一、單項選擇題
1．(2011年)2010年1月1日，甲公司采用分期付款方式購入大型設備一套，當日投入使用。合同約定的價款為2700萬元，分3年等額支付；該分期支付購買價款的現(xiàn)值為2430萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的入賬價值為（ ）萬元。
A．810
B．2430
C．900
D．2700
【答案】B
【解析】本題考核固定資產(chǎn)的入賬價值。如采用分期付款方式購買資產(chǎn)，且在合同中規(guī)定的付款期限比較長，超過了正常信用條件，在這種情況下，該類購貨合同實質(zhì)上具有融資租賃性質(zhì)，購入資產(chǎn)的成本不能以各期付款額之和確定，而應以各期付款額的現(xiàn)值之和確定。
2．(2011年)下列各項中，應列入資產(chǎn)負債表“其他應付款”項目的是（ ?。?BR> A．應付租入包裝物租金
B．應付融資租入固定資產(chǎn)租金
C．結(jié)轉(zhuǎn)到期無力支付的應付票據(jù)
D．應付由企業(yè)負擔的職工社會保險費
【答案】A
【解析】本題考核其他應付款。選項B計入長期應付款中，選項C計入應付賬款或短期借款中，選項D計入應付職工薪酬中。
3．(2010年)某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場售價為12萬元(不含增值稅)，增值稅適用稅率為17%，實際成本為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應確認的應付職工薪酬為（ ?。┤f元。
A．10
B．11.7
C．12
D．14.04
【答案】D
【解析】本題考核自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利的核算。將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，要確認收入，計入應付職工薪酬的金額＝12＋12×17%＝14.04(萬元)。分錄如下：
借：應付職工薪酬 14.04
貸：主營業(yè)務收入12
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 2.04
借：主營業(yè)務成本 10
貸：庫存商品 10
4．(2010年)企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務，下列各項中不影響應付賬款入賬金額的是（ ?。?。
A．商品價款
B．增值稅進項稅額
C．現(xiàn)金折扣
D．銷貨方代墊運雜費
【答案】C
【解析】本題考核應付賬款的核算。企業(yè)賒銷商品的分錄是：
借：庫存商品
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸：應付賬款
銷貨方代墊的運雜費計入應付賬款，選項ABD都影響應付賬款入賬金額，只有選項C不影響應付賬款入賬金額，現(xiàn)金折扣是在實際發(fā)生時沖減財務費用。
5．(2009年)甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應交消費稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。甲公司發(fā)出原材料實際成本210萬元，支付加工費6萬元、增值稅1.02萬元、消費稅24萬元。假定不考慮其他相關稅費，甲公司收回該半成品的入賬價值為（ ?。┤f元。
A．216
B．217.02
C．240
D．241.02
【答案】A
【解析】本題考核委托加工業(yè)務中消費稅的核算。甲公司收回該半成品的入賬價值＝210＋6＝216(萬元)。因為是增值稅一般納稅人，因此增值稅可以抵扣，不計入產(chǎn)品成本；由于收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，因此消費稅也可以抵扣，不計入委托加工物資的成本。
6．(2009年)某公司2008年7月1日向銀行借入資金60萬元，期限6個月，年利率為6%，到期還本，按月計提利息，按季付息。該企業(yè)7月31日應計提的利息為（ ?。┤f元。
A．0.3
B．0.6
C．0.9
D．3.6
【答案】A
【解析】本題考核短期借款利息的計算。該企業(yè)2008年7月31日應計提的利息＝60×6%×1/12＝0.3(萬元)。
二、多項選擇題
1．(2011年)下列各項中，應作為職工薪酬計入相關資產(chǎn)成本的有（ ）。
A．設備采購入員差旅費
B．公司總部管理人員的工資
C．生產(chǎn)職工的伙食補貼
D．材料入庫前挑選整理人員的工資
【答案】CD
【解析】本題考核計入產(chǎn)品成本的應付職工薪酬。差旅費、總部管理人員工資應當計入管理費用；生產(chǎn)職工的伙食補貼應當計入生產(chǎn)成本；材料入庫前挑選整理人員的費用應計入材料成本。
2．(2010年)下列各項中，應確認為應付職工薪酬的有（ ?。?。
A．非貨幣性福利
B．社會保險費和辭退福利
C．職工工資、福利費
D．工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費
【答案】ABCD
【解析】本題考核應付職工薪酬的核算內(nèi)容。應付職工薪酬包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷和生育等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，非貨幣性福利，因解除與職工的勞動關系給予的補償，其他與獲得職工提供的服務相關的支出。因此這四項均通過應付職工薪酬科目核算。
三、判斷題
1．(2011年)委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本。（ ?。?BR> 【答案】×
【解析】本題考核委托加工物資知識點。如果委托方連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，繳納的消費稅是計入應交稅費—應交消費稅的借方。收回以后直接出售的，消費稅應該計入委托加工物資成本。
2．(2010年)企業(yè)股東大會審議批準的利潤分配方案中應分配的現(xiàn)金股利，在支付前不作賬務處理，但應在報表附注中披露。（ ?。?BR> 【答案】×
【解析】本題考核分配現(xiàn)金股利的核算。企業(yè)股東大會審議批準的利潤分配方案中應分配的現(xiàn)金股利，應該確認為應付股利，不需要在附注中進行披露。
四、計算分析題
(2009年)某企業(yè)2008年發(fā)生的長期借款和倉庫建造業(yè)務如下：
(1)2008年1月1日，為建造一幢倉庫從銀行取得長期借款800萬元，期限3年，合同年利率6%(合同利率等于實際利率)，不計復利，每年末計提并支付利息一次，到期一次還本。
(2)2008年1月1日，開始建造倉庫，當日用該借款購買工程物資500萬元(不考慮增值稅)，全部用于工程建設，同時支付工程款300萬元。
(3)2008年12月31日倉庫工程完工并驗收合格，達到預定可使用狀態(tài)。倉庫達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息全部予以資本化。該倉庫預計使用年限為20年，預計凈殘值為8萬元，采用年限平均法計算折舊。假定未發(fā)生其他建造支出。
要求：
(1)編制取得長期借款的會計分錄。
(2)編制2008年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。
(3)①計算倉庫完工交付使用時的入賬價值。②編制結(jié)轉(zhuǎn)倉庫成本的會計分錄。
(4)①計算倉庫2009年應計提的折舊額。②編制計提倉庫2009年折舊額的會計分錄。
(5)編制2009年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】本題考核長期借款、固定資產(chǎn)的核算。
(1)編制取得長期借款的會計分錄。
借：銀行存款 800
貸：長期借款 800
(2)編制2008年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。
借：在建工程 48
貸：應付利息 48(800×6%)
【注意】根據(jù)題目條件“倉庫達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息全部予以資本化”得出2008年是資本化期間，應該將計提的長期借款利息資本化計入到在建工程。
(3)①計算倉庫完工交付使用時的入賬價值。500＋300＋48＝848(萬元)
②編制結(jié)轉(zhuǎn)倉庫成本的會計分錄。
借：固定資產(chǎn) 848
貸：在建工程 848
(4)①計算倉庫2009年應計提的折舊額。(848－8)÷20＝42(萬元)
②編制計提倉庫2009年折舊額的會計分錄。
借：管理費用 42
貸：累計折舊 42
(5)編制2009年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。
借：財務費用 48
貸：應付利息 48
【注意】工程已經(jīng)在2008年年底完工，所以2009年不是資本化期間，應該將計提的長期借款利息費用化計入到財務費用科目。
1．(2011年)2010年1月1日，甲公司采用分期付款方式購入大型設備一套，當日投入使用。合同約定的價款為2700萬元，分3年等額支付；該分期支付購買價款的現(xiàn)值為2430萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的入賬價值為（ ）萬元。
A．810
B．2430
C．900
D．2700
【答案】B
【解析】本題考核固定資產(chǎn)的入賬價值。如采用分期付款方式購買資產(chǎn)，且在合同中規(guī)定的付款期限比較長，超過了正常信用條件，在這種情況下，該類購貨合同實質(zhì)上具有融資租賃性質(zhì)，購入資產(chǎn)的成本不能以各期付款額之和確定，而應以各期付款額的現(xiàn)值之和確定。
2．(2011年)下列各項中，應列入資產(chǎn)負債表“其他應付款”項目的是（ ?。?BR> A．應付租入包裝物租金
B．應付融資租入固定資產(chǎn)租金
C．結(jié)轉(zhuǎn)到期無力支付的應付票據(jù)
D．應付由企業(yè)負擔的職工社會保險費
【答案】A
【解析】本題考核其他應付款。選項B計入長期應付款中，選項C計入應付賬款或短期借款中，選項D計入應付職工薪酬中。
3．(2010年)某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場售價為12萬元(不含增值稅)，增值稅適用稅率為17%，實際成本為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應確認的應付職工薪酬為（ ?。┤f元。
A．10
B．11.7
C．12
D．14.04
【答案】D
【解析】本題考核自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利的核算。將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，要確認收入，計入應付職工薪酬的金額＝12＋12×17%＝14.04(萬元)。分錄如下：
借：應付職工薪酬 14.04
貸：主營業(yè)務收入12
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 2.04
借：主營業(yè)務成本 10
貸：庫存商品 10
4．(2010年)企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務，下列各項中不影響應付賬款入賬金額的是（ ?。?。
A．商品價款
B．增值稅進項稅額
C．現(xiàn)金折扣
D．銷貨方代墊運雜費
【答案】C
【解析】本題考核應付賬款的核算。企業(yè)賒銷商品的分錄是：
借：庫存商品
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸：應付賬款
銷貨方代墊的運雜費計入應付賬款，選項ABD都影響應付賬款入賬金額，只有選項C不影響應付賬款入賬金額，現(xiàn)金折扣是在實際發(fā)生時沖減財務費用。
5．(2009年)甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應交消費稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。甲公司發(fā)出原材料實際成本210萬元，支付加工費6萬元、增值稅1.02萬元、消費稅24萬元。假定不考慮其他相關稅費，甲公司收回該半成品的入賬價值為（ ?。┤f元。
A．216
B．217.02
C．240
D．241.02
【答案】A
【解析】本題考核委托加工業(yè)務中消費稅的核算。甲公司收回該半成品的入賬價值＝210＋6＝216(萬元)。因為是增值稅一般納稅人，因此增值稅可以抵扣，不計入產(chǎn)品成本；由于收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，因此消費稅也可以抵扣，不計入委托加工物資的成本。
6．(2009年)某公司2008年7月1日向銀行借入資金60萬元，期限6個月，年利率為6%，到期還本，按月計提利息，按季付息。該企業(yè)7月31日應計提的利息為（ ?。┤f元。
A．0.3
B．0.6
C．0.9
D．3.6
【答案】A
【解析】本題考核短期借款利息的計算。該企業(yè)2008年7月31日應計提的利息＝60×6%×1/12＝0.3(萬元)。
二、多項選擇題
1．(2011年)下列各項中，應作為職工薪酬計入相關資產(chǎn)成本的有（ ）。
A．設備采購入員差旅費
B．公司總部管理人員的工資
C．生產(chǎn)職工的伙食補貼
D．材料入庫前挑選整理人員的工資
【答案】CD
【解析】本題考核計入產(chǎn)品成本的應付職工薪酬。差旅費、總部管理人員工資應當計入管理費用；生產(chǎn)職工的伙食補貼應當計入生產(chǎn)成本；材料入庫前挑選整理人員的費用應計入材料成本。
2．(2010年)下列各項中，應確認為應付職工薪酬的有（ ?。?。
A．非貨幣性福利
B．社會保險費和辭退福利
C．職工工資、福利費
D．工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費
【答案】ABCD
【解析】本題考核應付職工薪酬的核算內(nèi)容。應付職工薪酬包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷和生育等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，非貨幣性福利，因解除與職工的勞動關系給予的補償，其他與獲得職工提供的服務相關的支出。因此這四項均通過應付職工薪酬科目核算。
三、判斷題
1．(2011年)委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本。（ ?。?BR> 【答案】×
【解析】本題考核委托加工物資知識點。如果委托方連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，繳納的消費稅是計入應交稅費—應交消費稅的借方。收回以后直接出售的，消費稅應該計入委托加工物資成本。
2．(2010年)企業(yè)股東大會審議批準的利潤分配方案中應分配的現(xiàn)金股利，在支付前不作賬務處理，但應在報表附注中披露。（ ?。?BR> 【答案】×
【解析】本題考核分配現(xiàn)金股利的核算。企業(yè)股東大會審議批準的利潤分配方案中應分配的現(xiàn)金股利，應該確認為應付股利，不需要在附注中進行披露。
四、計算分析題
(2009年)某企業(yè)2008年發(fā)生的長期借款和倉庫建造業(yè)務如下：
(1)2008年1月1日，為建造一幢倉庫從銀行取得長期借款800萬元，期限3年，合同年利率6%(合同利率等于實際利率)，不計復利，每年末計提并支付利息一次，到期一次還本。
(2)2008年1月1日，開始建造倉庫，當日用該借款購買工程物資500萬元(不考慮增值稅)，全部用于工程建設，同時支付工程款300萬元。
(3)2008年12月31日倉庫工程完工并驗收合格，達到預定可使用狀態(tài)。倉庫達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息全部予以資本化。該倉庫預計使用年限為20年，預計凈殘值為8萬元，采用年限平均法計算折舊。假定未發(fā)生其他建造支出。
要求：
(1)編制取得長期借款的會計分錄。
(2)編制2008年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。
(3)①計算倉庫完工交付使用時的入賬價值。②編制結(jié)轉(zhuǎn)倉庫成本的會計分錄。
(4)①計算倉庫2009年應計提的折舊額。②編制計提倉庫2009年折舊額的會計分錄。
(5)編制2009年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】本題考核長期借款、固定資產(chǎn)的核算。
(1)編制取得長期借款的會計分錄。
借：銀行存款 800
貸：長期借款 800
(2)編制2008年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。
借：在建工程 48
貸：應付利息 48(800×6%)
【注意】根據(jù)題目條件“倉庫達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息全部予以資本化”得出2008年是資本化期間，應該將計提的長期借款利息資本化計入到在建工程。
(3)①計算倉庫完工交付使用時的入賬價值。500＋300＋48＝848(萬元)
②編制結(jié)轉(zhuǎn)倉庫成本的會計分錄。
借：固定資產(chǎn) 848
貸：在建工程 848
(4)①計算倉庫2009年應計提的折舊額。(848－8)÷20＝42(萬元)
②編制計提倉庫2009年折舊額的會計分錄。
借：管理費用 42
貸：累計折舊 42
(5)編制2009年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。
借：財務費用 48
貸：應付利息 48
【注意】工程已經(jīng)在2008年年底完工，所以2009年不是資本化期間，應該將計提的長期借款利息費用化計入到財務費用科目。