以物易物的會計(jì)處理
1、適用的稅收政策
（1）增值稅：以物易物雙方都應(yīng)作購銷處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
（2）所得稅：應(yīng)按照企業(yè)所得稅的視同銷售處理，分解為購進(jìn)與銷售兩筆業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。
2、會計(jì)處理方法
3、核算舉例
【例1】A企業(yè)以其生產(chǎn)的A產(chǎn)品與B企業(yè)生產(chǎn)的B產(chǎn)品對換，雙方交易的價值均為23.4萬元（含稅價），適用的增值稅稅率均為17%，雙方互開防偽稅控增值稅專用發(fā)票，A產(chǎn)品實(shí)際成本為12萬元，當(dāng)月驗(yàn)收入庫并認(rèn)證通過。
按照新會計(jì)準(zhǔn)則，假設(shè)非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則不確認(rèn)損益。
（1）A企業(yè)會計(jì)處理為：
借：原材料 120000
應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34000
貸：庫存商品 120000
應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34000
注1：會計(jì)上不確認(rèn)損益；
注2：互開防偽稅控增值稅專用發(fā)票；
注3：會計(jì)上這樣處理是正確的，但納稅申報時仍需進(jìn)行納稅調(diào)增20－12=8（萬元）
注4：如果符合2個條件，會計(jì)處理與稅法就一致了
借：原材料 200000
應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34000
借：主營業(yè)務(wù)成本 120000
貸：庫存商品 120000
（2）納稅審核：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，假設(shè)企業(yè)會計(jì)處理為：（不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)）
借：原材料 200000
應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34000
貸：庫存商品 200000
應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34000
◎存在問題：
1）多計(jì)原材料成本，按照比例分?jǐn)?BR> 2）多轉(zhuǎn)庫存商品成本按照比例分?jǐn)?BR> ◎調(diào)賬方法：原材料的分?jǐn)偙壤秊?∶3∶1∶4；庫存商品的分?jǐn)偙壤秊?：8
借：庫存商品 80000
貸：原材料 80000
進(jìn)一步：
借：庫存商品 16000
主營業(yè)務(wù)成本（本年利潤；以前年度損益調(diào)整） 64000
貸：原材料 16000
生產(chǎn)成本 24000
庫存商品 8000
主營業(yè)務(wù)成本（本年利潤；以前年度損益調(diào)整） 32000
◎涉稅問題：主營業(yè)務(wù)成本對所得稅的影響。調(diào)減應(yīng)納稅所得額32000元。
1、適用的稅收政策
（1）增值稅：以物易物雙方都應(yīng)作購銷處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
（2）所得稅：應(yīng)按照企業(yè)所得稅的視同銷售處理，分解為購進(jìn)與銷售兩筆業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。
2、會計(jì)處理方法
3、核算舉例
【例1】A企業(yè)以其生產(chǎn)的A產(chǎn)品與B企業(yè)生產(chǎn)的B產(chǎn)品對換，雙方交易的價值均為23.4萬元（含稅價），適用的增值稅稅率均為17%，雙方互開防偽稅控增值稅專用發(fā)票，A產(chǎn)品實(shí)際成本為12萬元，當(dāng)月驗(yàn)收入庫并認(rèn)證通過。
按照新會計(jì)準(zhǔn)則，假設(shè)非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則不確認(rèn)損益。
（1）A企業(yè)會計(jì)處理為：
借：原材料 120000
應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34000
貸：庫存商品 120000
應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34000
注1：會計(jì)上不確認(rèn)損益；
注2：互開防偽稅控增值稅專用發(fā)票；
注3：會計(jì)上這樣處理是正確的，但納稅申報時仍需進(jìn)行納稅調(diào)增20－12=8（萬元）
注4：如果符合2個條件，會計(jì)處理與稅法就一致了
借：原材料 200000
應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34000
借：主營業(yè)務(wù)成本 120000
貸：庫存商品 120000
（2）納稅審核：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，假設(shè)企業(yè)會計(jì)處理為：（不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)）
借：原材料 200000
應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34000
貸：庫存商品 200000
應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34000
◎存在問題：
1）多計(jì)原材料成本，按照比例分?jǐn)?BR> 2）多轉(zhuǎn)庫存商品成本按照比例分?jǐn)?BR> ◎調(diào)賬方法：原材料的分?jǐn)偙壤秊?∶3∶1∶4；庫存商品的分?jǐn)偙壤秊?：8
借：庫存商品 80000
貸：原材料 80000
進(jìn)一步：
借：庫存商品 16000
主營業(yè)務(wù)成本（本年利潤；以前年度損益調(diào)整） 64000
貸：原材料 16000
生產(chǎn)成本 24000
庫存商品 8000
主營業(yè)務(wù)成本（本年利潤；以前年度損益調(diào)整） 32000
◎涉稅問題：主營業(yè)務(wù)成本對所得稅的影響。調(diào)減應(yīng)納稅所得額32000元。