職業(yè)道德基本原則：誠信、獨立、客觀、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、職業(yè)行為。
一、誠信。誠信原則要求會員應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠實，秉公處事、實事求是。
當(dāng)會員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時認(rèn)為報告、報表、溝通函件或其他信息存在下列情形時，不應(yīng)在明知的情況下與其發(fā)生關(guān)聯(lián)：
1．含有重大虛假或誤導(dǎo)性陳述；
2．含有草率提供的陳述或信息；
3．遺漏或掩蓋應(yīng)當(dāng)包括的信息，而遺漏或掩蓋這些信息將產(chǎn)生誤導(dǎo)。
如果會員意識到其已經(jīng)與上述信息發(fā)生關(guān)聯(lián)，則應(yīng)當(dāng)采取措施消除與該信息的關(guān)聯(lián)。
二、獨立。獨立原則通常是對注冊會計師而非非執(zhí)業(yè)會員提出的要求。在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，注冊會計師必須保持獨立性。
中國注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則規(guī)定，獨立性包括實質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性：
1．實質(zhì)上的獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，要求注冊會計師在提出結(jié)論時不受有損于職業(yè)判斷的因素影響，能夠誠實公正行事，并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度；
2．形式上的獨立性，要求注冊會計師避免出現(xiàn)重大的事實和情況，使得一個理性且掌握充分信息的第三方在權(quán)衡這些事實和情況后，很可能推定會計師事務(wù)所或項目組成員的誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害。
三、客觀
客觀原則要求會員不應(yīng)因偏見、利益沖突以及他人的不當(dāng)影響而損害職業(yè)判斷。獨立于鑒證客戶是遵循客觀性基本原則的內(nèi)在要求，會員應(yīng)當(dāng)從實質(zhì)上和形式上獨立于鑒證客戶。
在確定哪些情況和業(yè)務(wù)尤其需要遵循客觀性的職業(yè)道德規(guī)范時，應(yīng)當(dāng)充分考慮以下因素：
1．會員可能被施加壓力，這些壓力可能損害其客觀性；
2．在制定準(zhǔn)則以識別實質(zhì)上或形式上可能影響會員客觀性的關(guān)系時，應(yīng)體現(xiàn)合理性；
3．應(yīng)避免那些導(dǎo)致偏見或受到他人影響，從而損害客觀性的關(guān)系；
4．會員有義務(wù)確保參與專業(yè)服務(wù)的人員遵守客觀性原則；
5．會員既不得接受，也不得提供可被合理認(rèn)為對其職業(yè)判斷或?qū)ζ錁I(yè)務(wù)交往對象產(chǎn)生重大不當(dāng)影響的禮品或款待，盡量避免使自己專業(yè)聲譽(yù)受損的情況發(fā)生。
四、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注
（一）專業(yè)勝任能力
專業(yè)服務(wù)要求注冊會計師在運用專業(yè)知識和技能提供服務(wù)時合理運用職業(yè)判斷。專業(yè)勝任能力可分為兩個獨立階段：（1）專業(yè)勝任能力的獲取；（2）專業(yè)勝任能力的保持。
（二）應(yīng)有的關(guān)注
應(yīng)有的關(guān)注，要求會員在提供專業(yè)服務(wù)時，會員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注，遵守職業(yè)準(zhǔn)則和技術(shù)規(guī)范，勤勉盡責(zé)。在審計過程中，會員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲取和評價審計證據(jù)。
五、保密
會員與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎(chǔ)上。這里所說的客戶信息，通常是指涉密信息。
保密原則要求會員應(yīng)當(dāng)對因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的信息予以保密，應(yīng)避免出現(xiàn)下列行為：
1．除非法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范允許或要求，在未經(jīng)適當(dāng)且特別授權(quán)的情況下，向會計師事務(wù)所或雇傭單位以外的第三方披露由于職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系獲知的涉密信息；
2．利用因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。
在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，會員仍然應(yīng)當(dāng)對在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密。如果變更雇傭單位或獲得新客戶，會員可以利用以前的經(jīng)驗，但不應(yīng)利用或披露任何由于職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系獲得的涉密信息。
會員在下列情況下可以披露客戶的涉密信息：
1．法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或雇傭單位的授權(quán)；（可以做，需要授權(quán)）
2．法律法規(guī)要求披露，包括為法律訴訟出示文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為；（必須做，無需授權(quán)）
3．會員有義務(wù)和權(quán)利披露且法律法規(guī)未予禁止，包括：
（1）接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的質(zhì)量檢查；
（2）答復(fù)注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的詢問和調(diào)查；
（3）在法律訴訟程序中維護(hù)自身的職業(yè)利益；
（4）遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則或道德要求。
六、職業(yè)行為
職業(yè)行為原則要求會員應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生任何會員已知悉或應(yīng)當(dāng)知悉的有損職業(yè)聲譽(yù)的行為。
在推介自身和工作時，會員不應(yīng)損害職業(yè)形象。會員應(yīng)當(dāng)誠實、實事求是，不應(yīng)存在下列行為：
1．對其能夠提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)以及積累的經(jīng)驗進(jìn)行夸大宣傳；
2．對其他會員的工作進(jìn)行貶低或比較。
一、誠信。誠信原則要求會員應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠實，秉公處事、實事求是。
當(dāng)會員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時認(rèn)為報告、報表、溝通函件或其他信息存在下列情形時，不應(yīng)在明知的情況下與其發(fā)生關(guān)聯(lián)：
1．含有重大虛假或誤導(dǎo)性陳述；
2．含有草率提供的陳述或信息；
3．遺漏或掩蓋應(yīng)當(dāng)包括的信息，而遺漏或掩蓋這些信息將產(chǎn)生誤導(dǎo)。
如果會員意識到其已經(jīng)與上述信息發(fā)生關(guān)聯(lián)，則應(yīng)當(dāng)采取措施消除與該信息的關(guān)聯(lián)。
二、獨立。獨立原則通常是對注冊會計師而非非執(zhí)業(yè)會員提出的要求。在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，注冊會計師必須保持獨立性。
中國注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則規(guī)定，獨立性包括實質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性：
1．實質(zhì)上的獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，要求注冊會計師在提出結(jié)論時不受有損于職業(yè)判斷的因素影響，能夠誠實公正行事，并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度；
2．形式上的獨立性，要求注冊會計師避免出現(xiàn)重大的事實和情況，使得一個理性且掌握充分信息的第三方在權(quán)衡這些事實和情況后，很可能推定會計師事務(wù)所或項目組成員的誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害。
三、客觀
客觀原則要求會員不應(yīng)因偏見、利益沖突以及他人的不當(dāng)影響而損害職業(yè)判斷。獨立于鑒證客戶是遵循客觀性基本原則的內(nèi)在要求，會員應(yīng)當(dāng)從實質(zhì)上和形式上獨立于鑒證客戶。
在確定哪些情況和業(yè)務(wù)尤其需要遵循客觀性的職業(yè)道德規(guī)范時，應(yīng)當(dāng)充分考慮以下因素：
1．會員可能被施加壓力，這些壓力可能損害其客觀性；
2．在制定準(zhǔn)則以識別實質(zhì)上或形式上可能影響會員客觀性的關(guān)系時，應(yīng)體現(xiàn)合理性；
3．應(yīng)避免那些導(dǎo)致偏見或受到他人影響，從而損害客觀性的關(guān)系；
4．會員有義務(wù)確保參與專業(yè)服務(wù)的人員遵守客觀性原則；
5．會員既不得接受，也不得提供可被合理認(rèn)為對其職業(yè)判斷或?qū)ζ錁I(yè)務(wù)交往對象產(chǎn)生重大不當(dāng)影響的禮品或款待，盡量避免使自己專業(yè)聲譽(yù)受損的情況發(fā)生。
四、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注
（一）專業(yè)勝任能力
專業(yè)服務(wù)要求注冊會計師在運用專業(yè)知識和技能提供服務(wù)時合理運用職業(yè)判斷。專業(yè)勝任能力可分為兩個獨立階段：（1）專業(yè)勝任能力的獲取；（2）專業(yè)勝任能力的保持。
（二）應(yīng)有的關(guān)注
應(yīng)有的關(guān)注，要求會員在提供專業(yè)服務(wù)時，會員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注，遵守職業(yè)準(zhǔn)則和技術(shù)規(guī)范，勤勉盡責(zé)。在審計過程中，會員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲取和評價審計證據(jù)。
五、保密
會員與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎(chǔ)上。這里所說的客戶信息，通常是指涉密信息。
保密原則要求會員應(yīng)當(dāng)對因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的信息予以保密，應(yīng)避免出現(xiàn)下列行為：
1．除非法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范允許或要求，在未經(jīng)適當(dāng)且特別授權(quán)的情況下，向會計師事務(wù)所或雇傭單位以外的第三方披露由于職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系獲知的涉密信息；
2．利用因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。
在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，會員仍然應(yīng)當(dāng)對在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密。如果變更雇傭單位或獲得新客戶，會員可以利用以前的經(jīng)驗，但不應(yīng)利用或披露任何由于職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系獲得的涉密信息。
會員在下列情況下可以披露客戶的涉密信息：
1．法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或雇傭單位的授權(quán)；（可以做，需要授權(quán)）
2．法律法規(guī)要求披露，包括為法律訴訟出示文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為；（必須做，無需授權(quán)）
3．會員有義務(wù)和權(quán)利披露且法律法規(guī)未予禁止，包括：
（1）接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的質(zhì)量檢查；
（2）答復(fù)注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的詢問和調(diào)查；
（3）在法律訴訟程序中維護(hù)自身的職業(yè)利益；
（4）遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則或道德要求。
六、職業(yè)行為
職業(yè)行為原則要求會員應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生任何會員已知悉或應(yīng)當(dāng)知悉的有損職業(yè)聲譽(yù)的行為。
在推介自身和工作時，會員不應(yīng)損害職業(yè)形象。會員應(yīng)當(dāng)誠實、實事求是，不應(yīng)存在下列行為：
1．對其能夠提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)以及積累的經(jīng)驗進(jìn)行夸大宣傳；
2．對其他會員的工作進(jìn)行貶低或比較。