自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品
1、稅收政策：P180
①納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納消費(fèi)稅。（一般也不應(yīng)納增值稅）；
②納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于其他方面的，于移送使用時納稅。P180
2、計算方法：
①有同類消費(fèi)品的銷售價格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅；
強(qiáng)調(diào)：有當(dāng)月按當(dāng)月，沒有當(dāng)月按最近時期；沒有最近時期的，就按照第二種方法。
②沒有同類消費(fèi)品的銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
計算公式為：
應(yīng)納消費(fèi)稅＝組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率
＝（成本＋利潤）/（1—消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率
例題：
1、按現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，（ ）。
A.如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅
B.如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅
C.如果用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅
D.如果用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅
E.如果用于在建工程，納稅
【答案】ADE
2、某生產(chǎn)企業(yè)將本廠生產(chǎn)的化妝品，作為福利發(fā)給本廠職工。該產(chǎn)品沒有同類消費(fèi)品的銷售價格。生產(chǎn)成本為10 000元，成本利潤率5％，消費(fèi)稅稅率30％。則：
（1）組成計稅價格為（ ）元；
（2）應(yīng)納消費(fèi)稅（ ?。┰?；
（3）應(yīng)納增值稅（ ?。┰?。
【答案】
（1）組成計稅價格 ＝（成本＋利潤）/（1—消費(fèi)稅稅率）
?。?0 000×（1＋5%）/（1—30%）
＝15 000（元）
（2）應(yīng)納消費(fèi)稅15 000×30%＝4 500（元）；
（3）應(yīng)納增值稅15 000×17%＝2 550（元）。
1、稅收政策：P180
①納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納消費(fèi)稅。（一般也不應(yīng)納增值稅）；
②納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于其他方面的，于移送使用時納稅。P180
2、計算方法：
①有同類消費(fèi)品的銷售價格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅；
強(qiáng)調(diào)：有當(dāng)月按當(dāng)月，沒有當(dāng)月按最近時期；沒有最近時期的，就按照第二種方法。
②沒有同類消費(fèi)品的銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
計算公式為：
應(yīng)納消費(fèi)稅＝組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率
＝（成本＋利潤）/（1—消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率
例題：
1、按現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，（ ）。
A.如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅
B.如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅
C.如果用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅
D.如果用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅
E.如果用于在建工程，納稅
【答案】ADE
2、某生產(chǎn)企業(yè)將本廠生產(chǎn)的化妝品，作為福利發(fā)給本廠職工。該產(chǎn)品沒有同類消費(fèi)品的銷售價格。生產(chǎn)成本為10 000元，成本利潤率5％，消費(fèi)稅稅率30％。則：
（1）組成計稅價格為（ ）元；
（2）應(yīng)納消費(fèi)稅（ ?。┰?；
（3）應(yīng)納增值稅（ ?。┰?。
【答案】
（1）組成計稅價格 ＝（成本＋利潤）/（1—消費(fèi)稅稅率）
?。?0 000×（1＋5%）/（1—30%）
＝15 000（元）
（2）應(yīng)納消費(fèi)稅15 000×30%＝4 500（元）；
（3）應(yīng)納增值稅15 000×17%＝2 550（元）。