【注意兩個(gè)問(wèn)題】
第一，按照新的企業(yè)所得稅法，公益性捐贈(zèng)只有12%的比例扣除規(guī)定，沒(méi)有全額扣除的規(guī)定。
第二，企業(yè)將外購(gòu)或自產(chǎn)的貨物用于捐贈(zèng)，應(yīng)分解為按公允價(jià)值銷售貨物(視同銷售)和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。
14.有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用
(1)企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用：允許扣除;
(2)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費(fèi)：準(zhǔn)予扣除。
15.總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。
16.資產(chǎn)損失
(1)企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除;
(2)企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失—起在所得稅前按規(guī)定扣除。
例：某企業(yè)損失庫(kù)存材料10萬(wàn)元，另?yè)p失運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，收到保險(xiǎn)公司的賠款6萬(wàn)元，責(zé)任人賠款1萬(wàn)元，殘料變價(jià)收入1萬(wàn)元。
(1)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢117000
貸：庫(kù)存材料 100000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)17000
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10752.69
貸：庫(kù)存材料10000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)752.69=10000/(1-7%)×7%
(2)保險(xiǎn)公司賠款6萬(wàn)元
借：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司賠款 60000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 60000
收到賠款時(shí)：轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com
借：銀行存款 60000
貸：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司賠款 60000
(3)責(zé)任人賠款1萬(wàn)元
借：其他應(yīng)收款——×× 10000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10000
(4)變價(jià)收入1萬(wàn)元
借：銀行存款 10000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10000
“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”借方的損失金額減去貸方的保險(xiǎn)公司的賠款、責(zé)任人的賠款、變價(jià)收入后的余額=117000+10752.69-60000-10000-10000，轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”，在稅前扣除，為凈損失。
第一，按照新的企業(yè)所得稅法，公益性捐贈(zèng)只有12%的比例扣除規(guī)定，沒(méi)有全額扣除的規(guī)定。
第二，企業(yè)將外購(gòu)或自產(chǎn)的貨物用于捐贈(zèng)，應(yīng)分解為按公允價(jià)值銷售貨物(視同銷售)和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。
14.有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用
(1)企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用：允許扣除;
(2)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費(fèi)：準(zhǔn)予扣除。
15.總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。
16.資產(chǎn)損失
(1)企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除;
(2)企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失—起在所得稅前按規(guī)定扣除。
例：某企業(yè)損失庫(kù)存材料10萬(wàn)元，另?yè)p失運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，收到保險(xiǎn)公司的賠款6萬(wàn)元，責(zé)任人賠款1萬(wàn)元，殘料變價(jià)收入1萬(wàn)元。
(1)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢117000
貸：庫(kù)存材料 100000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)17000
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10752.69
貸：庫(kù)存材料10000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)752.69=10000/(1-7%)×7%
(2)保險(xiǎn)公司賠款6萬(wàn)元
借：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司賠款 60000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 60000
收到賠款時(shí)：轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com
借：銀行存款 60000
貸：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司賠款 60000
(3)責(zé)任人賠款1萬(wàn)元
借：其他應(yīng)收款——×× 10000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10000
(4)變價(jià)收入1萬(wàn)元
借：銀行存款 10000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10000
“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”借方的損失金額減去貸方的保險(xiǎn)公司的賠款、責(zé)任人的賠款、變價(jià)收入后的余額=117000+10752.69-60000-10000-10000，轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”，在稅前扣除，為凈損失。