第八章 庫存現(xiàn)金的核算
考情分析
平均分為3分，屬于一般章節(jié)。本章是初步從事會計(jì)工作經(jīng)常要接觸到的內(nèi)容，對從事實(shí)際工作很有幫助，從實(shí)務(wù)角度這章也屬于比較重要的內(nèi)容。本章主要分為兩節(jié)。
第一節(jié) 庫存現(xiàn)金管理制度
庫存現(xiàn)金：是指存放于企業(yè)財(cái)會部門由出納人員經(jīng)管的貨幣，它是企業(yè)流動性的一項(xiàng)資產(chǎn)。本章這里說的現(xiàn)金指庫存現(xiàn)金，屬于狹義的現(xiàn)金概念。
區(qū)別于銀行存款、區(qū)別于放在部門的備用金。
一、現(xiàn)金的使用范圍（單、多選）
（一）付給個(gè)人：1-6
1.職工工資、各種工資性津貼；
2.個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬；
3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；
4.各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他庫存現(xiàn)金支出，如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工生活困難補(bǔ)助等；
5.收購單位向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價(jià)款；
6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；
（二）付給企業(yè):
7.結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。按規(guī)定結(jié)算起點(diǎn)為1 000元，超過結(jié)算起點(diǎn)的，應(yīng)實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；
8.中國人民銀行確定需要支付庫存現(xiàn)金的其他支出。
凡不屬于國家現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，一律不準(zhǔn)使用現(xiàn)金結(jié)算，而必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
【例題1·多選題】根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》,可以使用現(xiàn)金的有（ ）。
A.頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)金
B.購買國家規(guī)定的?？厣唐?BR> C.向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)款
D.10 000元以下的零星支出
[答案]AC
【例題2·單選題】根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》的要求，結(jié)算起點(diǎn)為（）。
A.1000元以下 B.1000元
C.大于1000元 D.1000元以上
[答案]B
【例題3·判斷題】出差人員預(yù)借差旅費(fèi)，1000元以下的可以預(yù)付給現(xiàn)金，超過部分應(yīng)攜帶現(xiàn)金支票。（ ）
[答案]×
二、庫存現(xiàn)金限額
庫存現(xiàn)金限額，是指為保證企業(yè)日常零星支付按規(guī)定允許留存的庫存現(xiàn)金的數(shù)額。（判斷）
由銀行核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè)3～5天的正常開支需要量，遠(yuǎn)離銀行機(jī)構(gòu)或交通不便的企業(yè)可以依據(jù)情況適當(dāng)放寬，但不超過15天的開支需要量。（判斷）
企業(yè)每日結(jié)存的庫存現(xiàn)金不能超過核定的庫存限額，超過部分，應(yīng)按規(guī)定期限及時(shí)送存銀行。
三、庫存現(xiàn)金收支的規(guī)定
1.企業(yè)庫存現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行。
2.企業(yè)支付庫存現(xiàn)金，可以從企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行中提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支現(xiàn)金）；
3.企業(yè)在規(guī)定范圍內(nèi)從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本企業(yè)會計(jì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，開出現(xiàn)金支票，經(jīng)銀行審核后予以支付。（判斷）
4.企業(yè)因采購地點(diǎn)不固定，交通不便以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向銀行提出申請，凈銀行審核后，予以支付。
5.各單位購買國家規(guī)定的專控商品一律采用轉(zhuǎn)賬的方式支付，不得以現(xiàn)金的方式支付。
四、庫存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度（簡答）
1.錢賬分管制度。
企業(yè)應(yīng)配備專職的出納員，辦理庫存現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)、登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬、保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券、保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票；
出納員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（判斷、多選）
2.現(xiàn)金開支審批制度。
（1）明確企業(yè)庫存現(xiàn)金開支范圍；
（2）明確各種報(bào)銷憑證，規(guī)定各種庫存現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報(bào)銷手續(xù)和辦法；
（3）確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。
3.庫存現(xiàn)金日清月結(jié)制度。
日清是指出納員應(yīng)對當(dāng)日的庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記庫存現(xiàn)金日記賬，結(jié)出賬面余額，并與庫存現(xiàn)金核對相符；
月結(jié)是指出納員必須對庫存現(xiàn)金日記賬按月結(jié)賬；并定期進(jìn)行庫存現(xiàn)金清查。
4.庫存現(xiàn)金保管制度。（多選）
（1）超過庫存限額以外的庫存現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行；
（2）除工作時(shí)間需要的小量備用金可存在出納員的抽屜內(nèi)，其余應(yīng)放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得隨意存放；
（3）限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對清楚后，一律放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜；
（4）單位的庫存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個(gè)人名義存入銀行；
（5）庫存的紙幣和鑄幣，應(yīng)實(shí)行分類保管。
【例題4·多選題】屬于出納崗位職責(zé)的有（）。
A.辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)
B.登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬
C.登記現(xiàn)金和銀行存款總賬
D.保管各種有價(jià)證券
[答案]ABD
【例題5·多選題】根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，出納人員不得經(jīng)辦的有（）。
A.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)
B.收入、費(fèi)用類賬目的登記
C.債權(quán)、債務(wù)類賬目的登記
D.各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稽核
[答案]BCD
【例題6·多選題】）根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，會計(jì)人員（非出納員）可以經(jīng)辦的有（）。
A.債權(quán)、債務(wù)類賬目的登記
B.現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)
C.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)
D.會計(jì)檔案保管
[答案]AD
【例題7·單選題】下列不符合現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度的是（）
A.出納員登記現(xiàn)金日記帳
B.出納員負(fù)責(zé)稽核
C.出納員每日盤點(diǎn)現(xiàn)金
D.出納員管理現(xiàn)金
[答案]B
【例題8·判斷題】限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對清楚后，可以放在辦公桌內(nèi)過夜。（）
[答案]×
【例題9·多選題】下列符合現(xiàn)金保管制度規(guī)定的有（）
A.超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)在當(dāng)日下班前送存銀行
B.超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)在次日下班前送存銀行
C.限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金下班后可存放在出納員的抽屜內(nèi)過夜
D.限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金下班后必須存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)
[答案]AD
【例題10·簡答題】簡述現(xiàn)金開支審批制度包括的內(nèi)容。
[答案]企業(yè)的現(xiàn)金開支審批制度包括：
（1）明確企業(yè)庫存現(xiàn)金開支范圍；
（2）明確各種報(bào)銷憑證，規(guī)定各種庫存現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報(bào)銷手續(xù)和辦法；
（3）確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限
【例題11·簡答題】簡述現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度。
[答案]為加強(qiáng)庫存現(xiàn)金的管理，必須建立健全嚴(yán)密的庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制制度，其基本內(nèi)容包括：
1.錢賬分管制度；
企業(yè)應(yīng)配備專職的出納員，辦理庫存現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)、登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬
保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券、保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票；出納員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（判斷、多選）
2.現(xiàn)金開支審批制度；
（1）明確企業(yè)庫存現(xiàn)金開支范圍；
（2）明確各種報(bào)銷憑證，規(guī)定各種庫存現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報(bào)銷手續(xù)和辦法；
（3）確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。
3.庫存現(xiàn)金日清月結(jié)制度。
日清是指出納員應(yīng)對當(dāng)日的庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記庫存現(xiàn)金日記賬，結(jié)出賬面余額，并與庫存現(xiàn)金核對相符；月結(jié)是指出納員必須對庫存現(xiàn)金日記賬按月結(jié)賬；并定期進(jìn)行庫存現(xiàn)金清查。
4.庫存現(xiàn)金保管制度；
（1）超過庫存限額以外的庫存現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行；
（2）除工作時(shí)間需要的小量備用金可存在出納員的抽屜內(nèi)，其余應(yīng)放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得隨意存放；
（3）限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對清楚后，一律放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜；
（4）單位的庫存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個(gè)人名義存入銀行；
（5）庫存的紙幣和鑄幣，應(yīng)實(shí)行分類保管。
五、備用金的管理
備用金是企業(yè)財(cái)會部門為了便于日常零星開支（如差旅費(fèi)、零星采購等）的需要，預(yù)付給企業(yè)內(nèi)部各單位或職工個(gè)人備用的款項(xiàng)。
備用金的管理可采用非定額（一次性）管理和定額管理兩種方式。
考情分析
平均分為3分，屬于一般章節(jié)。本章是初步從事會計(jì)工作經(jīng)常要接觸到的內(nèi)容，對從事實(shí)際工作很有幫助，從實(shí)務(wù)角度這章也屬于比較重要的內(nèi)容。本章主要分為兩節(jié)。
第一節(jié) 庫存現(xiàn)金管理制度
庫存現(xiàn)金：是指存放于企業(yè)財(cái)會部門由出納人員經(jīng)管的貨幣，它是企業(yè)流動性的一項(xiàng)資產(chǎn)。本章這里說的現(xiàn)金指庫存現(xiàn)金，屬于狹義的現(xiàn)金概念。
區(qū)別于銀行存款、區(qū)別于放在部門的備用金。
一、現(xiàn)金的使用范圍（單、多選）
（一）付給個(gè)人：1-6
1.職工工資、各種工資性津貼；
2.個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬；
3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；
4.各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他庫存現(xiàn)金支出，如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工生活困難補(bǔ)助等；
5.收購單位向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價(jià)款；
6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；
（二）付給企業(yè):
7.結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。按規(guī)定結(jié)算起點(diǎn)為1 000元，超過結(jié)算起點(diǎn)的，應(yīng)實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；
8.中國人民銀行確定需要支付庫存現(xiàn)金的其他支出。
凡不屬于國家現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，一律不準(zhǔn)使用現(xiàn)金結(jié)算，而必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
【例題1·多選題】根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》,可以使用現(xiàn)金的有（ ）。
A.頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)金
B.購買國家規(guī)定的?？厣唐?BR> C.向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)款
D.10 000元以下的零星支出
[答案]AC
【例題2·單選題】根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》的要求，結(jié)算起點(diǎn)為（）。
A.1000元以下 B.1000元
C.大于1000元 D.1000元以上
[答案]B
【例題3·判斷題】出差人員預(yù)借差旅費(fèi)，1000元以下的可以預(yù)付給現(xiàn)金，超過部分應(yīng)攜帶現(xiàn)金支票。（ ）
[答案]×
二、庫存現(xiàn)金限額
庫存現(xiàn)金限額，是指為保證企業(yè)日常零星支付按規(guī)定允許留存的庫存現(xiàn)金的數(shù)額。（判斷）
由銀行核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè)3～5天的正常開支需要量，遠(yuǎn)離銀行機(jī)構(gòu)或交通不便的企業(yè)可以依據(jù)情況適當(dāng)放寬，但不超過15天的開支需要量。（判斷）
企業(yè)每日結(jié)存的庫存現(xiàn)金不能超過核定的庫存限額，超過部分，應(yīng)按規(guī)定期限及時(shí)送存銀行。
三、庫存現(xiàn)金收支的規(guī)定
1.企業(yè)庫存現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行。
2.企業(yè)支付庫存現(xiàn)金，可以從企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行中提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支現(xiàn)金）；
3.企業(yè)在規(guī)定范圍內(nèi)從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本企業(yè)會計(jì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，開出現(xiàn)金支票，經(jīng)銀行審核后予以支付。（判斷）
4.企業(yè)因采購地點(diǎn)不固定，交通不便以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向銀行提出申請，凈銀行審核后，予以支付。
5.各單位購買國家規(guī)定的專控商品一律采用轉(zhuǎn)賬的方式支付，不得以現(xiàn)金的方式支付。
四、庫存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度（簡答）
1.錢賬分管制度。
企業(yè)應(yīng)配備專職的出納員，辦理庫存現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)、登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬、保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券、保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票；
出納員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（判斷、多選）
2.現(xiàn)金開支審批制度。
（1）明確企業(yè)庫存現(xiàn)金開支范圍；
（2）明確各種報(bào)銷憑證，規(guī)定各種庫存現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報(bào)銷手續(xù)和辦法；
（3）確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。
3.庫存現(xiàn)金日清月結(jié)制度。
日清是指出納員應(yīng)對當(dāng)日的庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記庫存現(xiàn)金日記賬，結(jié)出賬面余額，并與庫存現(xiàn)金核對相符；
月結(jié)是指出納員必須對庫存現(xiàn)金日記賬按月結(jié)賬；并定期進(jìn)行庫存現(xiàn)金清查。
4.庫存現(xiàn)金保管制度。（多選）
（1）超過庫存限額以外的庫存現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行；
（2）除工作時(shí)間需要的小量備用金可存在出納員的抽屜內(nèi)，其余應(yīng)放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得隨意存放；
（3）限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對清楚后，一律放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜；
（4）單位的庫存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個(gè)人名義存入銀行；
（5）庫存的紙幣和鑄幣，應(yīng)實(shí)行分類保管。
【例題4·多選題】屬于出納崗位職責(zé)的有（）。
A.辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)
B.登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬
C.登記現(xiàn)金和銀行存款總賬
D.保管各種有價(jià)證券
[答案]ABD
【例題5·多選題】根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，出納人員不得經(jīng)辦的有（）。
A.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)
B.收入、費(fèi)用類賬目的登記
C.債權(quán)、債務(wù)類賬目的登記
D.各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稽核
[答案]BCD
【例題6·多選題】）根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，會計(jì)人員（非出納員）可以經(jīng)辦的有（）。
A.債權(quán)、債務(wù)類賬目的登記
B.現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)
C.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)
D.會計(jì)檔案保管
[答案]AD
【例題7·單選題】下列不符合現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度的是（）
A.出納員登記現(xiàn)金日記帳
B.出納員負(fù)責(zé)稽核
C.出納員每日盤點(diǎn)現(xiàn)金
D.出納員管理現(xiàn)金
[答案]B
【例題8·判斷題】限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對清楚后，可以放在辦公桌內(nèi)過夜。（）
[答案]×
【例題9·多選題】下列符合現(xiàn)金保管制度規(guī)定的有（）
A.超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)在當(dāng)日下班前送存銀行
B.超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)在次日下班前送存銀行
C.限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金下班后可存放在出納員的抽屜內(nèi)過夜
D.限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金下班后必須存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)
[答案]AD
【例題10·簡答題】簡述現(xiàn)金開支審批制度包括的內(nèi)容。
[答案]企業(yè)的現(xiàn)金開支審批制度包括：
（1）明確企業(yè)庫存現(xiàn)金開支范圍；
（2）明確各種報(bào)銷憑證，規(guī)定各種庫存現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報(bào)銷手續(xù)和辦法；
（3）確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限
【例題11·簡答題】簡述現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度。
[答案]為加強(qiáng)庫存現(xiàn)金的管理，必須建立健全嚴(yán)密的庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制制度，其基本內(nèi)容包括：
1.錢賬分管制度；
企業(yè)應(yīng)配備專職的出納員，辦理庫存現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)、登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬
保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券、保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票；出納員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（判斷、多選）
2.現(xiàn)金開支審批制度；
（1）明確企業(yè)庫存現(xiàn)金開支范圍；
（2）明確各種報(bào)銷憑證，規(guī)定各種庫存現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報(bào)銷手續(xù)和辦法；
（3）確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。
3.庫存現(xiàn)金日清月結(jié)制度。
日清是指出納員應(yīng)對當(dāng)日的庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記庫存現(xiàn)金日記賬，結(jié)出賬面余額，并與庫存現(xiàn)金核對相符；月結(jié)是指出納員必須對庫存現(xiàn)金日記賬按月結(jié)賬；并定期進(jìn)行庫存現(xiàn)金清查。
4.庫存現(xiàn)金保管制度；
（1）超過庫存限額以外的庫存現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行；
（2）除工作時(shí)間需要的小量備用金可存在出納員的抽屜內(nèi)，其余應(yīng)放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得隨意存放；
（3）限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對清楚后，一律放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜；
（4）單位的庫存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個(gè)人名義存入銀行；
（5）庫存的紙幣和鑄幣，應(yīng)實(shí)行分類保管。
五、備用金的管理
備用金是企業(yè)財(cái)會部門為了便于日常零星開支（如差旅費(fèi)、零星采購等）的需要，預(yù)付給企業(yè)內(nèi)部各單位或職工個(gè)人備用的款項(xiàng)。
備用金的管理可采用非定額（一次性）管理和定額管理兩種方式。