第一節(jié) 初步業(yè)務(wù)活動
一、初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容
1.初步業(yè)務(wù)活動時間
注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動。
2.初步業(yè)務(wù)活動的目的
(1)確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力;
(2)確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況;
(3)確保與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。
3.初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容
(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;
(2)評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況;(在連續(xù)審計的業(yè)務(wù)中，這些初步業(yè)務(wù)活動通常是在上期審計工作結(jié)束后不久或?qū)⒁Y(jié)束時就開始了)
(3)及時簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書。為了規(guī)范審計業(yè)務(wù)約定書的簽訂工作，財政部發(fā)布了《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1111號——審計業(yè)務(wù)約定書》。該準(zhǔn)則要求，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)開始前，與被審計單位就業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，并簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，以避免雙方對審計業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧。如果被審計單位不是委托人，在簽訂約定書前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與委托人、被審計單位就審計業(yè)務(wù)約定相關(guān)條款進行充分溝通，并達(dá)成一致意見。
二、審計業(yè)務(wù)約定書
1、定義
審計業(yè)務(wù)約定書是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。
會計師事務(wù)所承接任何審計業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。
2、審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容
1.財務(wù)報表審計的目標(biāo);
2.管理層對財務(wù)報表的責(zé)任;
3.管理層編制財務(wù)報表采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度;
4.審計范圍，包括指明在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時遵守的中國注會師審計準(zhǔn)則;
5.執(zhí)行審計工作的安排，包括出具審計報告的時間要求;
6.審計報告格式和對審計結(jié)果的其他溝通形式;
7.由于測試的性質(zhì)和審計的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險;
8.管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助;
9.注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息;
10.管理層對其做出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn);
11.注冊會計師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密;
12.審計收費，包括收費的計算基礎(chǔ)和收費安排;
13.違約責(zé)任;
14.解決爭議的方法;
15.簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。
注意：核心內(nèi)容是管理層與注冊會計師的責(zé)任和義務(wù)
一、初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容
1.初步業(yè)務(wù)活動時間
注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動。
2.初步業(yè)務(wù)活動的目的
(1)確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力;
(2)確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況;
(3)確保與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。
3.初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容
(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;
(2)評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況;(在連續(xù)審計的業(yè)務(wù)中，這些初步業(yè)務(wù)活動通常是在上期審計工作結(jié)束后不久或?qū)⒁Y(jié)束時就開始了)
(3)及時簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書。為了規(guī)范審計業(yè)務(wù)約定書的簽訂工作，財政部發(fā)布了《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1111號——審計業(yè)務(wù)約定書》。該準(zhǔn)則要求，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)開始前，與被審計單位就業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，并簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，以避免雙方對審計業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧。如果被審計單位不是委托人，在簽訂約定書前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與委托人、被審計單位就審計業(yè)務(wù)約定相關(guān)條款進行充分溝通，并達(dá)成一致意見。
二、審計業(yè)務(wù)約定書
1、定義
審計業(yè)務(wù)約定書是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。
會計師事務(wù)所承接任何審計業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。
2、審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容
1.財務(wù)報表審計的目標(biāo);
2.管理層對財務(wù)報表的責(zé)任;
3.管理層編制財務(wù)報表采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度;
4.審計范圍，包括指明在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時遵守的中國注會師審計準(zhǔn)則;
5.執(zhí)行審計工作的安排，包括出具審計報告的時間要求;
6.審計報告格式和對審計結(jié)果的其他溝通形式;
7.由于測試的性質(zhì)和審計的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險;
8.管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助;
9.注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息;
10.管理層對其做出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn);
11.注冊會計師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密;
12.審計收費，包括收費的計算基礎(chǔ)和收費安排;
13.違約責(zé)任;
14.解決爭議的方法;
15.簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。
注意：核心內(nèi)容是管理層與注冊會計師的責(zé)任和義務(wù)