一、樣本設(shè)計階段
（一）確定測試目標
注冊會計師實施控制測試的目標是提供關(guān)于控制運行有效性的審計證據(jù)，以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平。如果對控制運行有效性的定性評價可以分為、高、中等和低四個層次，注冊會計師只有在初步評估控制運行有效性在中等或以上水平時，才會實施控制測試。
（二）定義總體和抽樣單元
1.定義總體。
在控制測試中，注冊會計師必須考慮總體的同質(zhì)性。同質(zhì)性是指總體中的所有項目應(yīng)該具有同樣的特征。
注冊會計師在定義總體時，應(yīng)當(dāng)確保總體的適當(dāng)性和完整性。首先總體應(yīng)適合于特定的審計目標。
注冊會計師還應(yīng)考慮總體的完整性，包括代表總體的實物的完整性。
2.定義抽樣單元。
定義的抽樣單元應(yīng)與審計測試目標相適應(yīng)。在控制測試中，注冊會計師應(yīng)根據(jù)所測試的控制定義抽樣單元。抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據(jù)的一份文件資料、一個記錄或其中一行。
對抽樣單元的定義過于寬泛可能導(dǎo)致缺乏效率。
（三）定義偏差
在控制測試中，誤差是指控制偏差。注冊會計師應(yīng)仔細定義所要測試的控制及可能出現(xiàn)偏差的情況
例如，設(shè)定的控制要求每筆支付都應(yīng)附有發(fā)票、收據(jù)、驗收報告和訂貨單等證明文件，且均蓋上“已付”戳記。注冊會計師認為蓋上“已付”戳記的發(fā)票和驗收報告足以顯示控制的適當(dāng)運行。在這種情況下，誤差可能被定義為缺乏蓋有“已付”戳記的發(fā)票和驗收報告等證明文件的款項支付。
（四）定義測試期間
注冊會計師通常在期中實施控制測試。比如，2008年11月1日開始，對被審計單位進行預(yù)審，那么，如何界定總體？
由于期中測試獲取的證據(jù)只與控制在期中的運行有關(guān)，注冊會計師需要確定如何獲取關(guān)于剩余期間的證據(jù)。
1.將總體定義為整個被審計期間的交易。
（1）初始測試（11月1日作為初始測試，測試1－10月）
（2）估計總體（根據(jù)上年或者本年的實際情況，推斷剩余期間的業(yè)務(wù)數(shù)量）
高估或低估的處理。
在許多情況下，注冊會計師可能不需等到被審計期間結(jié)束，就能得出關(guān)于控制的運行有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風(fēng)險水平的結(jié)論．
2.將總體定義為從年初到期中測試日為止的交易。（比如，是10月31日）
注冊會計師將總體定義為從年初到期中審計日為止的交易，并確定是否需要針對剩余期間獲取額外證據(jù)。
注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取與控制在剩余期間發(fā)生的所有重大變化的性質(zhì)和程度有關(guān)的證據(jù)，包括其人員的變化。如果發(fā)生了重大變化，注冊會計師應(yīng)修正其對內(nèi)部控制的了解，并考慮對變化后的控制進行測試?；蛘撸詴嫀熞部梢钥紤]對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序或細節(jié)測試。
（一）確定測試目標
注冊會計師實施控制測試的目標是提供關(guān)于控制運行有效性的審計證據(jù)，以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平。如果對控制運行有效性的定性評價可以分為、高、中等和低四個層次，注冊會計師只有在初步評估控制運行有效性在中等或以上水平時，才會實施控制測試。
（二）定義總體和抽樣單元
1.定義總體。
在控制測試中，注冊會計師必須考慮總體的同質(zhì)性。同質(zhì)性是指總體中的所有項目應(yīng)該具有同樣的特征。
注冊會計師在定義總體時，應(yīng)當(dāng)確保總體的適當(dāng)性和完整性。首先總體應(yīng)適合于特定的審計目標。
注冊會計師還應(yīng)考慮總體的完整性，包括代表總體的實物的完整性。
2.定義抽樣單元。
定義的抽樣單元應(yīng)與審計測試目標相適應(yīng)。在控制測試中，注冊會計師應(yīng)根據(jù)所測試的控制定義抽樣單元。抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據(jù)的一份文件資料、一個記錄或其中一行。
對抽樣單元的定義過于寬泛可能導(dǎo)致缺乏效率。
（三）定義偏差
在控制測試中，誤差是指控制偏差。注冊會計師應(yīng)仔細定義所要測試的控制及可能出現(xiàn)偏差的情況
例如，設(shè)定的控制要求每筆支付都應(yīng)附有發(fā)票、收據(jù)、驗收報告和訂貨單等證明文件，且均蓋上“已付”戳記。注冊會計師認為蓋上“已付”戳記的發(fā)票和驗收報告足以顯示控制的適當(dāng)運行。在這種情況下，誤差可能被定義為缺乏蓋有“已付”戳記的發(fā)票和驗收報告等證明文件的款項支付。
（四）定義測試期間
注冊會計師通常在期中實施控制測試。比如，2008年11月1日開始，對被審計單位進行預(yù)審，那么，如何界定總體？
由于期中測試獲取的證據(jù)只與控制在期中的運行有關(guān)，注冊會計師需要確定如何獲取關(guān)于剩余期間的證據(jù)。
1.將總體定義為整個被審計期間的交易。
（1）初始測試（11月1日作為初始測試，測試1－10月）
（2）估計總體（根據(jù)上年或者本年的實際情況，推斷剩余期間的業(yè)務(wù)數(shù)量）
高估或低估的處理。
在許多情況下，注冊會計師可能不需等到被審計期間結(jié)束，就能得出關(guān)于控制的運行有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風(fēng)險水平的結(jié)論．
2.將總體定義為從年初到期中測試日為止的交易。（比如，是10月31日）
注冊會計師將總體定義為從年初到期中審計日為止的交易，并確定是否需要針對剩余期間獲取額外證據(jù)。
注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取與控制在剩余期間發(fā)生的所有重大變化的性質(zhì)和程度有關(guān)的證據(jù)，包括其人員的變化。如果發(fā)生了重大變化，注冊會計師應(yīng)修正其對內(nèi)部控制的了解，并考慮對變化后的控制進行測試?；蛘撸詴嫀熞部梢钥紤]對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序或細節(jié)測試。