第九節(jié) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅的規(guī)定（掌握）
一、稅目與稅率——5%
是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)和使用權(quán)的行為。
1.征稅范圍：6項無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽）
電影發(fā)行單位以出租電影拷貝形式，將電影拷貝播映權(quán)在一定限期內(nèi)轉(zhuǎn)讓給電影放映單位的行為按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。
2.以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅。
【例題·計算題】以專利技術(shù)對另一企業(yè)投資，2種選擇：
（1）承擔(dān)投資風(fēng)險，當(dāng)年分得投資利潤8萬元，營業(yè)稅為多少？
【解析】營業(yè)稅＝0
（2）不承擔(dān)投資風(fēng)險，當(dāng)年分得收益8萬元，營業(yè)稅為多少？
【解析】營業(yè)稅＝8×5%＝0.4（萬元）
3.轉(zhuǎn)讓在建項目
（1）轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項目，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項目征收營業(yè)稅。
（2）轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建項目，按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。
土地整理儲備供應(yīng)中心轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項目征收營業(yè)稅。
【例題·多選題】按現(xiàn)行營業(yè)稅政策的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有（?。?BR> A.轉(zhuǎn)讓經(jīng)濟(jì)合同
B.轉(zhuǎn)讓祖?zhèn)髅胤?BR> C.境外向境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
D.以無形資產(chǎn)入股并按銷售額的一定比例提取轉(zhuǎn)讓費
【答案】BCD
【例題·多選題】依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)不屬于營業(yè)稅“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目的有（?。?。
A.土地租賃
B.提供無所有權(quán)技術(shù)
C.電影發(fā)行單位出租電影拷貝
D.土地所有者出讓土地使用權(quán)
E.土地使用者將土地還給土地所有者
【答疑編號911040503】
【答案】ABDE
二、納稅人與扣繳義務(wù)人
個人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的其他無形資產(chǎn)，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人。
三、計稅依據(jù)
1.單位和個人轉(zhuǎn)讓購置或受讓的土地使用權(quán)，余額計稅。
2.單位和個人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，余額計稅。
四、申報與繳納
采用預(yù)收款方式，以收到預(yù)收款的當(dāng)天為準(zhǔn)。
一、稅目與稅率——5%
是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)和使用權(quán)的行為。
1.征稅范圍：6項無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽）
電影發(fā)行單位以出租電影拷貝形式，將電影拷貝播映權(quán)在一定限期內(nèi)轉(zhuǎn)讓給電影放映單位的行為按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。
2.以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅。
【例題·計算題】以專利技術(shù)對另一企業(yè)投資，2種選擇：
（1）承擔(dān)投資風(fēng)險，當(dāng)年分得投資利潤8萬元，營業(yè)稅為多少？
【解析】營業(yè)稅＝0
（2）不承擔(dān)投資風(fēng)險，當(dāng)年分得收益8萬元，營業(yè)稅為多少？
【解析】營業(yè)稅＝8×5%＝0.4（萬元）
3.轉(zhuǎn)讓在建項目
（1）轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項目，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項目征收營業(yè)稅。
（2）轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建項目，按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。
土地整理儲備供應(yīng)中心轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項目征收營業(yè)稅。
【例題·多選題】按現(xiàn)行營業(yè)稅政策的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有（?。?BR> A.轉(zhuǎn)讓經(jīng)濟(jì)合同
B.轉(zhuǎn)讓祖?zhèn)髅胤?BR> C.境外向境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
D.以無形資產(chǎn)入股并按銷售額的一定比例提取轉(zhuǎn)讓費
【答案】BCD
【例題·多選題】依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)不屬于營業(yè)稅“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目的有（?。?。
A.土地租賃
B.提供無所有權(quán)技術(shù)
C.電影發(fā)行單位出租電影拷貝
D.土地所有者出讓土地使用權(quán)
E.土地使用者將土地還給土地所有者
【答疑編號911040503】
【答案】ABDE
二、納稅人與扣繳義務(wù)人
個人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的其他無形資產(chǎn)，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人。
三、計稅依據(jù)
1.單位和個人轉(zhuǎn)讓購置或受讓的土地使用權(quán)，余額計稅。
2.單位和個人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，余額計稅。
四、申報與繳納
采用預(yù)收款方式，以收到預(yù)收款的當(dāng)天為準(zhǔn)。