許多企業(yè)經(jīng)會計師事務(wù)所審計時，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)存在一些基本面的問題，這些問題如果在學(xué)?？荚嚂r，大家應(yīng)該都懂得做。但為什么還會出現(xiàn)了？主要原因是沒有抓住控制點，沒有檢查控制點。所以，要確保會計核算規(guī)范，各級會計核算主管每月必須抓住和檢查以下16條重點控制點。
1、原始單據(jù)控制
每筆賬務(wù)處理都必須要有原始單據(jù)，每賬原始單據(jù)（包括收貨和發(fā)貨相關(guān)單據(jù)）財務(wù)手續(xù)都必須完整；如果是調(diào)整賬務(wù)的必須按照制度要求辦理審批手續(xù)或在憑證摘要里詳細說明原始單據(jù)在哪張會計憑證里，會計沒有權(quán)力擅自調(diào)整賬務(wù)。
2、收支可查控制
有些公司一套班子幾塊牌子（包括內(nèi)外賬），許多費用單據(jù)混雜，使得會計核算容易違反“客觀性原則”。所以，會計人員必須嚴(yán)格把關(guān)，明確劃分費用歸屬，確保收支配比或可查，或者要求相關(guān)單位將費用總額按照“實際可控比例”分開開票，以確保各單位（包括內(nèi)外賬）成本費用具有客觀性。
3、利潤指標(biāo)控制
毛利指標(biāo)和稅前指標(biāo)是最重要的指標(biāo)，一般都是相對可比的，特別是還存在內(nèi)外賬的企業(yè)，法定賬的指標(biāo)必須控制在可比的范圍內(nèi)，每月不能懸殊過大。如果發(fā)現(xiàn)懸殊過大，必須認(rèn)真核查，及時調(diào)整；如果確實懸殊很大，必須做好記錄，以備審計時予以解釋。
4、銷售價格控制
銷售發(fā)票與合同的價格必須一致、產(chǎn)品名稱必須趨同（不能完全一致必須能夠解釋清楚）、金額必須近符。
5、內(nèi)部采購控制
存在內(nèi)外賬的企業(yè)，總部給分支機構(gòu)開發(fā)票，總部與分支機構(gòu)入賬的庫存商品名稱、數(shù)量和金額必須一致。一般來講，庫存商品名稱、數(shù)量和金額由分支機構(gòu)提供，由總部開具發(fā)貨單或發(fā)票。
集團內(nèi)部企業(yè)間庫存商品相互調(diào)撥，內(nèi)部調(diào)撥價格必須合理，否則增值稅稅負偏低的那方稅務(wù)部門不會同意，無形會給企業(yè)帶來風(fēng)險或麻煩。
6、關(guān)聯(lián)交易控制
關(guān)聯(lián)交易控制主要包括總量控制和價格控制?？偭靠刂埔M量控制在有關(guān)制度或常規(guī)的范圍內(nèi)，避免審計的復(fù)雜性；價格控制是指關(guān)聯(lián)交易的價格與非關(guān)聯(lián)交易的價格要一致或趨同。
7、采購發(fā)票控制
當(dāng)月收到物資（包括發(fā)票已到）當(dāng)月要入賬；如果貨已到而發(fā)票未到當(dāng)月要估價入賬，等到發(fā)票到了再沖減暫估款。估價要經(jīng)采購部門有關(guān)人員簽字確認(rèn)。
一般來講，在月終結(jié)賬前（出報表）還沒有收到發(fā)票才估價入賬，也就是說日常不估價入賬；而當(dāng)月的暫估賬務(wù)于次月收到發(fā)票后沖減賬務(wù)，如果次月還沒有沖減上月的暫估賬務(wù)，會計人員必須重點跟蹤、核查和反饋。
8、生產(chǎn)成本控制
生產(chǎn)成本每月同類產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)和金額必須具有可比性，不能變化過大；即使有變化，必須做好分析記錄，以便于解釋。同時每月車間要有在產(chǎn)品盤點記錄或假退假領(lǐng)記錄。
9、預(yù)提待攤控制
通過表格形式對有關(guān)費用全面預(yù)提，并通過“預(yù)提費用”和“應(yīng)付職工薪酬”進行核算；同時通過表格形式統(tǒng)計待攤費用，并按照制度要求分期攤銷。
1、原始單據(jù)控制
每筆賬務(wù)處理都必須要有原始單據(jù)，每賬原始單據(jù)（包括收貨和發(fā)貨相關(guān)單據(jù)）財務(wù)手續(xù)都必須完整；如果是調(diào)整賬務(wù)的必須按照制度要求辦理審批手續(xù)或在憑證摘要里詳細說明原始單據(jù)在哪張會計憑證里，會計沒有權(quán)力擅自調(diào)整賬務(wù)。
2、收支可查控制
有些公司一套班子幾塊牌子（包括內(nèi)外賬），許多費用單據(jù)混雜，使得會計核算容易違反“客觀性原則”。所以，會計人員必須嚴(yán)格把關(guān)，明確劃分費用歸屬，確保收支配比或可查，或者要求相關(guān)單位將費用總額按照“實際可控比例”分開開票，以確保各單位（包括內(nèi)外賬）成本費用具有客觀性。
3、利潤指標(biāo)控制
毛利指標(biāo)和稅前指標(biāo)是最重要的指標(biāo)，一般都是相對可比的，特別是還存在內(nèi)外賬的企業(yè)，法定賬的指標(biāo)必須控制在可比的范圍內(nèi)，每月不能懸殊過大。如果發(fā)現(xiàn)懸殊過大，必須認(rèn)真核查，及時調(diào)整；如果確實懸殊很大，必須做好記錄，以備審計時予以解釋。
4、銷售價格控制
銷售發(fā)票與合同的價格必須一致、產(chǎn)品名稱必須趨同（不能完全一致必須能夠解釋清楚）、金額必須近符。
5、內(nèi)部采購控制
存在內(nèi)外賬的企業(yè)，總部給分支機構(gòu)開發(fā)票，總部與分支機構(gòu)入賬的庫存商品名稱、數(shù)量和金額必須一致。一般來講，庫存商品名稱、數(shù)量和金額由分支機構(gòu)提供，由總部開具發(fā)貨單或發(fā)票。
集團內(nèi)部企業(yè)間庫存商品相互調(diào)撥，內(nèi)部調(diào)撥價格必須合理，否則增值稅稅負偏低的那方稅務(wù)部門不會同意，無形會給企業(yè)帶來風(fēng)險或麻煩。
6、關(guān)聯(lián)交易控制
關(guān)聯(lián)交易控制主要包括總量控制和價格控制?？偭靠刂埔M量控制在有關(guān)制度或常規(guī)的范圍內(nèi)，避免審計的復(fù)雜性；價格控制是指關(guān)聯(lián)交易的價格與非關(guān)聯(lián)交易的價格要一致或趨同。
7、采購發(fā)票控制
當(dāng)月收到物資（包括發(fā)票已到）當(dāng)月要入賬；如果貨已到而發(fā)票未到當(dāng)月要估價入賬，等到發(fā)票到了再沖減暫估款。估價要經(jīng)采購部門有關(guān)人員簽字確認(rèn)。
一般來講，在月終結(jié)賬前（出報表）還沒有收到發(fā)票才估價入賬，也就是說日常不估價入賬；而當(dāng)月的暫估賬務(wù)于次月收到發(fā)票后沖減賬務(wù)，如果次月還沒有沖減上月的暫估賬務(wù)，會計人員必須重點跟蹤、核查和反饋。
8、生產(chǎn)成本控制
生產(chǎn)成本每月同類產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)和金額必須具有可比性，不能變化過大；即使有變化，必須做好分析記錄，以便于解釋。同時每月車間要有在產(chǎn)品盤點記錄或假退假領(lǐng)記錄。
9、預(yù)提待攤控制
通過表格形式對有關(guān)費用全面預(yù)提，并通過“預(yù)提費用”和“應(yīng)付職工薪酬”進行核算；同時通過表格形式統(tǒng)計待攤費用，并按照制度要求分期攤銷。