)2008年3月31日，將該債券予以出售
借：應(yīng)收利息10000
貸：投資收益（100萬×4％÷4）10000
借：銀行存款10000
貸：應(yīng)收利息10000
借：銀行存款(118萬－1萬) 1170000
公允價(jià)值變動(dòng)損益100000
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本1000000
——公允價(jià)值變動(dòng)100000
投資收益 170000
（1）取得時(shí)
取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；如果所支付的價(jià)款中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)作為應(yīng)收款項(xiàng)，單獨(dú)列示。
（2）持有期間
持有期間有兩件事：
①交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息
持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息時(shí)，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。即持有期間收到的股利、利息應(yīng)計(jì)入投資收益。
②交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量
資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，作相反的會(huì)計(jì)分錄。即公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。
（3）處置時(shí)
企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，將處置時(shí)的該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益（應(yīng)將公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益，也就是把未實(shí)現(xiàn)收益轉(zhuǎn)為已實(shí)現(xiàn)收益）。下面舉例說明。
【例11】購(gòu)入股票作為交易性金融資產(chǎn)
甲公司有關(guān)交易性金融資產(chǎn)交易情況如下：
①2007年12月5日購(gòu)入股票100萬元，發(fā)生相關(guān)手續(xù)費(fèi)、稅金0.2萬元，作為交易性金融資產(chǎn)：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本100
投資收益0.2
貸：銀行存款100.2
②2007年末，該股票收盤價(jià)為108萬元：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)8
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（108－100）8
③2008年1月15日處置，收到110萬元
借：銀行存款110
公允價(jià)值變動(dòng)損益8
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本100
——公允價(jià)值變動(dòng)8
投資收益 （110－100） 10
【例12】購(gòu)入債券作為交易性金融資產(chǎn)
2007年1月1日，甲企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)支付價(jià)款1020000元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息20000元)購(gòu)入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用20000元。該債券面值1000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4％，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。其他資料如下：
(1)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息20000元；
(2)2007年6月30日，該債券的公允價(jià)值為1150000元(不含利息)；
(3)2007年7月5日，收到該債券半年利息；
(4)2007年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1100000元(不含利息)；
(5)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息；
(6)2008年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價(jià)款1180000元 (含1季度利息10000元)。假定不考慮其他因素。
甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下：
(1)2007年1月1日，購(gòu)入債券
借：交易性金融資產(chǎn)——成本1000000
應(yīng)收利息20000
投資收益20000
貸：銀行存款1040000
(2)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息
借：銀行存款20000
貸：應(yīng)收利息20000
(3)2007年6月30日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益（上半年利息收入）
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)150000
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（115萬－100萬）150000
借：應(yīng)收利息20000
貸：投資收益（100萬×4%÷2）20000
(4)2007年7月5日，收到該債券半年利息
借：銀行存款20000
貸：應(yīng)收利息20000
(5)2007年12月31日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益（下半年利息收入）
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（110萬－115萬）50000
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)50000
借：應(yīng)收利息20000
貸：投資收益20000
(6)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息
借：銀行存款20000
貸：應(yīng)收利息20000
(7)2008年3月31日，將該債券予以出售
借：應(yīng)收利息10000
貸：投資收益（100萬×4％÷4）10000
借：銀行存款10000
貸：應(yīng)收利息10000
借：銀行存款(118萬－1萬) 1170000
公允價(jià)值變動(dòng)損益100000
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本1000000
——公允價(jià)值變動(dòng)100000
投資收益 170000