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債券投資審計(jì)就是對(duì)債券投資的審計(jì)。債券投資是企業(yè)以取得利息收益為目的，以購入債券的形式對(duì)其他單位進(jìn)行的投資。通過檢查債券投資業(yè)務(wù)核算是否正確即可反映債券投資業(yè)務(wù)是否全面正確地進(jìn)行了帳務(wù)處理，從而可以判斷債券投資的真實(shí)性和正確性。
審計(jì)目的
1．驗(yàn)證債券實(shí)際擁有數(shù)，核實(shí)債券帳實(shí)是否相符，保證企業(yè)投資的安全和完整。
2．檢查債券投資的內(nèi)控制度是否健全，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部建立健全債券投資的各項(xiàng)制度。
3．檢查債券投資業(yè)務(wù)是否合理合法，是否按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行了完整正確的核算。
4．檢查債券投資的計(jì)價(jià)是否正確合理，核實(shí)企業(yè)債券實(shí)際價(jià)值。
5．檢查債券投資利息收入是否及時(shí)全面地予以記錄，保證各項(xiàng)收入安全完整地進(jìn)行核算。
審計(jì)方法
對(duì)債券投資的審計(jì)，主要對(duì)“長期投資——債券投資”、“長期投資——應(yīng)計(jì)利息”、“投資收益”帳戶的收支和結(jié)存情況進(jìn)行檢查，其審計(jì)的程序和方法是：
1．首先檢查企業(yè)內(nèi)部關(guān)于債券投資的內(nèi)部控制制度是否健全。
債券投資的內(nèi)部控制要求與股票投資大致相同。它要求進(jìn)行債券投資時(shí)要經(jīng)過批準(zhǔn)，且批準(zhǔn)人和直接經(jīng)辦人、保管人職務(wù)應(yīng)該分開，不得由一人兼任；債券投資及其利息收入應(yīng)該進(jìn)行全面詳細(xì)的記錄，帳面數(shù)字應(yīng)與債券登記簿上債券變化情況定期進(jìn)行核對(duì)；債券投資應(yīng)以企業(yè)名義購買和登記；定期由不參與債券投資業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行檢查投資的安全和完整性。
對(duì)債券投資的內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查，主要是審查：
（1）企業(yè)購入債券，進(jìn)行債券投資是否經(jīng)過認(rèn)真的可行性分析，有無未經(jīng)研究批準(zhǔn)，經(jīng)辦人擅自購入債券的情況，債券投資的批準(zhǔn)人和購買債券的經(jīng)辦人、債券保管人是否職務(wù)分開，有無一人兼任的情況；
（2）企業(yè)的債券投資業(yè)務(wù)是否認(rèn)真進(jìn)行記錄，購入債券是否專門設(shè)簿登記其債券的種類、序號(hào)、面值、利率、期限、計(jì)息方式及利息收取情況。債券實(shí)物是否與債券投資帳定期進(jìn)行核對(duì)；
（3）企業(yè)購入債券是否均以企業(yè)名義入帳并登記，有無擅自將企業(yè)購入債券以私人名義記名的情況；
（4）債券是否由不參與債券投資業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行定期檢查。
2．清點(diǎn)企業(yè)債券實(shí)有數(shù)，驗(yàn)證債券投資是否實(shí)際存在，檢查企業(yè)債券投資帳長記錄是否與實(shí)有債券核對(duì)相符，查明有無帳實(shí)不符的現(xiàn)象及原因，分析有無弄虛作假、虛填債券投資的現(xiàn)象或挪用企業(yè)債券的問題。主要通過盤點(diǎn)方式對(duì)企業(yè)所有的債券進(jìn)行清查，逐項(xiàng)查點(diǎn)企業(yè)債券種類、面值、期限、序號(hào)，并編制債券清點(diǎn)表，然后將債券清點(diǎn)表與企業(yè)債券投資帳和債券投資登記簿進(jìn)行核對(duì)，檢查企業(yè)債券是否帳實(shí)相符，檢查有無貪污盜竊及挪用企業(yè)債券的情況。
3．檢查債券投資業(yè)務(wù)，看其是否進(jìn)行了正常的會(huì)計(jì)處理，有無不按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行帳務(wù)處理或報(bào)表反映的情況不實(shí)。檢查企業(yè)購買的債券種類、金額是否和企業(yè)決策批準(zhǔn)數(shù)相符合，有無經(jīng)辦人擅自改變企業(yè)決策，私自更換債券種類和發(fā)行單位以及擅自改變購買價(jià)格的情況。
4．檢查購買債券實(shí)際支付的價(jià)款是否真實(shí)正確，有無弄虛作假、虛記債券價(jià)格、虛增債券成本的現(xiàn)象，保證債券投資記錄的真實(shí)性。
5．檢查債券利息核算是否正確。
會(huì)計(jì)制度中規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行債券投資時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息單獨(dú)記帳，借記“長期投資——應(yīng)計(jì)利息”，按實(shí)際支付的價(jià)款中扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額借記“長期投資——債券投資”，按實(shí)際支付價(jià)款貸記銀行存款；企業(yè)以面值購入的債券，應(yīng)將應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息貸記投資收益；企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷，溢價(jià)購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記“長期投資——應(yīng)計(jì)利息”，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)部分貸記長期投資——債券投資”，按其差額貸記“投資收益”，折價(jià)購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借“長期投資——應(yīng)計(jì)利息”，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分，借記“長期投資——債券投資”，按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸記投資收益；債券到期收回本息，按債券本金部分貸記“長期投資 ——債券投資”，按已計(jì)利息部分，貸記“長期投資——應(yīng)計(jì)利息”，按未計(jì)利息部分，貸記“投資收益”科目。
通過檢查債券投資業(yè)務(wù)核算是否正確即可反映債券投資業(yè)務(wù)是否全面正確地進(jìn)行了帳務(wù)處理，從而可以判斷債券投資的真實(shí)性和正確性。
6．檢查債券收益是否計(jì)算正確并及時(shí)取得有無被挪用或貪污盜竊的情況。
主要通過用債券面值和利率來計(jì)算核實(shí)其應(yīng)計(jì)利息，本金及折價(jià)、溢價(jià)也都可以用計(jì)算加以驗(yàn)證。
債券投資審計(jì)就是對(duì)債券投資的審計(jì)。債券投資是企業(yè)以取得利息收益為目的，以購入債券的形式對(duì)其他單位進(jìn)行的投資。通過檢查債券投資業(yè)務(wù)核算是否正確即可反映債券投資業(yè)務(wù)是否全面正確地進(jìn)行了帳務(wù)處理，從而可以判斷債券投資的真實(shí)性和正確性。
審計(jì)目的
1．驗(yàn)證債券實(shí)際擁有數(shù)，核實(shí)債券帳實(shí)是否相符，保證企業(yè)投資的安全和完整。
2．檢查債券投資的內(nèi)控制度是否健全，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部建立健全債券投資的各項(xiàng)制度。
3．檢查債券投資業(yè)務(wù)是否合理合法，是否按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行了完整正確的核算。
4．檢查債券投資的計(jì)價(jià)是否正確合理，核實(shí)企業(yè)債券實(shí)際價(jià)值。
5．檢查債券投資利息收入是否及時(shí)全面地予以記錄，保證各項(xiàng)收入安全完整地進(jìn)行核算。
審計(jì)方法
對(duì)債券投資的審計(jì)，主要對(duì)“長期投資——債券投資”、“長期投資——應(yīng)計(jì)利息”、“投資收益”帳戶的收支和結(jié)存情況進(jìn)行檢查，其審計(jì)的程序和方法是：
1．首先檢查企業(yè)內(nèi)部關(guān)于債券投資的內(nèi)部控制制度是否健全。
債券投資的內(nèi)部控制要求與股票投資大致相同。它要求進(jìn)行債券投資時(shí)要經(jīng)過批準(zhǔn)，且批準(zhǔn)人和直接經(jīng)辦人、保管人職務(wù)應(yīng)該分開，不得由一人兼任；債券投資及其利息收入應(yīng)該進(jìn)行全面詳細(xì)的記錄，帳面數(shù)字應(yīng)與債券登記簿上債券變化情況定期進(jìn)行核對(duì)；債券投資應(yīng)以企業(yè)名義購買和登記；定期由不參與債券投資業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行檢查投資的安全和完整性。
對(duì)債券投資的內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查，主要是審查：
（1）企業(yè)購入債券，進(jìn)行債券投資是否經(jīng)過認(rèn)真的可行性分析，有無未經(jīng)研究批準(zhǔn)，經(jīng)辦人擅自購入債券的情況，債券投資的批準(zhǔn)人和購買債券的經(jīng)辦人、債券保管人是否職務(wù)分開，有無一人兼任的情況；
（2）企業(yè)的債券投資業(yè)務(wù)是否認(rèn)真進(jìn)行記錄，購入債券是否專門設(shè)簿登記其債券的種類、序號(hào)、面值、利率、期限、計(jì)息方式及利息收取情況。債券實(shí)物是否與債券投資帳定期進(jìn)行核對(duì)；
（3）企業(yè)購入債券是否均以企業(yè)名義入帳并登記，有無擅自將企業(yè)購入債券以私人名義記名的情況；
（4）債券是否由不參與債券投資業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行定期檢查。
2．清點(diǎn)企業(yè)債券實(shí)有數(shù)，驗(yàn)證債券投資是否實(shí)際存在，檢查企業(yè)債券投資帳長記錄是否與實(shí)有債券核對(duì)相符，查明有無帳實(shí)不符的現(xiàn)象及原因，分析有無弄虛作假、虛填債券投資的現(xiàn)象或挪用企業(yè)債券的問題。主要通過盤點(diǎn)方式對(duì)企業(yè)所有的債券進(jìn)行清查，逐項(xiàng)查點(diǎn)企業(yè)債券種類、面值、期限、序號(hào)，并編制債券清點(diǎn)表，然后將債券清點(diǎn)表與企業(yè)債券投資帳和債券投資登記簿進(jìn)行核對(duì)，檢查企業(yè)債券是否帳實(shí)相符，檢查有無貪污盜竊及挪用企業(yè)債券的情況。
3．檢查債券投資業(yè)務(wù)，看其是否進(jìn)行了正常的會(huì)計(jì)處理，有無不按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行帳務(wù)處理或報(bào)表反映的情況不實(shí)。檢查企業(yè)購買的債券種類、金額是否和企業(yè)決策批準(zhǔn)數(shù)相符合，有無經(jīng)辦人擅自改變企業(yè)決策，私自更換債券種類和發(fā)行單位以及擅自改變購買價(jià)格的情況。
4．檢查購買債券實(shí)際支付的價(jià)款是否真實(shí)正確，有無弄虛作假、虛記債券價(jià)格、虛增債券成本的現(xiàn)象，保證債券投資記錄的真實(shí)性。
5．檢查債券利息核算是否正確。
會(huì)計(jì)制度中規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行債券投資時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息單獨(dú)記帳，借記“長期投資——應(yīng)計(jì)利息”，按實(shí)際支付的價(jià)款中扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額借記“長期投資——債券投資”，按實(shí)際支付價(jià)款貸記銀行存款；企業(yè)以面值購入的債券，應(yīng)將應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息貸記投資收益；企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷，溢價(jià)購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記“長期投資——應(yīng)計(jì)利息”，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)部分貸記長期投資——債券投資”，按其差額貸記“投資收益”，折價(jià)購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借“長期投資——應(yīng)計(jì)利息”，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分，借記“長期投資——債券投資”，按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸記投資收益；債券到期收回本息，按債券本金部分貸記“長期投資 ——債券投資”，按已計(jì)利息部分，貸記“長期投資——應(yīng)計(jì)利息”，按未計(jì)利息部分，貸記“投資收益”科目。
通過檢查債券投資業(yè)務(wù)核算是否正確即可反映債券投資業(yè)務(wù)是否全面正確地進(jìn)行了帳務(wù)處理，從而可以判斷債券投資的真實(shí)性和正確性。
6．檢查債券收益是否計(jì)算正確并及時(shí)取得有無被挪用或貪污盜竊的情況。
主要通過用債券面值和利率來計(jì)算核實(shí)其應(yīng)計(jì)利息，本金及折價(jià)、溢價(jià)也都可以用計(jì)算加以驗(yàn)證。