企業(yè)所得稅會計、申報與審核
一、企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表（教材145頁）
（一）關(guān)于表頭稅款所屬期間的填列（教材147頁）
（二）主表的三要素
（三）關(guān)于企業(yè)所得稅適用稅率
（四）主表的填報方法與邏輯關(guān)系
（一）關(guān)于表頭稅款所屬期間的填列（教材147頁）
正常經(jīng)營的納稅人，填報①公歷當(dāng)年1月1日至12月31日；
納稅人年度中間開業(yè)的，填報②實際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)月1日至同年12月31日；
納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報③公歷當(dāng)年1月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末；
納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報④實際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末。
（二）主表的三要素（第13、23、25行）
1、第13行“利潤總額”
2、第23行“納稅調(diào)整后所得”
（1）如果是正數(shù)，表示稅法中的獲利；（某些企業(yè)免2減3的稅收優(yōu)惠）
（2）如果是負(fù)數(shù)，表示稅法中的虧損；
（3）將金額過入附表4第6行第2列的交叉點；（勾稽）
3、第25行“應(yīng)納稅所得額”
（三）關(guān)于企業(yè)所得稅適用稅率（25%、20%、15%、10%）
1、根據(jù)實施條例第九十一條，非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2、企業(yè)所得稅法第二十八條國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
3、企業(yè)所得稅法第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
4、其他：25%
（四）主表的填報方法與邏輯關(guān)系
一、企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表（教材145頁）
（一）關(guān)于表頭稅款所屬期間的填列（教材147頁）
（二）主表的三要素
（三）關(guān)于企業(yè)所得稅適用稅率
（四）主表的填報方法與邏輯關(guān)系
（一）關(guān)于表頭稅款所屬期間的填列（教材147頁）
正常經(jīng)營的納稅人，填報①公歷當(dāng)年1月1日至12月31日；
納稅人年度中間開業(yè)的，填報②實際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)月1日至同年12月31日；
納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報③公歷當(dāng)年1月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末；
納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報④實際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末。
（二）主表的三要素（第13、23、25行）
1、第13行“利潤總額”
2、第23行“納稅調(diào)整后所得”
（1）如果是正數(shù)，表示稅法中的獲利；（某些企業(yè)免2減3的稅收優(yōu)惠）
（2）如果是負(fù)數(shù)，表示稅法中的虧損；
（3）將金額過入附表4第6行第2列的交叉點；（勾稽）
3、第25行“應(yīng)納稅所得額”
（三）關(guān)于企業(yè)所得稅適用稅率（25%、20%、15%、10%）
1、根據(jù)實施條例第九十一條，非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2、企業(yè)所得稅法第二十八條國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
3、企業(yè)所得稅法第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
4、其他：25%
（四）主表的填報方法與邏輯關(guān)系