第一章 稅收基本理論
一、考試大綱要求：
(一)考試目的
測(cè)試應(yīng)考人員對(duì)稅收基本理論的理解與掌握程度。
(二)考試基本要求
掌握：稅收概念，稅收主體，稅制概念及構(gòu)成要素，稅基與稅率。
熟悉：稅收的特征，稅收的分類(lèi)。
了解：稅收的目的。
(三)考試范圍
1．稅收概念與特征
(1)稅收概念
(2)稅收的特征
2．稅收分類(lèi)
(1)按稅賦能否轉(zhuǎn)嫁分類(lèi)
(2)按課稅對(duì)象性質(zhì)分類(lèi)
(3)按稅收收入的歸屬分類(lèi)
(4)按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類(lèi)
(5)按稅收計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)
(6)按現(xiàn)行預(yù)算科目和統(tǒng)計(jì)口徑分類(lèi)
3．稅收主體與目的
(1)稅收主體
(2)稅收的目的
(3)稅收的性質(zhì)
4．稅制
(1)稅制概念
(2)稅制的構(gòu)成要素
5．稅基與稅率
(1)稅基概念
(2)稅率概念
(3)稅率的種類(lèi)
二、本章知識(shí)匯總：
1．1 稅收的概念及特征
稅收是國(guó)家參與社會(huì)剩余產(chǎn)品分配的一種規(guī)范形式，其本質(zhì)是國(guó)家憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定程序和標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段。它是國(guó)家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準(zhǔn)則，其目的是保障國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益，維護(hù)正常的稅收秩序，保證國(guó)家的財(cái)政收入。
稅收的本質(zhì)決定了它具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特征。其中：
(1)強(qiáng)制性是指根據(jù)法律的規(guī)定，國(guó)家以社會(huì)管理者的身份，對(duì)所有的納稅人強(qiáng)制性征稅，納稅人不得以任何理由抗拒?chē)?guó)家稅收。
(2)無(wú)償性是指國(guó)家取得稅收，對(duì)具體納稅人既不需要直接償還，也不支付任何形式的直接報(bào)酬，征收后成為國(guó)家財(cái)政收入。無(wú)償性是稅收的關(guān)鍵特征。
(3)固定性，也稱(chēng)確定性。國(guó)家征稅必須通過(guò)法律形式，事先規(guī)定納稅人、課稅對(duì)象和課稅額度。這是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收人形式的重要特征。
稅法是國(guó)家憑借其權(quán)力，利用稅收工具的強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的特征參與社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入分配的法律規(guī)范的總稱(chēng)。
稅法與稅收關(guān)系：稅法與稅收密不可分，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容。
1 .2 稅收分類(lèi)
稅法體系中按各稅法的立法目的、征稅對(duì)象、權(quán)限劃分、適用范圍、職能作用的不同，稅收可分為不同的類(lèi)別。
1．按稅賦能否轉(zhuǎn)嫁分類(lèi)
稅收按其負(fù)擔(dān)是否易于轉(zhuǎn)嫁分，可分為為直接稅和間接稅。所謂稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人依法繳納稅款之后，通過(guò)種種途徑將所繳稅款的一部分或全部轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象和過(guò)程，它表現(xiàn)為納稅人與負(fù)稅人的非一致性。
（1）由納稅人直接負(fù)擔(dān)的稅收為直接稅。在這種情況下納稅人即負(fù)稅人，如所得稅、遺產(chǎn)稅等；
（2）可以由納稅人轉(zhuǎn)嫁給負(fù)稅人的稅收為間接稅，即負(fù)稅人通過(guò)納稅人間接繳納的稅收，如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等。
2、按課稅對(duì)象性質(zhì)分類(lèi)
按征稅對(duì)象的不同來(lái)分類(lèi)，是稅種基本和主要的分類(lèi)方法。按照這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)稅種大體可分為以下五類(lèi)：
（1）、 對(duì)流轉(zhuǎn)額的征稅
對(duì)流轉(zhuǎn)額的征稅簡(jiǎn)稱(chēng)流轉(zhuǎn)稅。它是對(duì)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額征收的一類(lèi)稅收。商品交易發(fā)生的流轉(zhuǎn)額稱(chēng)為商品流轉(zhuǎn)額。這個(gè)流轉(zhuǎn)額既可以是指商品的實(shí)物流轉(zhuǎn)額，也可以是指商品的貨幣流轉(zhuǎn)額。商品交易是一種買(mǎi)賣(mài)行為，如果稅法規(guī)定賣(mài)方為納稅人，商品流轉(zhuǎn)額即為商品銷(xiāo)售數(shù)量或銷(xiāo)售收入；如果稅法規(guī)定買(mǎi)方為納稅人，商品流轉(zhuǎn)額即為采購(gòu)數(shù)量或采購(gòu)支付金額。非商品流轉(zhuǎn)額是指各種社會(huì)服務(wù)性行業(yè)提供勞務(wù)所取得的業(yè)務(wù)或勞務(wù)收入金額。按銷(xiāo)售收入減除物耗后的增值額征收的增值稅，也歸于流轉(zhuǎn)稅一類(lèi)。
我國(guó)的當(dāng)前開(kāi)征的流轉(zhuǎn)稅主要有：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅。
（2）、對(duì)所得額的征稅
對(duì)所得額的征稅簡(jiǎn)稱(chēng)所得稅。稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的所得額，一般是指下列方面：一是指有合法來(lái)源的所得。合法的所得大致包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得（如利潤(rùn)等），提供勞務(wù)所得（如工資、薪金、勞務(wù)報(bào)酬等），投資所得（如股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)收入等）和其它所得（如財(cái)產(chǎn)租賃所得、遺產(chǎn)繼承所得等）四類(lèi)。二是指納稅人的貨幣所得，或能以貨幣衡量或計(jì)算其價(jià)值的經(jīng)濟(jì)上的所得。不包括榮譽(yù)性、知識(shí)性的所得和體質(zhì)上、心理上的所得。三是指納稅人的純所得，即納稅人在一定時(shí)期的總收入扣除成本、費(fèi)用以及納稅人個(gè)人的生活費(fèi)用和贍養(yǎng)近親的費(fèi)用后的凈所得。這樣，使稅負(fù)比較符合納稅人的負(fù)擔(dān)能力。四是指增強(qiáng)納稅能力的實(shí)際所得。例如利息收入可增加納稅人能力，可作為所得稅的征收范圍；而存款的提取，就不應(yīng)列入征稅范圍?？偟膩?lái)說(shuō)，所得稅是對(duì)納稅人在一定時(shí)期（通常為一年）的合法收入總額減除成本費(fèi)用和法定允許扣除的其他各項(xiàng)支出后的余額，即應(yīng)納稅所得額征收的稅。
我國(guó)當(dāng)前開(kāi)征的所得稅主要有：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。
（3）、對(duì)資源的征稅
對(duì)資源的征稅是對(duì)開(kāi)發(fā)、利用和占有國(guó)有自然資源的單位和個(gè)人征收的一類(lèi)稅。征收這類(lèi)稅有兩個(gè)目的：一是為了取得資源消耗的補(bǔ)償基金，保護(hù)國(guó)有資源的合理開(kāi)發(fā)利用；二是為了調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入，以利于企業(yè)在平等的基礎(chǔ)上開(kāi)展競(jìng)爭(zhēng)。
我國(guó)對(duì)資源的征稅主要有：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅等。
一、考試大綱要求：
(一)考試目的
測(cè)試應(yīng)考人員對(duì)稅收基本理論的理解與掌握程度。
(二)考試基本要求
掌握：稅收概念，稅收主體，稅制概念及構(gòu)成要素，稅基與稅率。
熟悉：稅收的特征，稅收的分類(lèi)。
了解：稅收的目的。
(三)考試范圍
1．稅收概念與特征
(1)稅收概念
(2)稅收的特征
2．稅收分類(lèi)
(1)按稅賦能否轉(zhuǎn)嫁分類(lèi)
(2)按課稅對(duì)象性質(zhì)分類(lèi)
(3)按稅收收入的歸屬分類(lèi)
(4)按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類(lèi)
(5)按稅收計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)
(6)按現(xiàn)行預(yù)算科目和統(tǒng)計(jì)口徑分類(lèi)
3．稅收主體與目的
(1)稅收主體
(2)稅收的目的
(3)稅收的性質(zhì)
4．稅制
(1)稅制概念
(2)稅制的構(gòu)成要素
5．稅基與稅率
(1)稅基概念
(2)稅率概念
(3)稅率的種類(lèi)
二、本章知識(shí)匯總：
1．1 稅收的概念及特征
稅收是國(guó)家參與社會(huì)剩余產(chǎn)品分配的一種規(guī)范形式，其本質(zhì)是國(guó)家憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定程序和標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段。它是國(guó)家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準(zhǔn)則，其目的是保障國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益，維護(hù)正常的稅收秩序，保證國(guó)家的財(cái)政收入。
稅收的本質(zhì)決定了它具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特征。其中：
(1)強(qiáng)制性是指根據(jù)法律的規(guī)定，國(guó)家以社會(huì)管理者的身份，對(duì)所有的納稅人強(qiáng)制性征稅，納稅人不得以任何理由抗拒?chē)?guó)家稅收。
(2)無(wú)償性是指國(guó)家取得稅收，對(duì)具體納稅人既不需要直接償還，也不支付任何形式的直接報(bào)酬，征收后成為國(guó)家財(cái)政收入。無(wú)償性是稅收的關(guān)鍵特征。
(3)固定性，也稱(chēng)確定性。國(guó)家征稅必須通過(guò)法律形式，事先規(guī)定納稅人、課稅對(duì)象和課稅額度。這是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收人形式的重要特征。
稅法是國(guó)家憑借其權(quán)力，利用稅收工具的強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的特征參與社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入分配的法律規(guī)范的總稱(chēng)。
稅法與稅收關(guān)系：稅法與稅收密不可分，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容。
1 .2 稅收分類(lèi)
稅法體系中按各稅法的立法目的、征稅對(duì)象、權(quán)限劃分、適用范圍、職能作用的不同，稅收可分為不同的類(lèi)別。
1．按稅賦能否轉(zhuǎn)嫁分類(lèi)
稅收按其負(fù)擔(dān)是否易于轉(zhuǎn)嫁分，可分為為直接稅和間接稅。所謂稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人依法繳納稅款之后，通過(guò)種種途徑將所繳稅款的一部分或全部轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象和過(guò)程，它表現(xiàn)為納稅人與負(fù)稅人的非一致性。
（1）由納稅人直接負(fù)擔(dān)的稅收為直接稅。在這種情況下納稅人即負(fù)稅人，如所得稅、遺產(chǎn)稅等；
（2）可以由納稅人轉(zhuǎn)嫁給負(fù)稅人的稅收為間接稅，即負(fù)稅人通過(guò)納稅人間接繳納的稅收，如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等。
2、按課稅對(duì)象性質(zhì)分類(lèi)
按征稅對(duì)象的不同來(lái)分類(lèi)，是稅種基本和主要的分類(lèi)方法。按照這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)稅種大體可分為以下五類(lèi)：
（1）、 對(duì)流轉(zhuǎn)額的征稅
對(duì)流轉(zhuǎn)額的征稅簡(jiǎn)稱(chēng)流轉(zhuǎn)稅。它是對(duì)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額征收的一類(lèi)稅收。商品交易發(fā)生的流轉(zhuǎn)額稱(chēng)為商品流轉(zhuǎn)額。這個(gè)流轉(zhuǎn)額既可以是指商品的實(shí)物流轉(zhuǎn)額，也可以是指商品的貨幣流轉(zhuǎn)額。商品交易是一種買(mǎi)賣(mài)行為，如果稅法規(guī)定賣(mài)方為納稅人，商品流轉(zhuǎn)額即為商品銷(xiāo)售數(shù)量或銷(xiāo)售收入；如果稅法規(guī)定買(mǎi)方為納稅人，商品流轉(zhuǎn)額即為采購(gòu)數(shù)量或采購(gòu)支付金額。非商品流轉(zhuǎn)額是指各種社會(huì)服務(wù)性行業(yè)提供勞務(wù)所取得的業(yè)務(wù)或勞務(wù)收入金額。按銷(xiāo)售收入減除物耗后的增值額征收的增值稅，也歸于流轉(zhuǎn)稅一類(lèi)。
我國(guó)的當(dāng)前開(kāi)征的流轉(zhuǎn)稅主要有：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅。
（2）、對(duì)所得額的征稅
對(duì)所得額的征稅簡(jiǎn)稱(chēng)所得稅。稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的所得額，一般是指下列方面：一是指有合法來(lái)源的所得。合法的所得大致包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得（如利潤(rùn)等），提供勞務(wù)所得（如工資、薪金、勞務(wù)報(bào)酬等），投資所得（如股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)收入等）和其它所得（如財(cái)產(chǎn)租賃所得、遺產(chǎn)繼承所得等）四類(lèi)。二是指納稅人的貨幣所得，或能以貨幣衡量或計(jì)算其價(jià)值的經(jīng)濟(jì)上的所得。不包括榮譽(yù)性、知識(shí)性的所得和體質(zhì)上、心理上的所得。三是指納稅人的純所得，即納稅人在一定時(shí)期的總收入扣除成本、費(fèi)用以及納稅人個(gè)人的生活費(fèi)用和贍養(yǎng)近親的費(fèi)用后的凈所得。這樣，使稅負(fù)比較符合納稅人的負(fù)擔(dān)能力。四是指增強(qiáng)納稅能力的實(shí)際所得。例如利息收入可增加納稅人能力，可作為所得稅的征收范圍；而存款的提取，就不應(yīng)列入征稅范圍?？偟膩?lái)說(shuō)，所得稅是對(duì)納稅人在一定時(shí)期（通常為一年）的合法收入總額減除成本費(fèi)用和法定允許扣除的其他各項(xiàng)支出后的余額，即應(yīng)納稅所得額征收的稅。
我國(guó)當(dāng)前開(kāi)征的所得稅主要有：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。
（3）、對(duì)資源的征稅
對(duì)資源的征稅是對(duì)開(kāi)發(fā)、利用和占有國(guó)有自然資源的單位和個(gè)人征收的一類(lèi)稅。征收這類(lèi)稅有兩個(gè)目的：一是為了取得資源消耗的補(bǔ)償基金，保護(hù)國(guó)有資源的合理開(kāi)發(fā)利用；二是為了調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入，以利于企業(yè)在平等的基礎(chǔ)上開(kāi)展競(jìng)爭(zhēng)。
我國(guó)對(duì)資源的征稅主要有：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅等。