第八章 庫存現(xiàn)金的核算
考情分析
平均分為3分，屬于一般章節(jié)。本章是初步從事會計工作經(jīng)常要接觸到的內(nèi)容，對從事實際工作很有幫助，從實務角度這章也屬于比較重要的內(nèi)容。本章主要分為兩節(jié)。
第一節(jié) 庫存現(xiàn)金管理制度
庫存現(xiàn)金：是指存放于企業(yè)財會部門由出納人員經(jīng)管的貨幣，它是企業(yè)流動性的一項資產(chǎn)。本章這里說的現(xiàn)金指庫存現(xiàn)金，屬于狹義的現(xiàn)金概念。
區(qū)別于銀行存款、區(qū)別于放在部門的備用金。
一、現(xiàn)金的使用范圍（單、多選）
（一）付給個人：1-6
1.職工工資、各種工資性津貼；
2.個人的勞務報酬；
3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；
4.各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他庫存現(xiàn)金支出，如退休金、撫恤金、學生助學金、職工生活困難補助等；
5.收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價款；
6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費；
（二）付給企業(yè):
7.結(jié)算起點以下的零星支出。按規(guī)定結(jié)算起點為1 000元，超過結(jié)算起點的，應實行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；
8.中國人民銀行確定需要支付庫存現(xiàn)金的其他支出。
凡不屬于國家現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，一律不準使用現(xiàn)金結(jié)算，而必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
【例題1·多選題】根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》,可以使用現(xiàn)金的有（ ）。
A.頒發(fā)給個人的科學技術(shù)獎金
B.購買國家規(guī)定的?？厣唐?BR> C.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品的價款
D.10 000元以下的零星支出
[答案]AC
【例題2·單選題】根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》的要求，結(jié)算起點為（）。
A.1000元以下 B.1000元
C.大于1000元 D.1000元以上
[答案]B
【例題3·判斷題】出差人員預借差旅費，1000元以下的可以預付給現(xiàn)金，超過部分應攜帶現(xiàn)金支票。（ ）
[答案]×
二、庫存現(xiàn)金限額
庫存現(xiàn)金限額，是指為保證企業(yè)日常零星支付按規(guī)定允許留存的庫存現(xiàn)金的數(shù)額。（判斷）
由銀行核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè)3～5天的正常開支需要量，遠離銀行機構(gòu)或交通不便的企業(yè)可以依據(jù)情況適當放寬，但不超過15天的開支需要量。（判斷）
企業(yè)每日結(jié)存的庫存現(xiàn)金不能超過核定的庫存限額，超過部分，應按規(guī)定期限及時送存銀行。
三、庫存現(xiàn)金收支的規(guī)定
1.企業(yè)庫存現(xiàn)金收入應于當日送存銀行。
2.企業(yè)支付庫存現(xiàn)金，可以從企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行中提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支現(xiàn)金）；
3.企業(yè)在規(guī)定范圍內(nèi)從銀行提取現(xiàn)金，應當寫明用途，由本企業(yè)會計部門負責人簽字蓋章，開出現(xiàn)金支票，經(jīng)銀行審核后予以支付。（判斷）
4.企業(yè)因采購地點不固定，交通不便以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應向銀行提出申請，凈銀行審核后，予以支付。
5.各單位購買國家規(guī)定的專控商品一律采用轉(zhuǎn)賬的方式支付，不得以現(xiàn)金的方式支付。
四、庫存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度（簡答）
1.錢賬分管制度。
企業(yè)應配備專職的出納員，辦理庫存現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務、登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬、保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券、保管好有關印章、空白收據(jù)和空白支票；
出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。（判斷、多選）
2.現(xiàn)金開支審批制度。
（1）明確企業(yè)庫存現(xiàn)金開支范圍；
（2）明確各種報銷憑證，規(guī)定各種庫存現(xiàn)金支付業(yè)務的報銷手續(xù)和辦法；
（3）確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。
3.庫存現(xiàn)金日清月結(jié)制度。
日清是指出納員應對當日的庫存現(xiàn)金收付業(yè)務全部登記庫存現(xiàn)金日記賬，結(jié)出賬面余額，并與庫存現(xiàn)金核對相符；
月結(jié)是指出納員必須對庫存現(xiàn)金日記賬按月結(jié)賬；并定期進行庫存現(xiàn)金清查。
4.庫存現(xiàn)金保管制度。（多選）
（1）超過庫存限額以外的庫存現(xiàn)金應在下班前送存銀行；
（2）除工作時間需要的小量備用金可存在出納員的抽屜內(nèi)，其余應放入保險柜內(nèi)，不得隨意存放；
（3）限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當日核對清楚后，一律放入保險柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜；
（4）單位的庫存現(xiàn)金不準以個人名義存入銀行；
（5）庫存的紙幣和鑄幣，應實行分類保管。
【例題4·多選題】屬于出納崗位職責的有（）。
A.辦理現(xiàn)金收付業(yè)務
B.登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬
C.登記現(xiàn)金和銀行存款總賬
D.保管各種有價證券
[答案]ABD
【例題5·多選題】根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，出納人員不得經(jīng)辦的有（）。
A.現(xiàn)金收付業(yè)務
B.收入、費用類賬目的登記
C.債權(quán)、債務類賬目的登記
D.各項業(yè)務的稽核
[答案]BCD
【例題6·多選題】）根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，會計人員（非出納員）可以經(jīng)辦的有（）。
A.債權(quán)、債務類賬目的登記
B.現(xiàn)金管理業(yè)務
C.現(xiàn)金收付業(yè)務
D.會計檔案保管
[答案]AD
【例題7·單選題】下列不符合現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度的是（）
A.出納員登記現(xiàn)金日記帳
B.出納員負責稽核
C.出納員每日盤點現(xiàn)金
D.出納員管理現(xiàn)金
[答案]B
【例題8·判斷題】限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當日核對清楚后，可以放在辦公桌內(nèi)過夜。（）
[答案]×
【例題9·多選題】下列符合現(xiàn)金保管制度規(guī)定的有（）
A.超過庫存限額的現(xiàn)金應在當日下班前送存銀行
B.超過庫存限額的現(xiàn)金應在次日下班前送存銀行
C.限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金下班后可存放在出納員的抽屜內(nèi)過夜
D.限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金下班后必須存放在保險柜內(nèi)
[答案]AD
【例題10·簡答題】簡述現(xiàn)金開支審批制度包括的內(nèi)容。
[答案]企業(yè)的現(xiàn)金開支審批制度包括：
（1）明確企業(yè)庫存現(xiàn)金開支范圍；
（2）明確各種報銷憑證，規(guī)定各種庫存現(xiàn)金支付業(yè)務的報銷手續(xù)和辦法；
（3）確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限
【例題11·簡答題】簡述現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度。
[答案]為加強庫存現(xiàn)金的管理，必須建立健全嚴密的庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制制度，其基本內(nèi)容包括：
1.錢賬分管制度；
企業(yè)應配備專職的出納員，辦理庫存現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務、登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬
保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券、保管好有關印章、空白收據(jù)和空白支票；出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。（判斷、多選）
2.現(xiàn)金開支審批制度；
（1）明確企業(yè)庫存現(xiàn)金開支范圍；
（2）明確各種報銷憑證，規(guī)定各種庫存現(xiàn)金支付業(yè)務的報銷手續(xù)和辦法；
（3）確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。
3.庫存現(xiàn)金日清月結(jié)制度。
日清是指出納員應對當日的庫存現(xiàn)金收付業(yè)務全部登記庫存現(xiàn)金日記賬，結(jié)出賬面余額，并與庫存現(xiàn)金核對相符；月結(jié)是指出納員必須對庫存現(xiàn)金日記賬按月結(jié)賬；并定期進行庫存現(xiàn)金清查。
4.庫存現(xiàn)金保管制度；
（1）超過庫存限額以外的庫存現(xiàn)金應在下班前送存銀行；
（2）除工作時間需要的小量備用金可存在出納員的抽屜內(nèi)，其余應放入保險柜內(nèi)，不得隨意存放；
（3）限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當日核對清楚后，一律放入保險柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜；
（4）單位的庫存現(xiàn)金不準以個人名義存入銀行；
（5）庫存的紙幣和鑄幣，應實行分類保管。
五、備用金的管理
備用金是企業(yè)財會部門為了便于日常零星開支（如差旅費、零星采購等）的需要，預付給企業(yè)內(nèi)部各單位或職工個人備用的款項。
備用金的管理可采用非定額（一次性）管理和定額管理兩種方式。
考情分析
平均分為3分，屬于一般章節(jié)。本章是初步從事會計工作經(jīng)常要接觸到的內(nèi)容，對從事實際工作很有幫助，從實務角度這章也屬于比較重要的內(nèi)容。本章主要分為兩節(jié)。
第一節(jié) 庫存現(xiàn)金管理制度
庫存現(xiàn)金：是指存放于企業(yè)財會部門由出納人員經(jīng)管的貨幣，它是企業(yè)流動性的一項資產(chǎn)。本章這里說的現(xiàn)金指庫存現(xiàn)金，屬于狹義的現(xiàn)金概念。
區(qū)別于銀行存款、區(qū)別于放在部門的備用金。
一、現(xiàn)金的使用范圍（單、多選）
（一）付給個人：1-6
1.職工工資、各種工資性津貼；
2.個人的勞務報酬；
3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；
4.各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他庫存現(xiàn)金支出，如退休金、撫恤金、學生助學金、職工生活困難補助等；
5.收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價款；
6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費；
（二）付給企業(yè):
7.結(jié)算起點以下的零星支出。按規(guī)定結(jié)算起點為1 000元，超過結(jié)算起點的，應實行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；
8.中國人民銀行確定需要支付庫存現(xiàn)金的其他支出。
凡不屬于國家現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，一律不準使用現(xiàn)金結(jié)算，而必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
【例題1·多選題】根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》,可以使用現(xiàn)金的有（ ）。
A.頒發(fā)給個人的科學技術(shù)獎金
B.購買國家規(guī)定的?？厣唐?BR> C.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品的價款
D.10 000元以下的零星支出
[答案]AC
【例題2·單選題】根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》的要求，結(jié)算起點為（）。
A.1000元以下 B.1000元
C.大于1000元 D.1000元以上
[答案]B
【例題3·判斷題】出差人員預借差旅費，1000元以下的可以預付給現(xiàn)金，超過部分應攜帶現(xiàn)金支票。（ ）
[答案]×
二、庫存現(xiàn)金限額
庫存現(xiàn)金限額，是指為保證企業(yè)日常零星支付按規(guī)定允許留存的庫存現(xiàn)金的數(shù)額。（判斷）
由銀行核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè)3～5天的正常開支需要量，遠離銀行機構(gòu)或交通不便的企業(yè)可以依據(jù)情況適當放寬，但不超過15天的開支需要量。（判斷）
企業(yè)每日結(jié)存的庫存現(xiàn)金不能超過核定的庫存限額，超過部分，應按規(guī)定期限及時送存銀行。
三、庫存現(xiàn)金收支的規(guī)定
1.企業(yè)庫存現(xiàn)金收入應于當日送存銀行。
2.企業(yè)支付庫存現(xiàn)金，可以從企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行中提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支現(xiàn)金）；
3.企業(yè)在規(guī)定范圍內(nèi)從銀行提取現(xiàn)金，應當寫明用途，由本企業(yè)會計部門負責人簽字蓋章，開出現(xiàn)金支票，經(jīng)銀行審核后予以支付。（判斷）
4.企業(yè)因采購地點不固定，交通不便以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應向銀行提出申請，凈銀行審核后，予以支付。
5.各單位購買國家規(guī)定的專控商品一律采用轉(zhuǎn)賬的方式支付，不得以現(xiàn)金的方式支付。
四、庫存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度（簡答）
1.錢賬分管制度。
企業(yè)應配備專職的出納員，辦理庫存現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務、登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬、保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券、保管好有關印章、空白收據(jù)和空白支票；
出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。（判斷、多選）
2.現(xiàn)金開支審批制度。
（1）明確企業(yè)庫存現(xiàn)金開支范圍；
（2）明確各種報銷憑證，規(guī)定各種庫存現(xiàn)金支付業(yè)務的報銷手續(xù)和辦法；
（3）確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。
3.庫存現(xiàn)金日清月結(jié)制度。
日清是指出納員應對當日的庫存現(xiàn)金收付業(yè)務全部登記庫存現(xiàn)金日記賬，結(jié)出賬面余額，并與庫存現(xiàn)金核對相符；
月結(jié)是指出納員必須對庫存現(xiàn)金日記賬按月結(jié)賬；并定期進行庫存現(xiàn)金清查。
4.庫存現(xiàn)金保管制度。（多選）
（1）超過庫存限額以外的庫存現(xiàn)金應在下班前送存銀行；
（2）除工作時間需要的小量備用金可存在出納員的抽屜內(nèi)，其余應放入保險柜內(nèi)，不得隨意存放；
（3）限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當日核對清楚后，一律放入保險柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜；
（4）單位的庫存現(xiàn)金不準以個人名義存入銀行；
（5）庫存的紙幣和鑄幣，應實行分類保管。
【例題4·多選題】屬于出納崗位職責的有（）。
A.辦理現(xiàn)金收付業(yè)務
B.登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬
C.登記現(xiàn)金和銀行存款總賬
D.保管各種有價證券
[答案]ABD
【例題5·多選題】根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，出納人員不得經(jīng)辦的有（）。
A.現(xiàn)金收付業(yè)務
B.收入、費用類賬目的登記
C.債權(quán)、債務類賬目的登記
D.各項業(yè)務的稽核
[答案]BCD
【例題6·多選題】）根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，會計人員（非出納員）可以經(jīng)辦的有（）。
A.債權(quán)、債務類賬目的登記
B.現(xiàn)金管理業(yè)務
C.現(xiàn)金收付業(yè)務
D.會計檔案保管
[答案]AD
【例題7·單選題】下列不符合現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度的是（）
A.出納員登記現(xiàn)金日記帳
B.出納員負責稽核
C.出納員每日盤點現(xiàn)金
D.出納員管理現(xiàn)金
[答案]B
【例題8·判斷題】限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當日核對清楚后，可以放在辦公桌內(nèi)過夜。（）
[答案]×
【例題9·多選題】下列符合現(xiàn)金保管制度規(guī)定的有（）
A.超過庫存限額的現(xiàn)金應在當日下班前送存銀行
B.超過庫存限額的現(xiàn)金應在次日下班前送存銀行
C.限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金下班后可存放在出納員的抽屜內(nèi)過夜
D.限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金下班后必須存放在保險柜內(nèi)
[答案]AD
【例題10·簡答題】簡述現(xiàn)金開支審批制度包括的內(nèi)容。
[答案]企業(yè)的現(xiàn)金開支審批制度包括：
（1）明確企業(yè)庫存現(xiàn)金開支范圍；
（2）明確各種報銷憑證，規(guī)定各種庫存現(xiàn)金支付業(yè)務的報銷手續(xù)和辦法；
（3）確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限
【例題11·簡答題】簡述現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度。
[答案]為加強庫存現(xiàn)金的管理，必須建立健全嚴密的庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制制度，其基本內(nèi)容包括：
1.錢賬分管制度；
企業(yè)應配備專職的出納員，辦理庫存現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務、登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬
保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券、保管好有關印章、空白收據(jù)和空白支票；出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。（判斷、多選）
2.現(xiàn)金開支審批制度；
（1）明確企業(yè)庫存現(xiàn)金開支范圍；
（2）明確各種報銷憑證，規(guī)定各種庫存現(xiàn)金支付業(yè)務的報銷手續(xù)和辦法；
（3）確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。
3.庫存現(xiàn)金日清月結(jié)制度。
日清是指出納員應對當日的庫存現(xiàn)金收付業(yè)務全部登記庫存現(xiàn)金日記賬，結(jié)出賬面余額，并與庫存現(xiàn)金核對相符；月結(jié)是指出納員必須對庫存現(xiàn)金日記賬按月結(jié)賬；并定期進行庫存現(xiàn)金清查。
4.庫存現(xiàn)金保管制度；
（1）超過庫存限額以外的庫存現(xiàn)金應在下班前送存銀行；
（2）除工作時間需要的小量備用金可存在出納員的抽屜內(nèi)，其余應放入保險柜內(nèi)，不得隨意存放；
（3）限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當日核對清楚后，一律放入保險柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜；
（4）單位的庫存現(xiàn)金不準以個人名義存入銀行；
（5）庫存的紙幣和鑄幣，應實行分類保管。
五、備用金的管理
備用金是企業(yè)財會部門為了便于日常零星開支（如差旅費、零星采購等）的需要，預付給企業(yè)內(nèi)部各單位或職工個人備用的款項。
備用金的管理可采用非定額（一次性）管理和定額管理兩種方式。