第二十五條 國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)實(shí)行并表監(jiān)督管理。
[釋義] 本條關(guān)于國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)實(shí)行并表監(jiān)管的規(guī)定。
一、并表監(jiān)管的含義
一般而言，并表監(jiān)管是指母國(guó)監(jiān)管*在合并資產(chǎn)負(fù)債表基礎(chǔ)上，對(duì)銀行或銀行集團(tuán)在全球范圍內(nèi)面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)予以監(jiān)督控制，而不論其機(jī)構(gòu)注冊(cè)于何地的一種監(jiān)管方法。并表監(jiān)管是20世經(jīng)60年代，銀行業(yè)務(wù)國(guó)際化迅速發(fā)展對(duì)銀行監(jiān)管提出的要求，源于歐美等金融發(fā)達(dá)國(guó)家銀行監(jiān)管的法律實(shí)踐。
并表監(jiān)管中所說的“母國(guó)監(jiān)管*”通常是指銀行或銀行集團(tuán)的母行或總部所在國(guó)的銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)；與之相對(duì)應(yīng)，“東道國(guó)監(jiān)管*”通常是指銀行或銀行集團(tuán)的境外機(jī)構(gòu)所在國(guó)的銀行監(jiān)督機(jī)構(gòu)。銀行集團(tuán)既包括銀行直接的分支機(jī)構(gòu)和子公司，也包括集團(tuán)內(nèi)的非銀行機(jī)構(gòu)和金融附屬公司。
并表監(jiān)管不同于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)并表。并表監(jiān)管既是定性監(jiān)管，也是定量監(jiān)管，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)并表只是一個(gè)定量的會(huì)計(jì)處理過程。合并賬目有助于并表監(jiān)管，但并不充分。在業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)截然不同時(shí)，合并賬目不一定合適；某些風(fēng)險(xiǎn)，如流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，也需要在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行管理；而且，若存在對(duì)資本自由流動(dòng)的法律限制，合并賬目則可能人為地抵消風(fēng)險(xiǎn)。
巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)總結(jié)的有效并表監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)包括以下內(nèi)容：
1．監(jiān)管*應(yīng)當(dāng)了解銀行集團(tuán)的整體結(jié)構(gòu)和主要業(yè)務(wù)，包括由其他機(jī)構(gòu)直接監(jiān)管的業(yè)務(wù)；
2．監(jiān)管*確保銀行集團(tuán)總部全面監(jiān)測(cè)、有效控制其境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)和附屬機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，監(jiān)督整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制情況，定期獲取并核實(shí)所有境內(nèi)外業(yè)務(wù)的信息；
3．監(jiān)管*有權(quán)全面審查銀行從事的各項(xiàng)銀行和非銀行業(yè)務(wù)，無(wú)論是銀行直接從事的業(yè)務(wù)（包括海外機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)），還是通過附屬機(jī)構(gòu)間接從事的業(yè)務(wù)；
4．監(jiān)管*的監(jiān)管框架能夠評(píng)估一家用銀行或銀行集團(tuán)從事的非銀行業(yè)務(wù)給這家銀行或銀行集團(tuán)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；
5．監(jiān)管*有權(quán)要求銀行集團(tuán)在并表基礎(chǔ)上達(dá)到審慎監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，包括資本充足率、風(fēng)險(xiǎn)集中等標(biāo)準(zhǔn)，并確定哪些標(biāo)準(zhǔn)適用于單個(gè)銀行，哪些適用于并表的銀行，哪些對(duì)兩者均適用；
6．監(jiān)管*能夠收集各個(gè)銀行集團(tuán)的并表財(cái)務(wù)信息；
7．監(jiān)管*有權(quán)對(duì)銀行集團(tuán)的境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查；
8．監(jiān)管*有權(quán)要求銀行集團(tuán)的母公司和附屬機(jī)構(gòu)采取糾正措施，必要時(shí)限制銀行集團(tuán)整體的業(yè)務(wù)范圍和開展這些業(yè)務(wù)的海外場(chǎng)所等等。
二、并表監(jiān)管的要求與目的
巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)《有效銀行監(jiān)管的核心原則》原則20明確提出：“銀行監(jiān)管的一個(gè)關(guān)鍵要素是監(jiān)管者要有能力對(duì)銀行組織進(jìn)行并表監(jiān)管?！蓖瑫r(shí)，核心原則的其他四條原則也都不同程度地涉及了并表監(jiān)管，原則18規(guī)定：“監(jiān)管者必須具備在單個(gè)和并表的基礎(chǔ)上收集、審查和分析各家銀行的審計(jì)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)報(bào)表的手段?！痹瓌t23規(guī)定：“銀行監(jiān)管者必須對(duì)其活躍的國(guó)際銀行組織實(shí)施全球性并表監(jiān)管，對(duì)這些銀行組織在世界各地的所有業(yè)務(wù)進(jìn)行充分的監(jiān)測(cè)并要求其遵守審慎經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)原則，特別是其國(guó)外分行、合資機(jī)構(gòu)和附屬機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。”原則24規(guī)定：“并表監(jiān)管的一項(xiàng)關(guān)鍵因素是與各有關(guān)監(jiān)管者特別是東道國(guó)監(jiān)管*建立聯(lián)系，交換信息?！痹瓌t25規(guī)定：“銀行監(jiān)管者……從并表監(jiān)管的目的出發(fā)，有權(quán)分享其母國(guó)監(jiān)管*所需的信息。”另外，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)的具體指導(dǎo)性文件還有1979年3月的《對(duì)銀行國(guó)際業(yè)務(wù)的并表監(jiān)管》和1996年10月的《跨境銀行監(jiān)管》等。香港金管局也發(fā)布了《對(duì)金融集團(tuán)的并表監(jiān)管》。目前，在銀行監(jiān)管比較完善的國(guó)家和地區(qū)，并表監(jiān)管的理念已經(jīng)滲透到監(jiān)管*的所有相關(guān)監(jiān)管法規(guī)中，并表監(jiān)管的做法也已廣泛運(yùn)用于監(jiān)管*的現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管過程。
隨著混業(yè)經(jīng)營(yíng)和銀行業(yè)國(guó)際化、金融市場(chǎng)全球化、一體化的發(fā)展，銀行機(jī)構(gòu)為擴(kuò)展利潤(rùn)空間，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，紛紛在境內(nèi)外廣泛設(shè)立分支機(jī)構(gòu)和附屬機(jī)構(gòu)，在法律允許的范圍內(nèi)從事銀行、非銀行甚至非金融業(yè)務(wù)。近幾年來(lái)，在國(guó)內(nèi)外均出現(xiàn)了許多大規(guī)模的銀行集團(tuán)。但銀行集團(tuán)的一家附屬機(jī)構(gòu)限于困境，就可能影響公眾對(duì)整個(gè)銀行集團(tuán)的信心。實(shí)行并表監(jiān)管，有助于促進(jìn)整個(gè)銀行集團(tuán)的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，保持公眾對(duì)整個(gè)銀行集團(tuán)的信心。
具體來(lái)說，并表監(jiān)管有以下三個(gè)目的：1．無(wú)論銀行在何處經(jīng)營(yíng)，都能受到有效監(jiān)管；2．防止資本的雙重杠桿作用（double-leveraging ofcapital）；3確保銀行集團(tuán)不論在何處注冊(cè)，其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都能在全球基礎(chǔ)上進(jìn)行評(píng)估和控制。
目前，我國(guó)對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的并表監(jiān)管，尚停留在完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)并表的層次上，監(jiān)管*的監(jiān)管能力和監(jiān)管實(shí)踐與并表監(jiān)管的國(guó)際做法相比還有很大的距離。銀行業(yè)監(jiān)督管理法對(duì)并表監(jiān)管作出規(guī)定是提升我國(guó)銀行監(jiān)管水平的一項(xiàng)重要內(nèi)容。
[釋義] 本條關(guān)于國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)實(shí)行并表監(jiān)管的規(guī)定。
一、并表監(jiān)管的含義
一般而言，并表監(jiān)管是指母國(guó)監(jiān)管*在合并資產(chǎn)負(fù)債表基礎(chǔ)上，對(duì)銀行或銀行集團(tuán)在全球范圍內(nèi)面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)予以監(jiān)督控制，而不論其機(jī)構(gòu)注冊(cè)于何地的一種監(jiān)管方法。并表監(jiān)管是20世經(jīng)60年代，銀行業(yè)務(wù)國(guó)際化迅速發(fā)展對(duì)銀行監(jiān)管提出的要求，源于歐美等金融發(fā)達(dá)國(guó)家銀行監(jiān)管的法律實(shí)踐。
并表監(jiān)管中所說的“母國(guó)監(jiān)管*”通常是指銀行或銀行集團(tuán)的母行或總部所在國(guó)的銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)；與之相對(duì)應(yīng)，“東道國(guó)監(jiān)管*”通常是指銀行或銀行集團(tuán)的境外機(jī)構(gòu)所在國(guó)的銀行監(jiān)督機(jī)構(gòu)。銀行集團(tuán)既包括銀行直接的分支機(jī)構(gòu)和子公司，也包括集團(tuán)內(nèi)的非銀行機(jī)構(gòu)和金融附屬公司。
并表監(jiān)管不同于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)并表。并表監(jiān)管既是定性監(jiān)管，也是定量監(jiān)管，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)并表只是一個(gè)定量的會(huì)計(jì)處理過程。合并賬目有助于并表監(jiān)管，但并不充分。在業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)截然不同時(shí)，合并賬目不一定合適；某些風(fēng)險(xiǎn)，如流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，也需要在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行管理；而且，若存在對(duì)資本自由流動(dòng)的法律限制，合并賬目則可能人為地抵消風(fēng)險(xiǎn)。
巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)總結(jié)的有效并表監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)包括以下內(nèi)容：
1．監(jiān)管*應(yīng)當(dāng)了解銀行集團(tuán)的整體結(jié)構(gòu)和主要業(yè)務(wù)，包括由其他機(jī)構(gòu)直接監(jiān)管的業(yè)務(wù)；
2．監(jiān)管*確保銀行集團(tuán)總部全面監(jiān)測(cè)、有效控制其境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)和附屬機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，監(jiān)督整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制情況，定期獲取并核實(shí)所有境內(nèi)外業(yè)務(wù)的信息；
3．監(jiān)管*有權(quán)全面審查銀行從事的各項(xiàng)銀行和非銀行業(yè)務(wù)，無(wú)論是銀行直接從事的業(yè)務(wù)（包括海外機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)），還是通過附屬機(jī)構(gòu)間接從事的業(yè)務(wù)；
4．監(jiān)管*的監(jiān)管框架能夠評(píng)估一家用銀行或銀行集團(tuán)從事的非銀行業(yè)務(wù)給這家銀行或銀行集團(tuán)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；
5．監(jiān)管*有權(quán)要求銀行集團(tuán)在并表基礎(chǔ)上達(dá)到審慎監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，包括資本充足率、風(fēng)險(xiǎn)集中等標(biāo)準(zhǔn)，并確定哪些標(biāo)準(zhǔn)適用于單個(gè)銀行，哪些適用于并表的銀行，哪些對(duì)兩者均適用；
6．監(jiān)管*能夠收集各個(gè)銀行集團(tuán)的并表財(cái)務(wù)信息；
7．監(jiān)管*有權(quán)對(duì)銀行集團(tuán)的境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查；
8．監(jiān)管*有權(quán)要求銀行集團(tuán)的母公司和附屬機(jī)構(gòu)采取糾正措施，必要時(shí)限制銀行集團(tuán)整體的業(yè)務(wù)范圍和開展這些業(yè)務(wù)的海外場(chǎng)所等等。
二、并表監(jiān)管的要求與目的
巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)《有效銀行監(jiān)管的核心原則》原則20明確提出：“銀行監(jiān)管的一個(gè)關(guān)鍵要素是監(jiān)管者要有能力對(duì)銀行組織進(jìn)行并表監(jiān)管?！蓖瑫r(shí)，核心原則的其他四條原則也都不同程度地涉及了并表監(jiān)管，原則18規(guī)定：“監(jiān)管者必須具備在單個(gè)和并表的基礎(chǔ)上收集、審查和分析各家銀行的審計(jì)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)報(bào)表的手段?！痹瓌t23規(guī)定：“銀行監(jiān)管者必須對(duì)其活躍的國(guó)際銀行組織實(shí)施全球性并表監(jiān)管，對(duì)這些銀行組織在世界各地的所有業(yè)務(wù)進(jìn)行充分的監(jiān)測(cè)并要求其遵守審慎經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)原則，特別是其國(guó)外分行、合資機(jī)構(gòu)和附屬機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。”原則24規(guī)定：“并表監(jiān)管的一項(xiàng)關(guān)鍵因素是與各有關(guān)監(jiān)管者特別是東道國(guó)監(jiān)管*建立聯(lián)系，交換信息?！痹瓌t25規(guī)定：“銀行監(jiān)管者……從并表監(jiān)管的目的出發(fā)，有權(quán)分享其母國(guó)監(jiān)管*所需的信息。”另外，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)的具體指導(dǎo)性文件還有1979年3月的《對(duì)銀行國(guó)際業(yè)務(wù)的并表監(jiān)管》和1996年10月的《跨境銀行監(jiān)管》等。香港金管局也發(fā)布了《對(duì)金融集團(tuán)的并表監(jiān)管》。目前，在銀行監(jiān)管比較完善的國(guó)家和地區(qū)，并表監(jiān)管的理念已經(jīng)滲透到監(jiān)管*的所有相關(guān)監(jiān)管法規(guī)中，并表監(jiān)管的做法也已廣泛運(yùn)用于監(jiān)管*的現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管過程。
隨著混業(yè)經(jīng)營(yíng)和銀行業(yè)國(guó)際化、金融市場(chǎng)全球化、一體化的發(fā)展，銀行機(jī)構(gòu)為擴(kuò)展利潤(rùn)空間，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，紛紛在境內(nèi)外廣泛設(shè)立分支機(jī)構(gòu)和附屬機(jī)構(gòu)，在法律允許的范圍內(nèi)從事銀行、非銀行甚至非金融業(yè)務(wù)。近幾年來(lái)，在國(guó)內(nèi)外均出現(xiàn)了許多大規(guī)模的銀行集團(tuán)。但銀行集團(tuán)的一家附屬機(jī)構(gòu)限于困境，就可能影響公眾對(duì)整個(gè)銀行集團(tuán)的信心。實(shí)行并表監(jiān)管，有助于促進(jìn)整個(gè)銀行集團(tuán)的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，保持公眾對(duì)整個(gè)銀行集團(tuán)的信心。
具體來(lái)說，并表監(jiān)管有以下三個(gè)目的：1．無(wú)論銀行在何處經(jīng)營(yíng)，都能受到有效監(jiān)管；2．防止資本的雙重杠桿作用（double-leveraging ofcapital）；3確保銀行集團(tuán)不論在何處注冊(cè)，其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都能在全球基礎(chǔ)上進(jìn)行評(píng)估和控制。
目前，我國(guó)對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的并表監(jiān)管，尚停留在完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)并表的層次上，監(jiān)管*的監(jiān)管能力和監(jiān)管實(shí)踐與并表監(jiān)管的國(guó)際做法相比還有很大的距離。銀行業(yè)監(jiān)督管理法對(duì)并表監(jiān)管作出規(guī)定是提升我國(guó)銀行監(jiān)管水平的一項(xiàng)重要內(nèi)容。