2010年注稅《稅法二》應納稅額的計算 11

4.不得在所得稅前列支的項目
    (1)資本性支出;
    (2)被沒收的財物、支付的罰款;
    (3)繳納的個人所得稅、稅收滯納金、罰金和罰款;
    (4)各種贊助支出;
    (5)自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?
    (6)分配給投資者的股利;
    (7)用于個人和家庭的支出;
    (8)個體工商戶業(yè)主的工資支出;
    (9)與生產經營無關的其他支出;
    (10)國家稅務總局規(guī)定不準扣除的其他支出。
    (二)資產的稅務處理(了解)
    【教材例題】某市大華酒家系個體經營戶，賬證比較健全，2008年12月取得營業(yè)額為120000元，購進菜、肉、蛋、面粉、大米等原料費為60000元，繳納電費、水費、房租、煤氣費等15000元，繳納其他稅費合計為6600元。當月支付給4名雇員工資共4800元，業(yè)主個人費用扣除2000元。1～11月累計應納稅所得額為55600元，1～11月累計已預繳個人所得稅為14397.5元。計算該個體業(yè)戶12月份應繳納的個人所得稅。
    【答案】(1)12月份應納稅所得額=120000-60000-15000-6600-4800-2000=31600(元)
    (2)全年累計應納稅所得額=55600+31600=87200(元)
    (3)12月份應繳納個人所得稅=87200×35%-6750-14397.5=9372.5(元)