進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
第一：原抵扣進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
【舉例】某商業(yè)企業(yè)月初購進(jìn)一批材料，取得專用發(fā)票上注明價款20,000元，稅金3,400元，貨款已支付，另支付運輸企業(yè)運輸費1000元(有貨票)。7月末將其中的10%作為材料用于在建工程。
【解析】進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=(3,400+1000×7%)×10%=347元
當(dāng)月進(jìn)項稅=3,400+1000×7%-347=3,123元
農(nóng)產(chǎn)品和運費的還原。
在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的環(huán)節(jié)上，只有農(nóng)產(chǎn)品、運費才有還原問題。在抵扣環(huán)節(jié)不存在還原問題。
因為在抵扣環(huán)節(jié)這2個用的都不是增值稅專用發(fā)票，是專用的收購憑證、專用的運輸發(fā)票和核定的普通發(fā)票，所以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品支付買價100萬，乘13%的扣除率:
借：材料采購 87萬
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)13萬
貸：銀行存款 100萬。
運費：
【舉例】購買材料，支付不含稅買價100萬，支付1萬的運費。
借：材料采購 100萬
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)17萬
貸：銀行存款 117萬
借：材料采購 0.93萬 運費的93%
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)0.07萬
貸：銀行存款 1萬
第一：原抵扣進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
【舉例】某商業(yè)企業(yè)月初購進(jìn)一批材料，取得專用發(fā)票上注明價款20,000元，稅金3,400元，貨款已支付，另支付運輸企業(yè)運輸費1000元(有貨票)。7月末將其中的10%作為材料用于在建工程。
【解析】進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=(3,400+1000×7%)×10%=347元
當(dāng)月進(jìn)項稅=3,400+1000×7%-347=3,123元
農(nóng)產(chǎn)品和運費的還原。
在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的環(huán)節(jié)上，只有農(nóng)產(chǎn)品、運費才有還原問題。在抵扣環(huán)節(jié)不存在還原問題。
因為在抵扣環(huán)節(jié)這2個用的都不是增值稅專用發(fā)票，是專用的收購憑證、專用的運輸發(fā)票和核定的普通發(fā)票，所以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品支付買價100萬，乘13%的扣除率:
借：材料采購 87萬
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)13萬
貸：銀行存款 100萬。
運費：
【舉例】購買材料，支付不含稅買價100萬，支付1萬的運費。
借：材料采購 100萬
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)17萬
貸：銀行存款 117萬
借：材料采購 0.93萬 運費的93%
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)0.07萬
貸：銀行存款 1萬