第七節(jié) 減免稅優(yōu)惠
一、免稅項目——個人所得稅法規(guī)定
1.省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。
2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息。
3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼。
4.福利費、撫恤金、救濟金。
5.保險賠款。
6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費、復(fù)員費。
7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生
活補助費。
離退休人員按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于個人所得稅法規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費，應(yīng)按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目的規(guī)定繳納個人所得稅。
8.依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。
9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
10.對外籍個人取得的探親費免征個人所得稅。
11.對學(xué)生個人參與“長江小小科學(xué)家”活動并獲得的獎金，免予征收個人所得稅。
12.按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準，被折遷人取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。
13. 對第三屆高等學(xué)校教學(xué)獎獎金，免予征收個人所得稅。
14. 生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼，免征個人所得稅。
15. 對第二屆全國職工技術(shù)創(chuàng)新成果獲獎?wù)咚锚劷穑庥枵魇諅€人所得稅。
16. 對2007年李四光地質(zhì)科學(xué)獲獎?wù)邆€人所獲獎金，免予征收個人所得稅。
17.經(jīng)國務(wù)院財政部門批準免稅的所得。
二、減稅項目（了解）
三、暫免征稅項目
1.外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。
2.外籍個人按合理標(biāo)準取得的境內(nèi)、境外出差補貼。
3.外籍個人取得的語言訓(xùn)練費、子女教育費等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準為合理的部分。
4.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。
6.個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。
7.個人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。
8.個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上、并且是的家庭生活用房取得的所得。
9.對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的（含1萬元）暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。
10.屬于特殊情況（了解）
11.對國有企業(yè)職工，因企業(yè)依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免予征收個人所得稅。
12.職工與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性被償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額內(nèi)的部分，可以免征個人所得稅。
13.城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位及其職工個人按照《失業(yè)保險條例》規(guī)定的比例，實際繳付的失業(yè)保險費，均不計入職工個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。
14.企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例，提取并向指定金融機構(gòu)實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，免予征收個人所得稅。
15.個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，以及具備《失業(yè)保險條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅。
16.從2006年1月1日至2008年12月31日，對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經(jīng)營的（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外），按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。
17.個人取得的教育儲蓄存款利息所得和按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金存入銀行個人賬戶所取得的利息所得，免予征收個人所得稅。
18.自2008年10月9日（含）起，暫免征收儲蓄存款利息所得稅。
【例題·單選題】下列各項所得中，應(yīng)當(dāng)征收個人所得稅的是（?。?。
A.國家發(fā)行的金融債券利息收入
B.個人取得的教育儲蓄存款的利息收入
C.外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補貼
D.外籍個人以實報實銷形式取得的伙食補貼
【答案】C
【例題2·單選題】個人取得下列所得應(yīng)繳納個人所得稅的是（ ）。
A.個人購買體育彩票中獎8000元
B.職工領(lǐng)取的原提存的住房公積金30000元
C.學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動取得勞務(wù)報酬1500元
D.職工超過退休年齡每月取得的工資4000元
【答案】C
【解析】學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動取得的所得，按勞務(wù)報酬征稅。
一、免稅項目——個人所得稅法規(guī)定
1.省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。
2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息。
3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼。
4.福利費、撫恤金、救濟金。
5.保險賠款。
6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費、復(fù)員費。
7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生
活補助費。
離退休人員按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于個人所得稅法規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費，應(yīng)按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目的規(guī)定繳納個人所得稅。
8.依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。
9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
10.對外籍個人取得的探親費免征個人所得稅。
11.對學(xué)生個人參與“長江小小科學(xué)家”活動并獲得的獎金，免予征收個人所得稅。
12.按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準，被折遷人取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。
13. 對第三屆高等學(xué)校教學(xué)獎獎金，免予征收個人所得稅。
14. 生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼，免征個人所得稅。
15. 對第二屆全國職工技術(shù)創(chuàng)新成果獲獎?wù)咚锚劷穑庥枵魇諅€人所得稅。
16. 對2007年李四光地質(zhì)科學(xué)獲獎?wù)邆€人所獲獎金，免予征收個人所得稅。
17.經(jīng)國務(wù)院財政部門批準免稅的所得。
二、減稅項目（了解）
三、暫免征稅項目
1.外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。
2.外籍個人按合理標(biāo)準取得的境內(nèi)、境外出差補貼。
3.外籍個人取得的語言訓(xùn)練費、子女教育費等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準為合理的部分。
4.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。
6.個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。
7.個人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。
8.個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上、并且是的家庭生活用房取得的所得。
9.對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的（含1萬元）暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。
10.屬于特殊情況（了解）
11.對國有企業(yè)職工，因企業(yè)依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免予征收個人所得稅。
12.職工與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性被償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額內(nèi)的部分，可以免征個人所得稅。
13.城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位及其職工個人按照《失業(yè)保險條例》規(guī)定的比例，實際繳付的失業(yè)保險費，均不計入職工個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。
14.企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例，提取并向指定金融機構(gòu)實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，免予征收個人所得稅。
15.個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，以及具備《失業(yè)保險條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅。
16.從2006年1月1日至2008年12月31日，對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經(jīng)營的（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外），按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。
17.個人取得的教育儲蓄存款利息所得和按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金存入銀行個人賬戶所取得的利息所得，免予征收個人所得稅。
18.自2008年10月9日（含）起，暫免征收儲蓄存款利息所得稅。
【例題·單選題】下列各項所得中，應(yīng)當(dāng)征收個人所得稅的是（?。?。
A.國家發(fā)行的金融債券利息收入
B.個人取得的教育儲蓄存款的利息收入
C.外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補貼
D.外籍個人以實報實銷形式取得的伙食補貼
【答案】C
【例題2·單選題】個人取得下列所得應(yīng)繳納個人所得稅的是（ ）。
A.個人購買體育彩票中獎8000元
B.職工領(lǐng)取的原提存的住房公積金30000元
C.學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動取得勞務(wù)報酬1500元
D.職工超過退休年齡每月取得的工資4000元
【答案】C
【解析】學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動取得的所得，按勞務(wù)報酬征稅。