注會(huì)會(huì)計(jì)備考：貸款和應(yīng)收款項(xiàng)

一、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)概述
    貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，是指在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。通常情況下，一般企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收款項(xiàng)、商業(yè)銀行發(fā)放的貸款等，由于在活躍的市場(chǎng)上沒有報(bào)價(jià)，回收金額固定或可確定，從而可以劃分為此類。
    企業(yè)所持證券投資基金或類似基金，不應(yīng)當(dāng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。
    二、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理
    （一）貸款
    1．未發(fā)生減值
    （1）企業(yè)發(fā)放的貸款
    借：貸款—本金（本金）
     貸：吸收存款等
     貸款—利息調(diào)整（差額，也可能在借方）
    （2）資產(chǎn)負(fù)債表日
     借：應(yīng)收利息（按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定）
     貸款—利息調(diào)整（差額，也可能在貸方）
     貸：利息收入（按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定）
     合同利率與實(shí)際利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入。
    （3）收回貸款時(shí)
    借：吸收存款等
     貸：貸款—本金
     應(yīng)收利息
     利息收入（差額）
    2．發(fā)生減值
     （1）資產(chǎn)負(fù)債表日，確定貸款發(fā)生減值
     借：資產(chǎn)減值損失
     貸：貸款損失準(zhǔn)備
     同時(shí)：
     借：貸款—已減值
     貸：貸款（本金、利息調(diào)整）
     （2）資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)利息收入
    借：貸款損失準(zhǔn)備（按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）
    貸：利息收入
    同時(shí)，將按合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。
     （3）收回貸款
    借：吸收存款等
     貸款損失準(zhǔn)備（相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額）
     貸：貸款—已減值
     資產(chǎn)減值損失（差額）
    3．對(duì)于確實(shí)無法收回的貸款
    借：貸款損失準(zhǔn)備
    貸：貸款—已減值
    4．已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回
    借：貸款—已減值
     貸：貸款損失準(zhǔn)備
    借：吸收存款等
    貸：貸款—已減值
    資產(chǎn)減值損失（差額）