對房地產開發(fā)企業(yè)的檢查
1.計稅依據的檢查
房地產企業(yè)的應稅營業(yè)收入由經營收入和其他業(yè)務收入組成。審查時，要注意"經營收入"科目設置的明細賬，是否按其所屬稅率申報納稅。
2.營業(yè)收入實現時間的檢查
根據規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)取得的各項經營收入應于銷售實現時及時入賬。
對旅游、飲食服務企業(yè)的檢查
1.計稅依據的檢查不同類型的企業(yè)，營業(yè)收入的內容也不盡相同。
2.營業(yè)收入實現時間的檢查
(1)飲食服務業(yè)的營業(yè)收入應以提供了勞務、收到貨款或取得收取貨款的憑據時確認營業(yè)收入的實現。
(2)旅行社組織境外旅游者到國內旅游，應以旅行團隊離境時確認營業(yè)收入的實現
(3)旅行社組織國內旅游者到境外旅游，應以旅行團結束返回時確認營業(yè)收入實現
(4)旅行社組織國內旅游者在國內旅游，也應以旅行團履行結束返回時確認營業(yè)收入的實現。
轉讓無形資產及銷售不動產業(yè)務的檢查
1.轉讓無形資產
無形資產的轉讓包括使用權和所有權的轉讓，均需依5%的稅率計算營業(yè)稅。注意：若發(fā)生所有權轉讓，需要注銷無形資產的賬面價值。
(1) 轉讓無形資產使用權時：
借：銀行存款
貸：應交稅費-應交營業(yè)稅(轉讓收入的5%來計算)
應交稅費-應交城市維護建設稅
應交稅費-應交教育費附加
其他業(yè)務收入(轉讓無形資產使用權的收入應記入“其他業(yè)務收入”)
(2)轉讓無形資產所有權：
借：銀行存款
累計攤銷
無形資產減值準備
貸：應交稅費-應交營業(yè)稅 (轉讓收入的5%來計算)
應交稅費-應交城市維護建設稅
應交稅費-應交教育費附加
無形資產
營業(yè)外收入(轉讓無形資產所有權的收入應記入“營業(yè)外收入”)
【例題21：08年單選改編】某生產性企業(yè)轉讓一項無形資產的使用權，取得收入20 000元，則下列賬務處理中正確的為( )。
A.借：銀行存款 20 000
貸：營業(yè)外收入 20 000
B.借：銀行存款 20 000
貸：應交稅費一應交增值稅 3 400
營業(yè)收入 l6 600
C. 借：銀行存款 20 000
貸：應交稅費—應交營業(yè)稅 l 000
一應交城市維護建設稅70
一應交教育費附加 30
其他業(yè)務收入 18 900
D.借：銀行存款 20 000
貸：無形資產 20 000
【答案】C
【解析】注意題目中的“使用權”。
1.計稅依據的檢查
房地產企業(yè)的應稅營業(yè)收入由經營收入和其他業(yè)務收入組成。審查時，要注意"經營收入"科目設置的明細賬，是否按其所屬稅率申報納稅。
2.營業(yè)收入實現時間的檢查
根據規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)取得的各項經營收入應于銷售實現時及時入賬。
對旅游、飲食服務企業(yè)的檢查
1.計稅依據的檢查不同類型的企業(yè)，營業(yè)收入的內容也不盡相同。
2.營業(yè)收入實現時間的檢查
(1)飲食服務業(yè)的營業(yè)收入應以提供了勞務、收到貨款或取得收取貨款的憑據時確認營業(yè)收入的實現。
(2)旅行社組織境外旅游者到國內旅游，應以旅行團隊離境時確認營業(yè)收入的實現
(3)旅行社組織國內旅游者到境外旅游，應以旅行團結束返回時確認營業(yè)收入實現
(4)旅行社組織國內旅游者在國內旅游，也應以旅行團履行結束返回時確認營業(yè)收入的實現。
轉讓無形資產及銷售不動產業(yè)務的檢查
1.轉讓無形資產
無形資產的轉讓包括使用權和所有權的轉讓，均需依5%的稅率計算營業(yè)稅。注意：若發(fā)生所有權轉讓，需要注銷無形資產的賬面價值。
(1) 轉讓無形資產使用權時：
借：銀行存款
貸：應交稅費-應交營業(yè)稅(轉讓收入的5%來計算)
應交稅費-應交城市維護建設稅
應交稅費-應交教育費附加
其他業(yè)務收入(轉讓無形資產使用權的收入應記入“其他業(yè)務收入”)
(2)轉讓無形資產所有權：
借：銀行存款
累計攤銷
無形資產減值準備
貸：應交稅費-應交營業(yè)稅 (轉讓收入的5%來計算)
應交稅費-應交城市維護建設稅
應交稅費-應交教育費附加
無形資產
營業(yè)外收入(轉讓無形資產所有權的收入應記入“營業(yè)外收入”)
【例題21：08年單選改編】某生產性企業(yè)轉讓一項無形資產的使用權，取得收入20 000元，則下列賬務處理中正確的為( )。
A.借：銀行存款 20 000
貸：營業(yè)外收入 20 000
B.借：銀行存款 20 000
貸：應交稅費一應交增值稅 3 400
營業(yè)收入 l6 600
C. 借：銀行存款 20 000
貸：應交稅費—應交營業(yè)稅 l 000
一應交城市維護建設稅70
一應交教育費附加 30
其他業(yè)務收入 18 900
D.借：銀行存款 20 000
貸：無形資產 20 000
【答案】C
【解析】注意題目中的“使用權”。