第八條 納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。
納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。
納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利。
納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。
納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。
【釋義】 本條是對納稅人權(quán)利的規(guī)定。
納稅人負(fù)有法定的納稅義務(wù)，扣繳義務(wù)人負(fù)有法定的代扣代繳、代收代繳義務(wù)，相應(yīng)的，他們也享有法定的權(quán)利。為了加強(qiáng)對納稅人、扣繳義務(wù)人合法權(quán)益的保護(hù)，防止隨意執(zhí)法造成對他們利益的損害，本條明確規(guī)定了納稅人、扣繳義務(wù)人在稅收征收管理中所享有的若干重要權(quán)利。
第一，納稅人、扣繳義務(wù)人依法享有知情權(quán)。知情權(quán)是行政相對人依法享有的了解行政機(jī)關(guān)從事管理活動依據(jù)的權(quán)利和行政行為程序的權(quán)利。行政機(jī)關(guān)的行政行為必須遵循合法原則和管理公開原則，必須接受監(jiān)督，因此，行政相對人應(yīng)有知情權(quán)。納稅人、扣繳義務(wù)人在稅收征收管理活動中處于行政相對人的地位，稅務(wù)機(jī)關(guān)則是行政機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收征收管理的依據(jù)是國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定和有關(guān)征稅程序，所以，納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。
第二，納稅人、扣繳義務(wù)人依法享有利益保障權(quán)。行政機(jī)關(guān)在從事管理活動中對行政相對人的合法利益應(yīng)當(dāng)給予保護(hù)，行政相對人依法享有要求行政機(jī)關(guān)保障其合法利益的權(quán)利。稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理過程中了解的納稅人、扣繳義務(wù)人的有關(guān)情況，有的可能涉及到企業(yè)或個人的商業(yè)秘密，或者涉及到個人隱私，一旦公開可能造成納稅人、扣繳義務(wù)人合法經(jīng)濟(jì)利益或者人身利益受到損害，所以納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為其保密。納稅人、扣繳義務(wù)人提出保密請求后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對有關(guān)情況予以保密，也就是說，關(guān)系到納稅人、扣繳義務(wù)人合法權(quán)益的有關(guān)情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以保密，如果屬于非法獲得的利益的情況，不但不應(yīng)給予保密，還應(yīng)讓其曝光。
第三，納稅人依法享有減稅、免稅、退稅的請求權(quán)。減稅、免稅是對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵或照顧的一種稅收優(yōu)惠措施。出口退稅是對納稅人出口產(chǎn)品給予鼓勵的一種稅收優(yōu)惠措施。減稅、免稅和退稅都是法律賦予納稅人的減輕或免除其部分或全部納稅義務(wù)的權(quán)利，納稅人有權(quán)請求實現(xiàn)其合法利益。
第四，納稅人、扣繳義務(wù)人依法享有參與行政程序、請求司法救濟(jì)和國家賠償?shù)臋?quán)利。行政機(jī)關(guān)的行政行為對行政相對人的權(quán)利義務(wù)會產(chǎn)生直接或間接的影響，行政行為是否公正與行政行為是否符合行政程序有密切關(guān)系，科學(xué)的行政程序應(yīng)當(dāng)允許行政相對人參與，具體講，就是行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向行政相對人公開自己的行政程序，行政機(jī)關(guān)作出關(guān)系行政相對人權(quán)益的決定時，應(yīng)當(dāng)允許行政相對人陳述意見或提出申辯。因此，賦予納稅人、扣繳義務(wù)人陳述權(quán)、申辯權(quán)，有利于保證稅收征收管理程序的公正性。為了保護(hù)行政相對人的合法權(quán)益，促使行政機(jī)關(guān)依法行政，在行政機(jī)關(guān)的行政行為對行政相對人的正當(dāng)權(quán)利造成侵害時，行政相對人應(yīng)當(dāng)有權(quán)尋求司法救濟(jì)。因此，納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政決定有異議的，依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟的權(quán)利。根據(jù)國家賠償法的規(guī)定，行政機(jī)關(guān)的違法行政行為給行政相對人的合法權(quán)益造成侵害時，行政相對人有權(quán)請求獲得國家賠償。
第五，納稅人、扣繳義務(wù)人依法享有控告、檢舉權(quán)。根據(jù)憲法第四十一條的規(guī)定，我國公民對于任何國家機(jī)關(guān)工作人員，有提出批評和建議的權(quán)利，對于任何國家機(jī)關(guān)和國家工作人員的違法失職行為，有向有關(guān)國家機(jī)關(guān)提出申訴、控告或者檢舉的權(quán)利。由此可見，對行政機(jī)關(guān)及其工作人員的違法違紀(jì)行為進(jìn)行控告、檢舉是憲法賦予的權(quán)利，納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)然有權(quán)對稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為進(jìn)行控告、檢舉。
納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。
納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利。
納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。
納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。
【釋義】 本條是對納稅人權(quán)利的規(guī)定。
納稅人負(fù)有法定的納稅義務(wù)，扣繳義務(wù)人負(fù)有法定的代扣代繳、代收代繳義務(wù)，相應(yīng)的，他們也享有法定的權(quán)利。為了加強(qiáng)對納稅人、扣繳義務(wù)人合法權(quán)益的保護(hù)，防止隨意執(zhí)法造成對他們利益的損害，本條明確規(guī)定了納稅人、扣繳義務(wù)人在稅收征收管理中所享有的若干重要權(quán)利。
第一，納稅人、扣繳義務(wù)人依法享有知情權(quán)。知情權(quán)是行政相對人依法享有的了解行政機(jī)關(guān)從事管理活動依據(jù)的權(quán)利和行政行為程序的權(quán)利。行政機(jī)關(guān)的行政行為必須遵循合法原則和管理公開原則，必須接受監(jiān)督，因此，行政相對人應(yīng)有知情權(quán)。納稅人、扣繳義務(wù)人在稅收征收管理活動中處于行政相對人的地位，稅務(wù)機(jī)關(guān)則是行政機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收征收管理的依據(jù)是國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定和有關(guān)征稅程序，所以，納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。
第二，納稅人、扣繳義務(wù)人依法享有利益保障權(quán)。行政機(jī)關(guān)在從事管理活動中對行政相對人的合法利益應(yīng)當(dāng)給予保護(hù)，行政相對人依法享有要求行政機(jī)關(guān)保障其合法利益的權(quán)利。稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理過程中了解的納稅人、扣繳義務(wù)人的有關(guān)情況，有的可能涉及到企業(yè)或個人的商業(yè)秘密，或者涉及到個人隱私，一旦公開可能造成納稅人、扣繳義務(wù)人合法經(jīng)濟(jì)利益或者人身利益受到損害，所以納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為其保密。納稅人、扣繳義務(wù)人提出保密請求后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對有關(guān)情況予以保密，也就是說，關(guān)系到納稅人、扣繳義務(wù)人合法權(quán)益的有關(guān)情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以保密，如果屬于非法獲得的利益的情況，不但不應(yīng)給予保密，還應(yīng)讓其曝光。
第三，納稅人依法享有減稅、免稅、退稅的請求權(quán)。減稅、免稅是對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵或照顧的一種稅收優(yōu)惠措施。出口退稅是對納稅人出口產(chǎn)品給予鼓勵的一種稅收優(yōu)惠措施。減稅、免稅和退稅都是法律賦予納稅人的減輕或免除其部分或全部納稅義務(wù)的權(quán)利，納稅人有權(quán)請求實現(xiàn)其合法利益。
第四，納稅人、扣繳義務(wù)人依法享有參與行政程序、請求司法救濟(jì)和國家賠償?shù)臋?quán)利。行政機(jī)關(guān)的行政行為對行政相對人的權(quán)利義務(wù)會產(chǎn)生直接或間接的影響，行政行為是否公正與行政行為是否符合行政程序有密切關(guān)系，科學(xué)的行政程序應(yīng)當(dāng)允許行政相對人參與，具體講，就是行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向行政相對人公開自己的行政程序，行政機(jī)關(guān)作出關(guān)系行政相對人權(quán)益的決定時，應(yīng)當(dāng)允許行政相對人陳述意見或提出申辯。因此，賦予納稅人、扣繳義務(wù)人陳述權(quán)、申辯權(quán)，有利于保證稅收征收管理程序的公正性。為了保護(hù)行政相對人的合法權(quán)益，促使行政機(jī)關(guān)依法行政，在行政機(jī)關(guān)的行政行為對行政相對人的正當(dāng)權(quán)利造成侵害時，行政相對人應(yīng)當(dāng)有權(quán)尋求司法救濟(jì)。因此，納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政決定有異議的，依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟的權(quán)利。根據(jù)國家賠償法的規(guī)定，行政機(jī)關(guān)的違法行政行為給行政相對人的合法權(quán)益造成侵害時，行政相對人有權(quán)請求獲得國家賠償。
第五，納稅人、扣繳義務(wù)人依法享有控告、檢舉權(quán)。根據(jù)憲法第四十一條的規(guī)定，我國公民對于任何國家機(jī)關(guān)工作人員，有提出批評和建議的權(quán)利，對于任何國家機(jī)關(guān)和國家工作人員的違法失職行為，有向有關(guān)國家機(jī)關(guān)提出申訴、控告或者檢舉的權(quán)利。由此可見，對行政機(jī)關(guān)及其工作人員的違法違紀(jì)行為進(jìn)行控告、檢舉是憲法賦予的權(quán)利，納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)然有權(quán)對稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為進(jìn)行控告、檢舉。