累進(jìn)稅率，是指同一課稅對(duì)象，隨數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率，表現(xiàn)為將課稅對(duì)象按數(shù)額大小分為若干等級(jí)。不同等級(jí)適用由低到高的不同稅率，包括低稅率、高稅率和若干等級(jí)的中間稅率。
全額累進(jìn)稅率，是以課稅對(duì)象的全部數(shù)額為基礎(chǔ)計(jì)征稅款的累進(jìn)稅率。
超額累進(jìn)稅率，是分別以課稅對(duì)象數(shù)額超過(guò)前級(jí)的部分為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納稅的累進(jìn)稅率。采用超額累進(jìn)稅率征稅的特點(diǎn)是：①計(jì)算方法比較復(fù)雜，征稅對(duì)象數(shù)量越大，包括等級(jí)越多，計(jì)算步驟也越多。②累進(jìn)幅度比較緩和，稅收負(fù)擔(dān)較為合理。特別在征稅對(duì)象級(jí)次分界點(diǎn)上下，只就超過(guò)部分按高一級(jí)稅率計(jì)算。一般不會(huì)發(fā)生增加的稅額超過(guò)增加的征稅對(duì)象數(shù)額的不合理現(xiàn)象，有利于鼓勵(lì)納稅人增產(chǎn)增收。③邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負(fù)擔(dān)的透明度較差。
注意速算扣除數(shù)的計(jì)算及運(yùn)用。
超額累進(jìn)稅率是各國(guó)普遍采用的一種稅率。為解決超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅款比較復(fù)雜的問(wèn)題，在實(shí)際工作引進(jìn)了“速算扣除數(shù)”這個(gè)概念，通過(guò)預(yù)先計(jì)算出的速算扣除數(shù)，即可直接計(jì)算應(yīng)納稅額，不必再分級(jí)分段計(jì)算。
采用速算扣除數(shù)計(jì)算應(yīng)納稅額的公式是：
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
速算扣除數(shù)=應(yīng)稅所得額×適用稅率-應(yīng)納稅額
反映的具體內(nèi)容是按全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額的差額。
【例3】采用超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額時(shí)，速算扣除數(shù)的作用主要是（ ?。?。
A.解決累進(jìn)臨界點(diǎn)稅負(fù)不合理問(wèn)題 B.使計(jì)算更準(zhǔn)確
C.減緩稅率累進(jìn)的速度 D.簡(jiǎn)化計(jì)算
【答案】D
【例4】下圖為應(yīng)用超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的圖式（數(shù)軸代表應(yīng)稅收入），則級(jí)距為1500至2000，速算扣除數(shù)為（ ?。?。
計(jì)算方法：
假設(shè)區(qū)間內(nèi)任一數(shù)額1800；
按照全額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額=1800×20%=360
按照超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額=500×5%+(1000-500)×10%+(1500-1000)×15%+(1800-1500)×20%=25+50+75+60=210
速算扣除數(shù)=360-210=150
超率累進(jìn)稅率，是指以課稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率為累進(jìn)依據(jù)，按超累方式計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率。
把握超率累進(jìn)稅率的運(yùn)用：目前我國(guó)只有土地增值稅這一個(gè)稅種采用超率累進(jìn)稅率。
超倍累進(jìn)稅率，是指以課稅對(duì)象數(shù)額相當(dāng)于計(jì)稅基數(shù)的倍數(shù)為累進(jìn)依據(jù)，按超累方式計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率。
四種稅率中，現(xiàn)行我們運(yùn)用的只有兩個(gè)：超額累進(jìn)和超率累進(jìn)。超額累進(jìn)主要是個(gè)人所得稅中關(guān)于工資薪金以及承包承租個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)等等。
全額累進(jìn)稅率，是以課稅對(duì)象的全部數(shù)額為基礎(chǔ)計(jì)征稅款的累進(jìn)稅率。
超額累進(jìn)稅率，是分別以課稅對(duì)象數(shù)額超過(guò)前級(jí)的部分為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納稅的累進(jìn)稅率。采用超額累進(jìn)稅率征稅的特點(diǎn)是：①計(jì)算方法比較復(fù)雜，征稅對(duì)象數(shù)量越大，包括等級(jí)越多，計(jì)算步驟也越多。②累進(jìn)幅度比較緩和，稅收負(fù)擔(dān)較為合理。特別在征稅對(duì)象級(jí)次分界點(diǎn)上下，只就超過(guò)部分按高一級(jí)稅率計(jì)算。一般不會(huì)發(fā)生增加的稅額超過(guò)增加的征稅對(duì)象數(shù)額的不合理現(xiàn)象，有利于鼓勵(lì)納稅人增產(chǎn)增收。③邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負(fù)擔(dān)的透明度較差。
注意速算扣除數(shù)的計(jì)算及運(yùn)用。
超額累進(jìn)稅率是各國(guó)普遍采用的一種稅率。為解決超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅款比較復(fù)雜的問(wèn)題，在實(shí)際工作引進(jìn)了“速算扣除數(shù)”這個(gè)概念，通過(guò)預(yù)先計(jì)算出的速算扣除數(shù)，即可直接計(jì)算應(yīng)納稅額，不必再分級(jí)分段計(jì)算。
采用速算扣除數(shù)計(jì)算應(yīng)納稅額的公式是：
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
速算扣除數(shù)=應(yīng)稅所得額×適用稅率-應(yīng)納稅額
反映的具體內(nèi)容是按全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額的差額。
【例3】采用超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額時(shí)，速算扣除數(shù)的作用主要是（ ?。?。
A.解決累進(jìn)臨界點(diǎn)稅負(fù)不合理問(wèn)題 B.使計(jì)算更準(zhǔn)確
C.減緩稅率累進(jìn)的速度 D.簡(jiǎn)化計(jì)算
【答案】D
【例4】下圖為應(yīng)用超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的圖式（數(shù)軸代表應(yīng)稅收入），則級(jí)距為1500至2000，速算扣除數(shù)為（ ?。?。
計(jì)算方法：
假設(shè)區(qū)間內(nèi)任一數(shù)額1800；
按照全額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額=1800×20%=360
按照超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額=500×5%+(1000-500)×10%+(1500-1000)×15%+(1800-1500)×20%=25+50+75+60=210
速算扣除數(shù)=360-210=150
超率累進(jìn)稅率，是指以課稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率為累進(jìn)依據(jù)，按超累方式計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率。
把握超率累進(jìn)稅率的運(yùn)用：目前我國(guó)只有土地增值稅這一個(gè)稅種采用超率累進(jìn)稅率。
超倍累進(jìn)稅率，是指以課稅對(duì)象數(shù)額相當(dāng)于計(jì)稅基數(shù)的倍數(shù)為累進(jìn)依據(jù)，按超累方式計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率。
四種稅率中，現(xiàn)行我們運(yùn)用的只有兩個(gè)：超額累進(jìn)和超率累進(jìn)。超額累進(jìn)主要是個(gè)人所得稅中關(guān)于工資薪金以及承包承租個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)等等。