一、單項選擇題(本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用28鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效)
1．下列關(guān)于稅收的形式特征的描述正確的是( )。
A．強制性、無償性、固定性
B．取之于民、用之于民
C．強迫性與整體返還性相結(jié)合
D．財政性、調(diào)控性、監(jiān)督性
2．以下關(guān)于增值稅的表述正確的是( )。
A．生產(chǎn)和流通的各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的增值額之和，就是該項貨物的終銷售額
B．增值稅一般要直接以增值額作為計稅依據(jù)
C．實行增值稅的國家，據(jù)以征稅的法定增值額都與理論上的增值額一致，即V+M
D．債轉(zhuǎn)股企業(yè)將貨物轉(zhuǎn)讓的，免征增值稅
3．根據(jù)消費稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列車輛屬于應(yīng)稅小汽車征稅范圍的是( )。
A．電動汽車
B．用廂式貨車改裝的商務(wù)車
C．用中輕型商務(wù)車底盤改裝的中輕型商務(wù)車
D．車身12米并且有25座的大客車
4．2009年某企業(yè)銷售已使用過的廠房，取得收入1400萬元，該廠房建造后初人賬原值800萬元，已提折舊400萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。
A．20
B．30
C．32.50
D．70
5．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(位于市區(qū))，主要經(jīng)營內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)，2009年4月實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅l7萬元，繳納消費稅30萬元。該企業(yè)2009年4月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬元。
A．2．80
B．3．08
C．2．52
D．5．81
6．根據(jù)現(xiàn)行關(guān)稅政策的規(guī)定，下列進(jìn)口貨物中享受法定減免稅的是( )。
A．加工貿(mào)易產(chǎn)品
B．國際組織無償贈送進(jìn)口的物資
C．外國企業(yè)無償贈送的慈善物資
D．邊境小額貿(mào)易進(jìn)口的貨物
7.根據(jù)資源稅有關(guān)規(guī)定，對納稅人為未稅液體鹽連續(xù)加工固體鹽的稅務(wù)處理，正確的是（）
A.按固體鹽稅額征稅，以加工的閻體數(shù)量為課稅數(shù)量計算納稅
B.液體鹽移送環(huán)節(jié)不納稅，加工成固體鹽銷售時，按液體鹽移送數(shù)量計算納稅
C.液體鹽移送環(huán)節(jié)按移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量計算納稅，加工成固體鹽銷售時，不納稅
D.液體鹽移送環(huán)節(jié)按移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量計算納稅，加工成固體鹽銷售時，再按固體鹽銷售數(shù)量計算納稅
8.出售舊房及建筑物計算土地增值稅的增值額時，其扣除項目金額中的舊房及建筑物的評估價格應(yīng)按（）計算。
A.賬面余額
B.重置成本
C.賬面原值乘以成新度折扣率
D.重置成本價乘以新度折扣率
9.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的說法中，錯誤的是（）
A.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅
B.產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅
C.外商投資企業(yè)也是房產(chǎn)稅的納稅人
D.納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)，不需要繳納房產(chǎn)稅
10.新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間是（）
A.自批準(zhǔn)征用之日起滿3個月
B.自批準(zhǔn)征用之日起滿6個月
C.自批準(zhǔn)征用之日起滿1年
D.自批準(zhǔn)征用之日起滿2年
11．2009年5月，陳某從某汽車4s店購買一輛帕薩特轎車供自己使用，支付含增值稅車價款210000元，另支付購買工具件和零配件價款2000元，車輛裝飾費2500元。該汽車4s店對車價款開具“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，對其他價款和費用開具普通銷售發(fā)票。陳某應(yīng)納車輛購置稅( )元。
A．17948．72
B．18119．66
C．18333．33
D．21450
12．專項作業(yè)車和輪式專用機械車的計稅單位為自重每噸每年稅額在16元～l20元的范圍內(nèi)確定，有權(quán)確定具體適用稅額的部門是( )。
A．國家稅務(wù)總局
B．省級人民政府
C．省級稅務(wù)局
D．縣級人民政府
13．某生產(chǎn)企業(yè)與運輸公司簽訂一份合同，載明運輸貨物金額100萬元，運輸費20萬元、裝卸費 5萬元、保管費3萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅( )元。
A．100
B．130
C．150
D．180
14．可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易的合理轉(zhuǎn)讓定價方法是( )。
A．可比非受控價格法
B．再銷售價格法
C．成本加成法
D．交易凈利潤法
15．依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A．境外營業(yè)機構(gòu)的盈利可以彌補境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損
B．扣繳義務(wù)人每次扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起l0日內(nèi)繳入國庫
C．扣繳義務(wù)人對非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納稅款
D．居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，可在設(shè)立地繳納企業(yè)所得稅
16．在中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)連續(xù)居住滿5年的個人，從第6年起以后的各年度中，在計算繳納個人所得稅時，下列表述正確的有( )。
A．一律就來源于境內(nèi)、境外所得申報納稅
B．在境內(nèi)居住不滿l年但超過90目的，僅就其該年度來源于境內(nèi)的所得申報納稅
C．在境內(nèi)居住不滿90日的，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付的部分并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，也應(yīng)申報納稅
D．在境內(nèi)居住不滿l83天的，應(yīng)當(dāng)從再次居住滿1年的年度起計算5年期限
17．李某為客戶提供一項工程設(shè)計，客戶按照合同規(guī)定向李某支付工程設(shè)計費(稅后)54600元?？蛻魬?yīng)代扣代繳個人所得稅( )元。
A．12760
B．14300
C．15400
D．18600
18．稅務(wù)咨詢常見的咨詢方法是( )。
A．口頭咨詢
B．書面咨詢
C．網(wǎng)絡(luò)咨詢
D．常年稅務(wù)顧問
19．下列屬于我國稅務(wù)行政處罰的主要主體是( )。
A．稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)
B．稅務(wù)機關(guān)的派出機構(gòu)
C．縣以上的稅務(wù)機關(guān)
D．稅務(wù)所
20．以下關(guān)于常年稅務(wù)顧問的表述正確的是 ( )。
A．是稅務(wù)咨詢常見的一種咨詢方法
B．需制作規(guī)范文書，但不能采用電子信件形式
C．咨詢服務(wù)規(guī)范化，責(zé)任明確
D．具有簡便快捷的特點
二、多項選擇題(本題型共20小題，每小題1．5分，共30分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用28鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效)
1．在我國稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體雙方中的一方是代表國家行使征稅職責(zé)的稅務(wù)機關(guān)，包括( )。
A．國家各級稅務(wù)機關(guān)
B．財政機關(guān)
C．海關(guān)
D．工商行政管理機關(guān)
2．銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅先征后退政策是 ( )。
A．銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油
B．符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅
C．利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力
D．以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力
3．依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費稅的是( )。
A．卷煙生產(chǎn)企業(yè)出廠銷售卷煙
B．商業(yè)企業(yè)進(jìn)口卷煙
C．從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位將卷煙批發(fā)給零售商
D．從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位將卷煙批發(fā)給其他卷煙批發(fā)商
4．以下不符合營業(yè)稅政策規(guī)定的是( )。
A．某省規(guī)定按期營業(yè)稅起征點為每月營業(yè)額2000元，某納稅人月營業(yè)額2500元，適用5％營業(yè)稅稅率，則應(yīng)納營業(yè)稅稅額25元
B．由于金融企業(yè)就是經(jīng)營資金及其相關(guān)服務(wù)的企業(yè)，所以財產(chǎn)盤存中盤盈的現(xiàn)金應(yīng)征收營業(yè)稅
C．某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一間自建舊庫房，由于售價沒超過原值，所以不繳納營業(yè)稅
D．某企業(yè)銷售房屋連同土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓，則應(yīng)區(qū)分不動產(chǎn)和土地使用權(quán)價款，分別按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)項目繳納營業(yè)稅
5．以下說法正確的是( )。
A．資源稅、城建稅和教育費附加都具有進(jìn)口不征、出口不退的計稅規(guī)則
B．流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，城建稅應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地繳納
C．城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)不包括納稅人違反增值稅、消費稅、營業(yè)稅法規(guī)而加收的滯納金和罰款
D．跨省開采的油田，匯總在核算地繳納城建稅
6．關(guān)于關(guān)稅的減免稅，下列表述正確的有( )。
A．無商業(yè)價值的廣告品視同貨物進(jìn)口征收關(guān)稅
B．在海關(guān)放行前因不可抗力損失的貨物，經(jīng)海關(guān)查明屬實可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅
C．盛裝貨物的容器單獨計價的不征收關(guān)稅
D．關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物免征關(guān)稅
7．下列表述符合資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有( )。
A．扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或者開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天
B．納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用當(dāng)天
C．納稅人采用預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款當(dāng)天
D．納稅人采用分期收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)天
8．下列業(yè)務(wù)應(yīng)繳納土地增值稅的有( )。
A．房地產(chǎn)評估增值的
B．某商業(yè)企業(yè)以土地作價入股投資開辦工廠
C．將自有房產(chǎn)贈送給客戶的
D．出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓的
9．下列房產(chǎn)中，可以免征房產(chǎn)稅的有( )。
A．軍隊出租的空余房產(chǎn)
B．商業(yè)銀行經(jīng)營用房產(chǎn)
C．企業(yè)按政府規(guī)定價格向職工出租的單位自有房產(chǎn)
D．在用的毀損不堪居住的房產(chǎn)
10．在稅率當(dāng)中采用了幅度形式的有以下( )等稅種。
A．房產(chǎn)稅
B．契稅
C．車船使用稅
D．城鎮(zhèn)土地使用稅
11．下列行為中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有( )。
A．銷售應(yīng)稅車輛的行為
B．購買使用應(yīng)稅車輛的行為
C．自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為
D．獲獎使用應(yīng)稅車輛的行為
12．關(guān)于契稅的計稅依據(jù)，下列表述正確的有( )。
A．以協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)的，僅以土地出讓金作為計稅依據(jù)
B．房屋贈與的，由征收機關(guān)參照房屋買賣的市場價格核定計稅依據(jù)
C．買賣已裝修的房屋，契稅計稅依據(jù)中應(yīng)包括裝修費用
D．土地使用權(quán)交換的，以所交換的土地使用權(quán)的價格差額為計稅依據(jù)
13．依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的項目有( )。
A．向投資者支付的股息
B．經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出
C．企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的凈值
D．企業(yè)預(yù)繳的企業(yè)所得稅
14．下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅納稅地點的表述，正確的有( )。
A．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點
B．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點
C．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點
D．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅
15．下列各項中，適用5％～35％的五級超額累進(jìn)稅率征收個人所得稅的有( )。
A．私營有限企業(yè)
B．合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得
C．個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得
D．對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
16．下列所得應(yīng)按：C資、薪金所得項目納稅的有( )。
A．公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅
B．個人擔(dān)任董事職務(wù)且不在公司任職、受雇的，取得的董事費收入
C．出租汽車經(jīng)營單位對本單位出租車駕駛員采用單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入
D．城鎮(zhèn)事業(yè)單位和職工個人繳納失業(yè)保險費超過規(guī)定比例的部分
17．行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止( )。
A．作為申請人的法人或者其他組織終止后，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的
B．申清人死亡，沒有繼承人或者繼承人放棄行政復(fù)議權(quán)利的
C．申請人死亡，須等待其繼承人表明是否參加行政復(fù)議的
D．申請人喪失行為能力，尚未確定法定代理人的
18．稅務(wù)機關(guān)派出人員在進(jìn)行檢查時，必須出示( )。
A．外出經(jīng)營活動稅收管理證明
B．工作證
C．稅務(wù)檢查證
D．稅務(wù)檢查通知書
19．稅務(wù)機關(guān)行政執(zhí)法人員可以當(dāng)場收繳罰款的情況包括( )。
A．20元以下罰款
B．50元以下罰款
C．1000元以下的罰款
D．不當(dāng)場收繳罰款事后難以執(zhí)行
20．稅務(wù)委托代理關(guān)系可以變更的原因有( )。
A．代理項目發(fā)生變化
B．委托方解體
C．由于客觀原因，需要提前完成協(xié)議時間的
D．代理人發(fā)生變化
三、計算題(本題型共5小題，每小題6分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效)
1．某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2005年4月留抵稅額3000元，5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)購入壁紙一批，取得增值稅發(fā)票，價款200000元，增值稅34000元，這批壁紙50％用于基建庫房工程，50％用于零售，取得含稅收入150000元。
(2)購入書包l0000個，價款l00000元，增值稅17000元．將其中500個贈送希望工程，其余以每個20元的零售價格全部零售。
(3)收取服裝廠進(jìn)場費20000元，允許該服裝廠的服裝進(jìn)店銷售1年。
(4)為B出版社代銷圖書，取得零售收入79100元。和B企業(yè)結(jié)賬，支付B企業(yè)45200元，取得增值稅發(fā)票。另向8企業(yè)收取結(jié)賬額5％的促銷費。
(5)將廢舊包裝物賣給廢品回收公司，取得支票6000元。要求計算：(上述相關(guān)增值稅發(fā)票均經(jīng)認(rèn)證)
(1)該企業(yè)當(dāng)期可抵扣增值稅進(jìn)項稅；
(2)該企業(yè)當(dāng)期的增值稅銷項稅；
(3)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅；
(4)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納營業(yè)稅。
2．縣城的晨曦廣告公司被稅務(wù)機關(guān)核定收入額與應(yīng)稅所得率計算企業(yè)的稅款(應(yīng)稅所得率為l5％)2009年1季度發(fā)生業(yè)務(wù)：
(1)與摩托車廠簽訂合同，收取費用80萬元為其設(shè)計制做廣告，合同制作和在電視臺佳時段播出該廣告。廣告公司在將該廣告交由省電視臺播出時，支付播出費70萬元，取得省電視臺廣告部開具的發(fā)票。
(2)與星星文具廠簽訂合同，收取費用10萬元，為其設(shè)計制做廣告并以燈箱形式發(fā)布。
(3)開支摩托車廠廣告人員攝制支出物料開支6萬元，支付外聘攝影師張某費用4000元(代付稅款)外聘化妝師王某費用2000元(代扣稅款)。
(4)開支為文具廠廣告物料費用l000元，交由燈箱廠制做廣告燈箱完成支付燈箱廠制作費7萬元。晨曦公司另支付手續(xù)費l000元，獲得廣發(fā)布許可，將燈箱樹立于指定位置。要求計算：
(1)該廣告公司應(yīng)納營業(yè)稅；
(2)該廣告公司應(yīng)納的印花稅；
(3)該廣告公司應(yīng)納的企業(yè)所得稅；
(4)該廣告公司應(yīng)扣繳的個人所得稅。
3．A服裝廠2008年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)取得《土地使用證》、《商標(biāo)注冊證》、《稅務(wù)登記證》、《銀行開戶許可證》各一份；
(2)投綜合財產(chǎn)保險一份，保額l0000000元，交納保險費20000元；投機動車保險三份，保險金額500000元，應(yīng)交保險費12000元，保單列明無賠償優(yōu)待金1200元，實際應(yīng)收保費l0800元；
(3)訂立借款合同一份，借款5000000元，應(yīng)付利息500000元；
(4)簽訂受托加工合同，為煉鋼廠加工工作服。由煉鋼廠提供面料和主要襯料800000元，本企業(yè)代墊輔料20000元并收取加工費30000元，該合同本月簽訂并在當(dāng)月執(zhí)行；
(5)簽訂加工合同，由食品廠提供服裝樣衣，本企業(yè)購買主要材料300000元，并收取加工費40000元，為食品廠加工工作服，該合同本月簽訂并未在當(dāng)月執(zhí)行，并于次月取消了該合同；
(6)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項專利申請權(quán)，簽訂轉(zhuǎn)讓合同，協(xié)議轉(zhuǎn)讓金額l0000元，在當(dāng)月取得收入；
(7)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項購人的商標(biāo)權(quán)，簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，一年前購入原價80000元，協(xié)議轉(zhuǎn)讓金額120000元，在當(dāng)月取得收入；
(8)與鐵路部門簽訂貨物運輸合同，注明運費金額(含保管費)36000元。要求計算：
(1)權(quán)利許可證照應(yīng)納印花稅；
(2)保險單應(yīng)納印花稅；
(3)貸款合同應(yīng)納印花稅；
(4)與煉鋼廠加工服裝合同應(yīng)納印花稅；
(5)與食品廠加工服裝合同應(yīng)納印花稅；
(6)轉(zhuǎn)讓專利申請權(quán)應(yīng)納印花稅；
(7)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)應(yīng)納印花稅；
(8)與鐵路部門簽訂貨物運輸合同應(yīng)納印花稅。
4．某市房地產(chǎn)開發(fā)公司，2009年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)1月通過競拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán)，支付土地出讓金5400萬元，繳納相關(guān)稅費210萬元：
(2)以上述土地開發(fā)建設(shè)恒富小區(qū)項目(含住宅樓、會所和寫字樓)，住宅、會所和寫字樓占地面積各為1／3；
(3)住宅樓開發(fā)成本2500萬元，提供金融機構(gòu)證明，分?jǐn)偟阶≌瑯抢⒅С?00萬元，包括超過貸款期限的利息50萬元；
(4)與住宅樓配套的會所開發(fā)成本1000萬元，無法準(zhǔn)確分?jǐn)偫⒅С觯鶕?jù)相關(guān)規(guī)定，會所產(chǎn)權(quán)屬于住宅樓全體業(yè)主所有；
(5)寫字樓開發(fā)成本4000萬元，無法提供金融 機構(gòu)證明利息支出具體數(shù)額；
(6)9月份該建設(shè)項目全部竣工驗收后，公司將住宅樓出售，取得收入l2000萬元；將寫字樓的80％出售，取得收入l5000萬元，10％無償交給政府用于派出所、居委會等公共事業(yè)已交付使用。
其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用。
要求：根據(jù)一h述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)計算公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅；
(2)計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額；
(3)計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額；
(4)計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用和其他扣除項目；
(5)計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的稅金；
(6)計算公司應(yīng)繳納的土地增值稅。
5．2009年度中國公民趙某有如下所得：
(1)每月工資3000元，已按照所在省規(guī)定的辦法和比例扣除了住房公積金和各項社會保險費720元，l2月份取得除當(dāng)月工資外的年度績效工資30000元。
(2)2008年5月趙某出售自有住房，取得轉(zhuǎn)讓收入l00萬元，并以納稅保證金形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)繳納了個人所得稅5萬元，該住房于2006年購入。2009年4月趙某以80萬元的價格購買另一處住房。
(3)1月份購人甲種債券20000份，每份買入價5元，支付相關(guān)稅費共計l000元。6月份賣出債券10000份，每份賣出價7元，支付稅費共計700元。
(4)利用業(yè)余時間兼職，1～12月份每月從兼職單位取得報酬3000元并從中拿出500元通過國家機關(guān)捐給希望工程。
(5)通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務(wù)機關(guān)核定王某收藏該字畫發(fā)生的費用為l00000元，拍賣時支付相關(guān)稅費50000元。
(6)從A國取得特許權(quán)使用費收入折合人民幣40000元，在A國繳納r個人所得稅8000元；
從B國取得股息折合人民幣l0000元，在B國繳納了個人所得稅1000元。
根據(jù)上述資料，請計算：
(1)趙某l2月份工資和年終獎所得共應(yīng)繳納的個人所得稅；
(2)趙某轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)納的營業(yè)稅；
(3)趙某因轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)退回的納稅保證金；
(4)趙某轉(zhuǎn)讓債券所得應(yīng)繳納的個人所得稅：
(5)趙某2009年全年兼職所得應(yīng)繳納個人所得稅；
(6)趙某拍賣字畫所得應(yīng)繳納個人所得稅；
(7)趙某來源于境外的所得在我國應(yīng)繳納的個人所得稅。
四、綜合題(本題型共2小題。第l小題高得分為10分。第2小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，高得分為10分。計算結(jié)果精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效)
1．某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙，該品牌卷煙不含稅調(diào)撥價每標(biāo)準(zhǔn)條60元，高不含稅售價每標(biāo)準(zhǔn)條65元。2009年10月發(fā)生如下幾筆業(yè)務(wù)：
(1)從煙農(nóng)手中收購一批煙葉，貨物已驗收入庫，收購價格80000元，支付運費4000元，裝卸費500元；從甲卷煙廠購入一批已稅煙絲。取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額400000元、增值稅稅額68000元，貨物已經(jīng)驗收入庫；從某供銷社購進(jìn)煙絲，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額500000元、增值稅稅額85000元，貨物已經(jīng)驗收入庫。
(2)本月購進(jìn)勞保用品，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額68000元、增值稅稅額11560元，本月生產(chǎn)部門領(lǐng)用勞保用品的70％。
(3)與某商場簽訂合同，以本廠生產(chǎn)的30標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙與該商場的煙絲交換，卷煙按調(diào)撥價確定銷售額450000元，煙絲的不含稅價格為500000元，卷煙廠支付了補價，雙方均開具了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票。
(4)進(jìn)口設(shè)備一臺，到岸價格為51250美元，另外發(fā)生安裝調(diào)試費39000元，關(guān)稅稅率l0％；進(jìn)口一批煙絲，成交價為離岸價格20590美元，發(fā)生境外運費及保險費共計3600美元，發(fā)生境內(nèi)運費2000元，關(guān)稅稅率為25％。上述進(jìn)口貨物繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)各項稅金后海關(guān)放行，并取得完稅憑證，境內(nèi)運費已取得普通貨運發(fā)票。
(5)將外購煙葉加工成煙絲，成本500000元，本月車問領(lǐng)用其中的80％用于生產(chǎn)A牌卷煙，對外銷售8標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙，取得不含稅銷售額120000元。
(6)向本廠職工銷售A牌卷煙600標(biāo)準(zhǔn)條，按成本25200元計入“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。
(7)以l0大箱A牌卷煙抵償欠外單位的貨款。
(8)將以外購煙葉為原料新研制的一種低焦油卷煙2標(biāo)準(zhǔn)箱在展銷會上作為樣品，并分送給參展客商，該型號卷煙每大箱實際生產(chǎn)成本為12000元。
(9)當(dāng)月銷售以外購煙葉、煙絲為原料生產(chǎn)A牌卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額750000 元。本月外購煙絲期初庫存成本l00000元，期末庫存成本154000元。本月取得的相關(guān)發(fā)票均在當(dāng)月申請并通過認(rèn)證，匯率按l美元=8元人民幣計算。
根據(jù)上述資料回答下列問題：
(1)該企業(yè)本月應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅稅額；
(2)該企業(yè)本月應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅稅額：
(3)該企業(yè)本月應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額；
(4)該企業(yè)當(dāng)期可抵扣的增值稅進(jìn)項稅；
(5)該企業(yè)當(dāng)期增值稅的銷項稅；
(6)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅；
(7)該企業(yè)當(dāng)期計算消費稅的銷售額；
(8)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費稅。
2．某外商投資企業(yè)，2009年銷售收入5000萬元，銷售成本2500萬元，銷售稅金及附加500萬元，銷售費用l000萬元，管理費用800萬元，財務(wù)費用74萬元，投資收益一26萬元，營業(yè)外支出100萬元，賬面利潤和申報的應(yīng)納稅所得額均為0。
會計師事務(wù)所在匯算清繳時發(fā)現(xiàn)下列其他資料：(1)投資收益一26萬元包括用權(quán)益法核算對境內(nèi)居民公司甲的投資損失26萬元。
(2)財務(wù)費用74萬元中，50萬元為購建固定資產(chǎn)的利息支出(該固定資產(chǎn)當(dāng)年未達(dá)到使用狀態(tài))；24萬元為向該企業(yè)向其他企業(yè)借款9個月用于生產(chǎn)經(jīng)營的200萬元的利息支出，金融機構(gòu)同期貸款年利率為9％。
(3)管理費用中，25萬元為計提的存貨跌價損失準(zhǔn)備；60萬元為預(yù)計負(fù)債支出；5萬為一項專利權(quán)的攤銷金額，該專利權(quán)為當(dāng)年以l00萬元價款向境外企業(yè)購買，付款期已到但企業(yè)因故尚未支付價款，未做相關(guān)涉稅處理。
(4)營業(yè)外支出100萬元中的70萬為違約購銷合同的罰款支出，l0萬為訴訟費支出，20萬為違反政府規(guī)定被職能部門處罰的罰款支出。
(5)檢查中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在2月接受了一臺不需要安裝的機器設(shè)備的贈與，對方開具增值稅發(fā)票注明價款10萬元，增值稅l．7萬元，企業(yè)自行支付0．3萬元運雜費將該設(shè)備運回，當(dāng)月投入使用，但是企業(yè)將該項贈與掛在往來賬上，也沒有對該設(shè)備計提折舊(該企業(yè)設(shè)備凈殘值規(guī)定為10％，采用平均折舊法，折舊年限為10年)。假定該企業(yè)在2009年適用25％的企業(yè)所得稅稅率，要求按順序計算并說明理由：
(1)該企業(yè)投資收益的納稅調(diào)整金額；
(2)該企業(yè)借款利息的納稅調(diào)整金額；
(3)該企業(yè)管理費用的納稅調(diào)整金額；
(4)該企業(yè)營_qk#b支出的納稅調(diào)整金額；
(5)該企業(yè)接受捐贈及設(shè)備使用的納稅調(diào)整金額：
(6)該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；
(7)該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額；
(8)該企業(yè)應(yīng)扣繳的稅款。
附：2010注冊會計師全國統(tǒng)一考試臨考仿真模擬試卷答案之稅法
1．下列關(guān)于稅收的形式特征的描述正確的是( )。
A．強制性、無償性、固定性
B．取之于民、用之于民
C．強迫性與整體返還性相結(jié)合
D．財政性、調(diào)控性、監(jiān)督性
2．以下關(guān)于增值稅的表述正確的是( )。
A．生產(chǎn)和流通的各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的增值額之和，就是該項貨物的終銷售額
B．增值稅一般要直接以增值額作為計稅依據(jù)
C．實行增值稅的國家，據(jù)以征稅的法定增值額都與理論上的增值額一致，即V+M
D．債轉(zhuǎn)股企業(yè)將貨物轉(zhuǎn)讓的，免征增值稅
3．根據(jù)消費稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列車輛屬于應(yīng)稅小汽車征稅范圍的是( )。
A．電動汽車
B．用廂式貨車改裝的商務(wù)車
C．用中輕型商務(wù)車底盤改裝的中輕型商務(wù)車
D．車身12米并且有25座的大客車
4．2009年某企業(yè)銷售已使用過的廠房，取得收入1400萬元，該廠房建造后初人賬原值800萬元，已提折舊400萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。
A．20
B．30
C．32.50
D．70
5．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(位于市區(qū))，主要經(jīng)營內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)，2009年4月實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅l7萬元，繳納消費稅30萬元。該企業(yè)2009年4月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬元。
A．2．80
B．3．08
C．2．52
D．5．81
6．根據(jù)現(xiàn)行關(guān)稅政策的規(guī)定，下列進(jìn)口貨物中享受法定減免稅的是( )。
A．加工貿(mào)易產(chǎn)品
B．國際組織無償贈送進(jìn)口的物資
C．外國企業(yè)無償贈送的慈善物資
D．邊境小額貿(mào)易進(jìn)口的貨物
7.根據(jù)資源稅有關(guān)規(guī)定，對納稅人為未稅液體鹽連續(xù)加工固體鹽的稅務(wù)處理，正確的是（）
A.按固體鹽稅額征稅，以加工的閻體數(shù)量為課稅數(shù)量計算納稅
B.液體鹽移送環(huán)節(jié)不納稅，加工成固體鹽銷售時，按液體鹽移送數(shù)量計算納稅
C.液體鹽移送環(huán)節(jié)按移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量計算納稅，加工成固體鹽銷售時，不納稅
D.液體鹽移送環(huán)節(jié)按移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量計算納稅，加工成固體鹽銷售時，再按固體鹽銷售數(shù)量計算納稅
8.出售舊房及建筑物計算土地增值稅的增值額時，其扣除項目金額中的舊房及建筑物的評估價格應(yīng)按（）計算。
A.賬面余額
B.重置成本
C.賬面原值乘以成新度折扣率
D.重置成本價乘以新度折扣率
9.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的說法中，錯誤的是（）
A.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅
B.產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅
C.外商投資企業(yè)也是房產(chǎn)稅的納稅人
D.納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)，不需要繳納房產(chǎn)稅
10.新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間是（）
A.自批準(zhǔn)征用之日起滿3個月
B.自批準(zhǔn)征用之日起滿6個月
C.自批準(zhǔn)征用之日起滿1年
D.自批準(zhǔn)征用之日起滿2年
11．2009年5月，陳某從某汽車4s店購買一輛帕薩特轎車供自己使用，支付含增值稅車價款210000元，另支付購買工具件和零配件價款2000元，車輛裝飾費2500元。該汽車4s店對車價款開具“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，對其他價款和費用開具普通銷售發(fā)票。陳某應(yīng)納車輛購置稅( )元。
A．17948．72
B．18119．66
C．18333．33
D．21450
12．專項作業(yè)車和輪式專用機械車的計稅單位為自重每噸每年稅額在16元～l20元的范圍內(nèi)確定，有權(quán)確定具體適用稅額的部門是( )。
A．國家稅務(wù)總局
B．省級人民政府
C．省級稅務(wù)局
D．縣級人民政府
13．某生產(chǎn)企業(yè)與運輸公司簽訂一份合同，載明運輸貨物金額100萬元，運輸費20萬元、裝卸費 5萬元、保管費3萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅( )元。
A．100
B．130
C．150
D．180
14．可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易的合理轉(zhuǎn)讓定價方法是( )。
A．可比非受控價格法
B．再銷售價格法
C．成本加成法
D．交易凈利潤法
15．依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A．境外營業(yè)機構(gòu)的盈利可以彌補境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損
B．扣繳義務(wù)人每次扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起l0日內(nèi)繳入國庫
C．扣繳義務(wù)人對非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納稅款
D．居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，可在設(shè)立地繳納企業(yè)所得稅
16．在中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)連續(xù)居住滿5年的個人，從第6年起以后的各年度中，在計算繳納個人所得稅時，下列表述正確的有( )。
A．一律就來源于境內(nèi)、境外所得申報納稅
B．在境內(nèi)居住不滿l年但超過90目的，僅就其該年度來源于境內(nèi)的所得申報納稅
C．在境內(nèi)居住不滿90日的，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付的部分并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，也應(yīng)申報納稅
D．在境內(nèi)居住不滿l83天的，應(yīng)當(dāng)從再次居住滿1年的年度起計算5年期限
17．李某為客戶提供一項工程設(shè)計，客戶按照合同規(guī)定向李某支付工程設(shè)計費(稅后)54600元?？蛻魬?yīng)代扣代繳個人所得稅( )元。
A．12760
B．14300
C．15400
D．18600
18．稅務(wù)咨詢常見的咨詢方法是( )。
A．口頭咨詢
B．書面咨詢
C．網(wǎng)絡(luò)咨詢
D．常年稅務(wù)顧問
19．下列屬于我國稅務(wù)行政處罰的主要主體是( )。
A．稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)
B．稅務(wù)機關(guān)的派出機構(gòu)
C．縣以上的稅務(wù)機關(guān)
D．稅務(wù)所
20．以下關(guān)于常年稅務(wù)顧問的表述正確的是 ( )。
A．是稅務(wù)咨詢常見的一種咨詢方法
B．需制作規(guī)范文書，但不能采用電子信件形式
C．咨詢服務(wù)規(guī)范化，責(zé)任明確
D．具有簡便快捷的特點
二、多項選擇題(本題型共20小題，每小題1．5分，共30分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用28鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效)
1．在我國稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體雙方中的一方是代表國家行使征稅職責(zé)的稅務(wù)機關(guān)，包括( )。
A．國家各級稅務(wù)機關(guān)
B．財政機關(guān)
C．海關(guān)
D．工商行政管理機關(guān)
2．銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅先征后退政策是 ( )。
A．銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油
B．符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅
C．利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力
D．以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力
3．依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費稅的是( )。
A．卷煙生產(chǎn)企業(yè)出廠銷售卷煙
B．商業(yè)企業(yè)進(jìn)口卷煙
C．從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位將卷煙批發(fā)給零售商
D．從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位將卷煙批發(fā)給其他卷煙批發(fā)商
4．以下不符合營業(yè)稅政策規(guī)定的是( )。
A．某省規(guī)定按期營業(yè)稅起征點為每月營業(yè)額2000元，某納稅人月營業(yè)額2500元，適用5％營業(yè)稅稅率，則應(yīng)納營業(yè)稅稅額25元
B．由于金融企業(yè)就是經(jīng)營資金及其相關(guān)服務(wù)的企業(yè)，所以財產(chǎn)盤存中盤盈的現(xiàn)金應(yīng)征收營業(yè)稅
C．某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一間自建舊庫房，由于售價沒超過原值，所以不繳納營業(yè)稅
D．某企業(yè)銷售房屋連同土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓，則應(yīng)區(qū)分不動產(chǎn)和土地使用權(quán)價款，分別按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)項目繳納營業(yè)稅
5．以下說法正確的是( )。
A．資源稅、城建稅和教育費附加都具有進(jìn)口不征、出口不退的計稅規(guī)則
B．流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，城建稅應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地繳納
C．城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)不包括納稅人違反增值稅、消費稅、營業(yè)稅法規(guī)而加收的滯納金和罰款
D．跨省開采的油田，匯總在核算地繳納城建稅
6．關(guān)于關(guān)稅的減免稅，下列表述正確的有( )。
A．無商業(yè)價值的廣告品視同貨物進(jìn)口征收關(guān)稅
B．在海關(guān)放行前因不可抗力損失的貨物，經(jīng)海關(guān)查明屬實可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅
C．盛裝貨物的容器單獨計價的不征收關(guān)稅
D．關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物免征關(guān)稅
7．下列表述符合資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有( )。
A．扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或者開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天
B．納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用當(dāng)天
C．納稅人采用預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款當(dāng)天
D．納稅人采用分期收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)天
8．下列業(yè)務(wù)應(yīng)繳納土地增值稅的有( )。
A．房地產(chǎn)評估增值的
B．某商業(yè)企業(yè)以土地作價入股投資開辦工廠
C．將自有房產(chǎn)贈送給客戶的
D．出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓的
9．下列房產(chǎn)中，可以免征房產(chǎn)稅的有( )。
A．軍隊出租的空余房產(chǎn)
B．商業(yè)銀行經(jīng)營用房產(chǎn)
C．企業(yè)按政府規(guī)定價格向職工出租的單位自有房產(chǎn)
D．在用的毀損不堪居住的房產(chǎn)
10．在稅率當(dāng)中采用了幅度形式的有以下( )等稅種。
A．房產(chǎn)稅
B．契稅
C．車船使用稅
D．城鎮(zhèn)土地使用稅
11．下列行為中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有( )。
A．銷售應(yīng)稅車輛的行為
B．購買使用應(yīng)稅車輛的行為
C．自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為
D．獲獎使用應(yīng)稅車輛的行為
12．關(guān)于契稅的計稅依據(jù)，下列表述正確的有( )。
A．以協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)的，僅以土地出讓金作為計稅依據(jù)
B．房屋贈與的，由征收機關(guān)參照房屋買賣的市場價格核定計稅依據(jù)
C．買賣已裝修的房屋，契稅計稅依據(jù)中應(yīng)包括裝修費用
D．土地使用權(quán)交換的，以所交換的土地使用權(quán)的價格差額為計稅依據(jù)
13．依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的項目有( )。
A．向投資者支付的股息
B．經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出
C．企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的凈值
D．企業(yè)預(yù)繳的企業(yè)所得稅
14．下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅納稅地點的表述，正確的有( )。
A．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點
B．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點
C．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點
D．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅
15．下列各項中，適用5％～35％的五級超額累進(jìn)稅率征收個人所得稅的有( )。
A．私營有限企業(yè)
B．合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得
C．個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得
D．對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
16．下列所得應(yīng)按：C資、薪金所得項目納稅的有( )。
A．公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅
B．個人擔(dān)任董事職務(wù)且不在公司任職、受雇的，取得的董事費收入
C．出租汽車經(jīng)營單位對本單位出租車駕駛員采用單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入
D．城鎮(zhèn)事業(yè)單位和職工個人繳納失業(yè)保險費超過規(guī)定比例的部分
17．行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止( )。
A．作為申請人的法人或者其他組織終止后，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的
B．申清人死亡，沒有繼承人或者繼承人放棄行政復(fù)議權(quán)利的
C．申請人死亡，須等待其繼承人表明是否參加行政復(fù)議的
D．申請人喪失行為能力，尚未確定法定代理人的
18．稅務(wù)機關(guān)派出人員在進(jìn)行檢查時，必須出示( )。
A．外出經(jīng)營活動稅收管理證明
B．工作證
C．稅務(wù)檢查證
D．稅務(wù)檢查通知書
19．稅務(wù)機關(guān)行政執(zhí)法人員可以當(dāng)場收繳罰款的情況包括( )。
A．20元以下罰款
B．50元以下罰款
C．1000元以下的罰款
D．不當(dāng)場收繳罰款事后難以執(zhí)行
20．稅務(wù)委托代理關(guān)系可以變更的原因有( )。
A．代理項目發(fā)生變化
B．委托方解體
C．由于客觀原因，需要提前完成協(xié)議時間的
D．代理人發(fā)生變化
三、計算題(本題型共5小題，每小題6分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效)
1．某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2005年4月留抵稅額3000元，5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)購入壁紙一批，取得增值稅發(fā)票，價款200000元，增值稅34000元，這批壁紙50％用于基建庫房工程，50％用于零售，取得含稅收入150000元。
(2)購入書包l0000個，價款l00000元，增值稅17000元．將其中500個贈送希望工程，其余以每個20元的零售價格全部零售。
(3)收取服裝廠進(jìn)場費20000元，允許該服裝廠的服裝進(jìn)店銷售1年。
(4)為B出版社代銷圖書，取得零售收入79100元。和B企業(yè)結(jié)賬，支付B企業(yè)45200元，取得增值稅發(fā)票。另向8企業(yè)收取結(jié)賬額5％的促銷費。
(5)將廢舊包裝物賣給廢品回收公司，取得支票6000元。要求計算：(上述相關(guān)增值稅發(fā)票均經(jīng)認(rèn)證)
(1)該企業(yè)當(dāng)期可抵扣增值稅進(jìn)項稅；
(2)該企業(yè)當(dāng)期的增值稅銷項稅；
(3)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅；
(4)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納營業(yè)稅。
2．縣城的晨曦廣告公司被稅務(wù)機關(guān)核定收入額與應(yīng)稅所得率計算企業(yè)的稅款(應(yīng)稅所得率為l5％)2009年1季度發(fā)生業(yè)務(wù)：
(1)與摩托車廠簽訂合同，收取費用80萬元為其設(shè)計制做廣告，合同制作和在電視臺佳時段播出該廣告。廣告公司在將該廣告交由省電視臺播出時，支付播出費70萬元，取得省電視臺廣告部開具的發(fā)票。
(2)與星星文具廠簽訂合同，收取費用10萬元，為其設(shè)計制做廣告并以燈箱形式發(fā)布。
(3)開支摩托車廠廣告人員攝制支出物料開支6萬元，支付外聘攝影師張某費用4000元(代付稅款)外聘化妝師王某費用2000元(代扣稅款)。
(4)開支為文具廠廣告物料費用l000元，交由燈箱廠制做廣告燈箱完成支付燈箱廠制作費7萬元。晨曦公司另支付手續(xù)費l000元，獲得廣發(fā)布許可，將燈箱樹立于指定位置。要求計算：
(1)該廣告公司應(yīng)納營業(yè)稅；
(2)該廣告公司應(yīng)納的印花稅；
(3)該廣告公司應(yīng)納的企業(yè)所得稅；
(4)該廣告公司應(yīng)扣繳的個人所得稅。
3．A服裝廠2008年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)取得《土地使用證》、《商標(biāo)注冊證》、《稅務(wù)登記證》、《銀行開戶許可證》各一份；
(2)投綜合財產(chǎn)保險一份，保額l0000000元，交納保險費20000元；投機動車保險三份，保險金額500000元，應(yīng)交保險費12000元，保單列明無賠償優(yōu)待金1200元，實際應(yīng)收保費l0800元；
(3)訂立借款合同一份，借款5000000元，應(yīng)付利息500000元；
(4)簽訂受托加工合同，為煉鋼廠加工工作服。由煉鋼廠提供面料和主要襯料800000元，本企業(yè)代墊輔料20000元并收取加工費30000元，該合同本月簽訂并在當(dāng)月執(zhí)行；
(5)簽訂加工合同，由食品廠提供服裝樣衣，本企業(yè)購買主要材料300000元，并收取加工費40000元，為食品廠加工工作服，該合同本月簽訂并未在當(dāng)月執(zhí)行，并于次月取消了該合同；
(6)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項專利申請權(quán)，簽訂轉(zhuǎn)讓合同，協(xié)議轉(zhuǎn)讓金額l0000元，在當(dāng)月取得收入；
(7)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項購人的商標(biāo)權(quán)，簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，一年前購入原價80000元，協(xié)議轉(zhuǎn)讓金額120000元，在當(dāng)月取得收入；
(8)與鐵路部門簽訂貨物運輸合同，注明運費金額(含保管費)36000元。要求計算：
(1)權(quán)利許可證照應(yīng)納印花稅；
(2)保險單應(yīng)納印花稅；
(3)貸款合同應(yīng)納印花稅；
(4)與煉鋼廠加工服裝合同應(yīng)納印花稅；
(5)與食品廠加工服裝合同應(yīng)納印花稅；
(6)轉(zhuǎn)讓專利申請權(quán)應(yīng)納印花稅；
(7)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)應(yīng)納印花稅；
(8)與鐵路部門簽訂貨物運輸合同應(yīng)納印花稅。
4．某市房地產(chǎn)開發(fā)公司，2009年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)1月通過競拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán)，支付土地出讓金5400萬元，繳納相關(guān)稅費210萬元：
(2)以上述土地開發(fā)建設(shè)恒富小區(qū)項目(含住宅樓、會所和寫字樓)，住宅、會所和寫字樓占地面積各為1／3；
(3)住宅樓開發(fā)成本2500萬元，提供金融機構(gòu)證明，分?jǐn)偟阶≌瑯抢⒅С?00萬元，包括超過貸款期限的利息50萬元；
(4)與住宅樓配套的會所開發(fā)成本1000萬元，無法準(zhǔn)確分?jǐn)偫⒅С觯鶕?jù)相關(guān)規(guī)定，會所產(chǎn)權(quán)屬于住宅樓全體業(yè)主所有；
(5)寫字樓開發(fā)成本4000萬元，無法提供金融 機構(gòu)證明利息支出具體數(shù)額；
(6)9月份該建設(shè)項目全部竣工驗收后，公司將住宅樓出售，取得收入l2000萬元；將寫字樓的80％出售，取得收入l5000萬元，10％無償交給政府用于派出所、居委會等公共事業(yè)已交付使用。
其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用。
要求：根據(jù)一h述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)計算公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅；
(2)計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額；
(3)計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額；
(4)計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用和其他扣除項目；
(5)計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的稅金；
(6)計算公司應(yīng)繳納的土地增值稅。
5．2009年度中國公民趙某有如下所得：
(1)每月工資3000元，已按照所在省規(guī)定的辦法和比例扣除了住房公積金和各項社會保險費720元，l2月份取得除當(dāng)月工資外的年度績效工資30000元。
(2)2008年5月趙某出售自有住房，取得轉(zhuǎn)讓收入l00萬元，并以納稅保證金形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)繳納了個人所得稅5萬元，該住房于2006年購入。2009年4月趙某以80萬元的價格購買另一處住房。
(3)1月份購人甲種債券20000份，每份買入價5元，支付相關(guān)稅費共計l000元。6月份賣出債券10000份，每份賣出價7元，支付稅費共計700元。
(4)利用業(yè)余時間兼職，1～12月份每月從兼職單位取得報酬3000元并從中拿出500元通過國家機關(guān)捐給希望工程。
(5)通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務(wù)機關(guān)核定王某收藏該字畫發(fā)生的費用為l00000元，拍賣時支付相關(guān)稅費50000元。
(6)從A國取得特許權(quán)使用費收入折合人民幣40000元，在A國繳納r個人所得稅8000元；
從B國取得股息折合人民幣l0000元，在B國繳納了個人所得稅1000元。
根據(jù)上述資料，請計算：
(1)趙某l2月份工資和年終獎所得共應(yīng)繳納的個人所得稅；
(2)趙某轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)納的營業(yè)稅；
(3)趙某因轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)退回的納稅保證金；
(4)趙某轉(zhuǎn)讓債券所得應(yīng)繳納的個人所得稅：
(5)趙某2009年全年兼職所得應(yīng)繳納個人所得稅；
(6)趙某拍賣字畫所得應(yīng)繳納個人所得稅；
(7)趙某來源于境外的所得在我國應(yīng)繳納的個人所得稅。
四、綜合題(本題型共2小題。第l小題高得分為10分。第2小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，高得分為10分。計算結(jié)果精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效)
1．某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙，該品牌卷煙不含稅調(diào)撥價每標(biāo)準(zhǔn)條60元，高不含稅售價每標(biāo)準(zhǔn)條65元。2009年10月發(fā)生如下幾筆業(yè)務(wù)：
(1)從煙農(nóng)手中收購一批煙葉，貨物已驗收入庫，收購價格80000元，支付運費4000元，裝卸費500元；從甲卷煙廠購入一批已稅煙絲。取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額400000元、增值稅稅額68000元，貨物已經(jīng)驗收入庫；從某供銷社購進(jìn)煙絲，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額500000元、增值稅稅額85000元，貨物已經(jīng)驗收入庫。
(2)本月購進(jìn)勞保用品，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額68000元、增值稅稅額11560元，本月生產(chǎn)部門領(lǐng)用勞保用品的70％。
(3)與某商場簽訂合同，以本廠生產(chǎn)的30標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙與該商場的煙絲交換，卷煙按調(diào)撥價確定銷售額450000元，煙絲的不含稅價格為500000元，卷煙廠支付了補價，雙方均開具了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票。
(4)進(jìn)口設(shè)備一臺，到岸價格為51250美元，另外發(fā)生安裝調(diào)試費39000元，關(guān)稅稅率l0％；進(jìn)口一批煙絲，成交價為離岸價格20590美元，發(fā)生境外運費及保險費共計3600美元，發(fā)生境內(nèi)運費2000元，關(guān)稅稅率為25％。上述進(jìn)口貨物繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)各項稅金后海關(guān)放行，并取得完稅憑證，境內(nèi)運費已取得普通貨運發(fā)票。
(5)將外購煙葉加工成煙絲，成本500000元，本月車問領(lǐng)用其中的80％用于生產(chǎn)A牌卷煙，對外銷售8標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙，取得不含稅銷售額120000元。
(6)向本廠職工銷售A牌卷煙600標(biāo)準(zhǔn)條，按成本25200元計入“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。
(7)以l0大箱A牌卷煙抵償欠外單位的貨款。
(8)將以外購煙葉為原料新研制的一種低焦油卷煙2標(biāo)準(zhǔn)箱在展銷會上作為樣品，并分送給參展客商，該型號卷煙每大箱實際生產(chǎn)成本為12000元。
(9)當(dāng)月銷售以外購煙葉、煙絲為原料生產(chǎn)A牌卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額750000 元。本月外購煙絲期初庫存成本l00000元，期末庫存成本154000元。本月取得的相關(guān)發(fā)票均在當(dāng)月申請并通過認(rèn)證，匯率按l美元=8元人民幣計算。
根據(jù)上述資料回答下列問題：
(1)該企業(yè)本月應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅稅額；
(2)該企業(yè)本月應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅稅額：
(3)該企業(yè)本月應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額；
(4)該企業(yè)當(dāng)期可抵扣的增值稅進(jìn)項稅；
(5)該企業(yè)當(dāng)期增值稅的銷項稅；
(6)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅；
(7)該企業(yè)當(dāng)期計算消費稅的銷售額；
(8)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費稅。
2．某外商投資企業(yè)，2009年銷售收入5000萬元，銷售成本2500萬元，銷售稅金及附加500萬元，銷售費用l000萬元，管理費用800萬元，財務(wù)費用74萬元，投資收益一26萬元，營業(yè)外支出100萬元，賬面利潤和申報的應(yīng)納稅所得額均為0。
會計師事務(wù)所在匯算清繳時發(fā)現(xiàn)下列其他資料：(1)投資收益一26萬元包括用權(quán)益法核算對境內(nèi)居民公司甲的投資損失26萬元。
(2)財務(wù)費用74萬元中，50萬元為購建固定資產(chǎn)的利息支出(該固定資產(chǎn)當(dāng)年未達(dá)到使用狀態(tài))；24萬元為向該企業(yè)向其他企業(yè)借款9個月用于生產(chǎn)經(jīng)營的200萬元的利息支出，金融機構(gòu)同期貸款年利率為9％。
(3)管理費用中，25萬元為計提的存貨跌價損失準(zhǔn)備；60萬元為預(yù)計負(fù)債支出；5萬為一項專利權(quán)的攤銷金額，該專利權(quán)為當(dāng)年以l00萬元價款向境外企業(yè)購買，付款期已到但企業(yè)因故尚未支付價款，未做相關(guān)涉稅處理。
(4)營業(yè)外支出100萬元中的70萬為違約購銷合同的罰款支出，l0萬為訴訟費支出，20萬為違反政府規(guī)定被職能部門處罰的罰款支出。
(5)檢查中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在2月接受了一臺不需要安裝的機器設(shè)備的贈與，對方開具增值稅發(fā)票注明價款10萬元，增值稅l．7萬元，企業(yè)自行支付0．3萬元運雜費將該設(shè)備運回，當(dāng)月投入使用，但是企業(yè)將該項贈與掛在往來賬上，也沒有對該設(shè)備計提折舊(該企業(yè)設(shè)備凈殘值規(guī)定為10％，采用平均折舊法，折舊年限為10年)。假定該企業(yè)在2009年適用25％的企業(yè)所得稅稅率，要求按順序計算并說明理由：
(1)該企業(yè)投資收益的納稅調(diào)整金額；
(2)該企業(yè)借款利息的納稅調(diào)整金額；
(3)該企業(yè)管理費用的納稅調(diào)整金額；
(4)該企業(yè)營_qk#b支出的納稅調(diào)整金額；
(5)該企業(yè)接受捐贈及設(shè)備使用的納稅調(diào)整金額：
(6)該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；
(7)該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額；
(8)該企業(yè)應(yīng)扣繳的稅款。
附：2010注冊會計師全國統(tǒng)一考試臨考仿真模擬試卷答案之稅法