外購（進口）已稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品
1、適用的稅收政策：
用外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，在計稅時按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。
注1：僅限于稅法中所列舉的11條，具體參見教材p125。
注2：對于委托加工已稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品也同樣適用，也是11條。（注：今年稅一教材增加了“以委托加工收回的已稅燃料油生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品”一條）
（1）外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；
（2）外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；
（3）外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；
（4）外購已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火；
（5）外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎；
（6）外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車；
（7）以外購或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品；
（8）以外購或委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油；
（9）以外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；
（10）以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；
（11）以外購或委托加工收回的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板。
2、計算公式：P126
3、會計處理：
【例1】
（1）某化妝品廠將外購A化妝品加工成B化妝品（消費稅稅率均為30%），該廠2008年6月份外購3噸A化妝品，增值稅專用發(fā)票（認證通過）注明的買價為每噸3000元，當月運回并驗收入庫。
借：原材料 9000
應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（進項稅額）1530
貸：銀行存款 10530
（2）該廠生產(chǎn)車間領(lǐng)用A化妝品2噸用于加工B化妝品，單價3000元。
借：生產(chǎn)成本 4200
應(yīng)交稅費―應(yīng)交消費稅 1800
貸：原材料 6000
（3）該廠銷售B化妝品5噸，單位售價5000元（不含稅），收到轉(zhuǎn)賬支票。
借：銀行存款 29250
貸：主營業(yè)務(wù)收入 25000
應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 4250
（4）應(yīng)納消費稅＝25000×30%＝7500（元）
借：營業(yè)稅金及附加 7500
貸：應(yīng)交稅費―應(yīng)交消費稅 7500
（5）實際上交消費稅=7500－1800=5700（元）
借：應(yīng)交稅費―應(yīng)交消費稅 5700
貸：銀行存款 5700
4、納稅審核：假設(shè)企業(yè)生產(chǎn)車間領(lǐng)用2噸A化妝品用于加工B化妝品，單價3000元，其會計處理為：
借：生產(chǎn)成本 6000
貸：原材料 6000
◎存在問題：
（1）點明稅收政策；
（2）少抵消費稅1800元；
（3）多計生產(chǎn)成本1800元。
◎調(diào)賬方法：分攤比例為3∶5∶2
借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅 1800
貸：生產(chǎn)成本 540
庫存商品 900
本年利潤（以前年度損益調(diào)整） 360
◎涉稅問題：
（1）少抵消費稅1800元；
（2）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額360元。
【例2】
（1）某酒廠將外購薯類酒精（消費稅稅率5%）勾兌成薯類白酒（消費稅稅率20%），該廠6月份外購3噸酒精，增值稅專用發(fā)票（認證通過）注明的買價為每噸3000元，當月運回并驗收入庫。
借：原材料 9000
應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（進項稅額）1530
貸：銀行存款 10530
（2）該廠生產(chǎn)車間領(lǐng)用酒精2噸用于勾兌白酒，單價3000元。
借：生產(chǎn)成本 6000
貸：原材料 6000
（3）該廠銷售薯類白酒5噸，單位售價4000元（不含稅），收到轉(zhuǎn)賬支票。
借：銀行存款 23400
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3400
（4）應(yīng)納消費稅＝20000×20%＋5×2000×0.5＝4000＋5000＝9000（元）
借：營業(yè)稅金及附加 9000
貸：應(yīng)交稅費―應(yīng)交消費稅 9000
（5）實際上交消費稅＝9000（元）
借：應(yīng)交稅費―應(yīng)交消費稅 9000
貸：銀行存款 9000
1、適用的稅收政策：
用外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，在計稅時按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。
注1：僅限于稅法中所列舉的11條，具體參見教材p125。
注2：對于委托加工已稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品也同樣適用，也是11條。（注：今年稅一教材增加了“以委托加工收回的已稅燃料油生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品”一條）
（1）外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；
（2）外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；
（3）外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；
（4）外購已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火；
（5）外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎；
（6）外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車；
（7）以外購或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品；
（8）以外購或委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油；
（9）以外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；
（10）以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；
（11）以外購或委托加工收回的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板。
2、計算公式：P126
3、會計處理：
【例1】
（1）某化妝品廠將外購A化妝品加工成B化妝品（消費稅稅率均為30%），該廠2008年6月份外購3噸A化妝品，增值稅專用發(fā)票（認證通過）注明的買價為每噸3000元，當月運回并驗收入庫。
借：原材料 9000
應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（進項稅額）1530
貸：銀行存款 10530
（2）該廠生產(chǎn)車間領(lǐng)用A化妝品2噸用于加工B化妝品，單價3000元。
借：生產(chǎn)成本 4200
應(yīng)交稅費―應(yīng)交消費稅 1800
貸：原材料 6000
（3）該廠銷售B化妝品5噸，單位售價5000元（不含稅），收到轉(zhuǎn)賬支票。
借：銀行存款 29250
貸：主營業(yè)務(wù)收入 25000
應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 4250
（4）應(yīng)納消費稅＝25000×30%＝7500（元）
借：營業(yè)稅金及附加 7500
貸：應(yīng)交稅費―應(yīng)交消費稅 7500
（5）實際上交消費稅=7500－1800=5700（元）
借：應(yīng)交稅費―應(yīng)交消費稅 5700
貸：銀行存款 5700
4、納稅審核：假設(shè)企業(yè)生產(chǎn)車間領(lǐng)用2噸A化妝品用于加工B化妝品，單價3000元，其會計處理為：
借：生產(chǎn)成本 6000
貸：原材料 6000
◎存在問題：
（1）點明稅收政策；
（2）少抵消費稅1800元；
（3）多計生產(chǎn)成本1800元。
◎調(diào)賬方法：分攤比例為3∶5∶2
借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅 1800
貸：生產(chǎn)成本 540
庫存商品 900
本年利潤（以前年度損益調(diào)整） 360
◎涉稅問題：
（1）少抵消費稅1800元；
（2）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額360元。
【例2】
（1）某酒廠將外購薯類酒精（消費稅稅率5%）勾兌成薯類白酒（消費稅稅率20%），該廠6月份外購3噸酒精，增值稅專用發(fā)票（認證通過）注明的買價為每噸3000元，當月運回并驗收入庫。
借：原材料 9000
應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（進項稅額）1530
貸：銀行存款 10530
（2）該廠生產(chǎn)車間領(lǐng)用酒精2噸用于勾兌白酒，單價3000元。
借：生產(chǎn)成本 6000
貸：原材料 6000
（3）該廠銷售薯類白酒5噸，單位售價4000元（不含稅），收到轉(zhuǎn)賬支票。
借：銀行存款 23400
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3400
（4）應(yīng)納消費稅＝20000×20%＋5×2000×0.5＝4000＋5000＝9000（元）
借：營業(yè)稅金及附加 9000
貸：應(yīng)交稅費―應(yīng)交消費稅 9000
（5）實際上交消費稅＝9000（元）
借：應(yīng)交稅費―應(yīng)交消費稅 9000
貸：銀行存款 9000