稅收法律關(guān)系的概念及特點(diǎn)（熟悉）
稅收法律關(guān)系的概念
稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國(guó)家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。稅收法律關(guān)系是法律關(guān)系的一種具體形式，因此，具有法律關(guān)系的一般特征。
關(guān)于稅收法律關(guān)系的性質(zhì)，有兩種不同的學(xué)說，即“權(quán)力關(guān)系說”和“債務(wù)關(guān)系說”。
權(quán)力關(guān)系說將稅收法律關(guān)系理解為納稅人對(duì)國(guó)家課稅權(quán)的①服從關(guān)系，課稅以國(guó)家②政治權(quán)力為依據(jù)，體現(xiàn)國(guó)家的意志，③國(guó)家在課稅過程中始終處于主導(dǎo)地位，課稅權(quán)的行使以稅收法規(guī)的制定、課稅行為的實(shí)施、稅務(wù)罰則的運(yùn)用為基本模式進(jìn)行。
債務(wù)關(guān)系說則認(rèn)為稅收法律關(guān)系是一種①公法上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，因?yàn)槎愂諒谋举|(zhì)上看是一種②金錢的給付，是以國(guó)家為債權(quán)人而依法設(shè)定的債。
權(quán)力關(guān)系說代表較為傳統(tǒng)的觀念，是從稅法基本概念作出的推理。債務(wù)關(guān)系說則揭示了稅收法律關(guān)系的經(jīng)濟(jì)屬性，即一種公法上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。從而充實(shí)了稅收法律關(guān)系的理論基礎(chǔ)。（二）稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)
1．主體的一方只能是國(guó)家
2．體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志
3．權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性
4．具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
稅收法律關(guān)系中的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移，具有①無償、②單向、③連續(xù)等特點(diǎn)。
例題：
1、稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)包括（ ?。?。
A.主體的一方只能是國(guó)家 B.體現(xiàn)納稅人單方面的意志
C.是平等主體之間的關(guān)系 D.具有財(cái)產(chǎn)使用權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
答案：A
2、關(guān)于稅收法律關(guān)系的性質(zhì)有以下幾種學(xué)說（ ）。
A.權(quán)力關(guān)系說 B.債務(wù)關(guān)系說
C.義務(wù)關(guān)系說 D.調(diào)整關(guān)系說
答案：AB
3、關(guān)于稅收法律關(guān)系的性質(zhì)有兩種不同的學(xué)說，下列說法屬于對(duì)“權(quán)力關(guān)系說”進(jìn)行解釋的有（ ）。
A.稅法是以國(guó)家為債權(quán)人而依法設(shè)定的債
B.國(guó)家在課稅過程中始終處于主導(dǎo)地位
C.稅收法律關(guān)系是國(guó)家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)力義務(wù)關(guān)系
D.稅收法律關(guān)系是一種公法上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系
E.課稅以國(guó)家政治權(quán)力為依據(jù)，體現(xiàn)為納稅人對(duì)國(guó)家課稅權(quán)的服從關(guān)系
答案：BE
4、接例3關(guān)于稅收法律關(guān)系的性質(zhì)有兩種不同的學(xué)說，下列說法屬于對(duì)“債務(wù)關(guān)系說”進(jìn)行解釋的有（ ）。
A.稅法是以國(guó)家為債權(quán)人而依法設(shè)定的債
B.國(guó)家在課稅過程中始終處于主導(dǎo)地位
C.稅收法律關(guān)系是國(guó)家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)力義務(wù)關(guān)系
D.稅收法律關(guān)系是一種公法上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系
E.課稅以國(guó)家政治權(quán)力為依據(jù)，體現(xiàn)為納稅人對(duì)國(guó)家課稅權(quán)的服從關(guān)系
答案：AD
稅收法律關(guān)系的概念
稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國(guó)家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。稅收法律關(guān)系是法律關(guān)系的一種具體形式，因此，具有法律關(guān)系的一般特征。
關(guān)于稅收法律關(guān)系的性質(zhì)，有兩種不同的學(xué)說，即“權(quán)力關(guān)系說”和“債務(wù)關(guān)系說”。
權(quán)力關(guān)系說將稅收法律關(guān)系理解為納稅人對(duì)國(guó)家課稅權(quán)的①服從關(guān)系，課稅以國(guó)家②政治權(quán)力為依據(jù)，體現(xiàn)國(guó)家的意志，③國(guó)家在課稅過程中始終處于主導(dǎo)地位，課稅權(quán)的行使以稅收法規(guī)的制定、課稅行為的實(shí)施、稅務(wù)罰則的運(yùn)用為基本模式進(jìn)行。
債務(wù)關(guān)系說則認(rèn)為稅收法律關(guān)系是一種①公法上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，因?yàn)槎愂諒谋举|(zhì)上看是一種②金錢的給付，是以國(guó)家為債權(quán)人而依法設(shè)定的債。
權(quán)力關(guān)系說代表較為傳統(tǒng)的觀念，是從稅法基本概念作出的推理。債務(wù)關(guān)系說則揭示了稅收法律關(guān)系的經(jīng)濟(jì)屬性，即一種公法上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。從而充實(shí)了稅收法律關(guān)系的理論基礎(chǔ)。（二）稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)
1．主體的一方只能是國(guó)家
2．體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志
3．權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性
4．具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
稅收法律關(guān)系中的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移，具有①無償、②單向、③連續(xù)等特點(diǎn)。
例題：
1、稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)包括（ ?。?。
A.主體的一方只能是國(guó)家 B.體現(xiàn)納稅人單方面的意志
C.是平等主體之間的關(guān)系 D.具有財(cái)產(chǎn)使用權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
答案：A
2、關(guān)于稅收法律關(guān)系的性質(zhì)有以下幾種學(xué)說（ ）。
A.權(quán)力關(guān)系說 B.債務(wù)關(guān)系說
C.義務(wù)關(guān)系說 D.調(diào)整關(guān)系說
答案：AB
3、關(guān)于稅收法律關(guān)系的性質(zhì)有兩種不同的學(xué)說，下列說法屬于對(duì)“權(quán)力關(guān)系說”進(jìn)行解釋的有（ ）。
A.稅法是以國(guó)家為債權(quán)人而依法設(shè)定的債
B.國(guó)家在課稅過程中始終處于主導(dǎo)地位
C.稅收法律關(guān)系是國(guó)家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)力義務(wù)關(guān)系
D.稅收法律關(guān)系是一種公法上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系
E.課稅以國(guó)家政治權(quán)力為依據(jù)，體現(xiàn)為納稅人對(duì)國(guó)家課稅權(quán)的服從關(guān)系
答案：BE
4、接例3關(guān)于稅收法律關(guān)系的性質(zhì)有兩種不同的學(xué)說，下列說法屬于對(duì)“債務(wù)關(guān)系說”進(jìn)行解釋的有（ ）。
A.稅法是以國(guó)家為債權(quán)人而依法設(shè)定的債
B.國(guó)家在課稅過程中始終處于主導(dǎo)地位
C.稅收法律關(guān)系是國(guó)家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)力義務(wù)關(guān)系
D.稅收法律關(guān)系是一種公法上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系
E.課稅以國(guó)家政治權(quán)力為依據(jù)，體現(xiàn)為納稅人對(duì)國(guó)家課稅權(quán)的服從關(guān)系
答案：AD