2009年會計從業(yè)《會計基礎(chǔ)》講義:所有者權(quán)益的核算(4)

(二)留存收益的核算
    1、盈余公積的核算
    (1)提取盈余公積時提取盈余公積時：
    借：利潤分配——提取法定盈余公積
    ——提取任意盈余公積
    貸：盈余公積——法定盈余公積
    ——任意盈余公積
    (2)用盈余公積彌補虧損時：借：盈余公積
    貸：利潤分配-盈余公積補虧
    ( 3)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本(股本)時：借：盈余公積
    貸：實收資本
    (4)用盈余公積派送新股：借：盈余公積
    貸：股本
    2、未分配利潤的核算
    (1)收入、費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”
    借：收入類
    貸：本年利潤
    借：本年利潤
    貸：費用類
    (2)凈利潤(虧損)轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”
    凈利潤轉(zhuǎn)入：借：本年利潤
    貸：利潤分配-未分配利潤
    凈虧損轉(zhuǎn)入：借：利潤分配-未分配利潤
    貸：本年利潤
    (3)分配利潤
    借：利潤分配――提取法定盈余公積
    ――提取任意盈余公積
    ――應(yīng)付利潤
    貸：盈余公積――法定盈余公積
    ――任意盈余公積
    應(yīng)付利潤
    (4)將分配的明細轉(zhuǎn)入“未分配利潤”中
    借：利潤分配――未分配利潤
    貸：利潤分配――提取法定盈余公積
    ――提取任意盈余公積
    ――應(yīng)付利潤