實務(wù)公告 1311—1：內(nèi)部評價
解釋《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn))中的第 1311 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 1311 條標(biāo)準(zhǔn)
內(nèi)部評價 內(nèi)部評價應(yīng)該包括：
•對內(nèi)部審計部門工作的持續(xù)檢查；
•通過自我評價或通過機構(gòu)內(nèi)部的其他人員，在了解內(nèi)部審計實務(wù)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上開展的定 期檢查。
本實務(wù)公告性質(zhì)
在進行內(nèi)部評價時，內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮以下建議。本實務(wù)指導(dǎo)無意囊括進行這種評價
時可能需要考慮的所有方面，僅推薦一系列審計師應(yīng)該處理的事項。是否遵守實務(wù)公告由審 計師自行選擇決定。
1．對內(nèi)部審計師的工作進行監(jiān)督是為了保證遵守內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)和審計方案。充分的監(jiān) 督是質(zhì)量保證項目重要的內(nèi)容，是開展內(nèi)部和外部評價的基礎(chǔ)?！秲?nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》
第 2340 條和相關(guān)指南中規(guī)定了監(jiān)督的性質(zhì)和責(zé)任。
2.應(yīng)該由內(nèi)部審計部門的人員定期開展正式的內(nèi)部評價，以評估所開展審計工作的質(zhì)量。這 些評價工作的方法應(yīng)該與其他評價業(yè)務(wù)的方法一致，而且一般應(yīng)由審計執(zhí)行主管挑選的小組 或個人來完成。大型內(nèi)部審計部門可能指定專人，擔(dān)任質(zhì)量保證經(jīng)理或履行類似職責(zé)。
3．內(nèi)部質(zhì)量評價主要服務(wù)于審計執(zhí)行主管的需求，但也可以為高級管理人員和董事會 提供對內(nèi)部審計部門工作的評價。這些評價工作應(yīng)該得到規(guī)劃，以便指出內(nèi)部審計部門對《內(nèi) 部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的遵守程度、審計的有效性以及遵守政策和標(biāo)準(zhǔn)的情況。這種評價還 應(yīng)該為改進審計工作提供建議。
4．內(nèi)部評價項目，特別是小型內(nèi)部審計部門的內(nèi)部評價項目，要求得到適當(dāng)?shù)恼{(diào)整， 這些調(diào)整考慮內(nèi)部審計部門的結(jié)構(gòu)以及審計執(zhí)行主管在各審計項目中的參與程度。
5．審計執(zhí)行主管應(yīng)該倡導(dǎo)并監(jiān)測內(nèi)部評價過程。在挑選并指導(dǎo)工作小組開展內(nèi)部評價 時，審計執(zhí)行主管應(yīng)該保證，小組成員在素質(zhì)上合格，在工作上盡量獨立。審計執(zhí)行主管應(yīng) 該檢查每次正式內(nèi)部評價的結(jié)果，并保證采取恰當(dāng)?shù)男袨?。雖然內(nèi)部評價的目的是從內(nèi)部評 估內(nèi)部審計部門工作的有效性，但是，審計執(zhí)行主管將評價結(jié)果與部門外部有關(guān)人員(如： 高級管理人員、董事會和外部審計師)分享可能比較合適。內(nèi)部評價還可以作為自我評價過 程的一部分協(xié)助外部評價的準(zhǔn)備工作。
6．以下方法可以提供對正式內(nèi)部檢查起補充作用的評價內(nèi)容：
•由審計執(zhí)行主管、審計經(jīng)理或?qū)徲嫻芾砣藛T對其他審計管理人員指導(dǎo)開展的審計業(yè)務(wù)
(審計管理)進行抽樣檢查。這是一種持續(xù)進行的工作，有助于提供培訓(xùn)，交換意見，促 進工作的統(tǒng)一，并為審計執(zhí)行主管提供相關(guān)保證；
在每項審計完成后或定期挑選有關(guān)審計業(yè)務(wù)，通過應(yīng)用問卷或進行調(diào)查而獲得審計客 戶對審計的反饋意見。這是對通過人際交往獲得的反饋意見的補充。此過程有助于征求 機構(gòu)管理人員對內(nèi)部審計部門的看法，還可以幫助內(nèi)部審計部門更加有效地響應(yīng)管理層 提出的建議。
解釋《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn))中的第 1311 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 1311 條標(biāo)準(zhǔn)
內(nèi)部評價 內(nèi)部評價應(yīng)該包括：
•對內(nèi)部審計部門工作的持續(xù)檢查；
•通過自我評價或通過機構(gòu)內(nèi)部的其他人員，在了解內(nèi)部審計實務(wù)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上開展的定 期檢查。
本實務(wù)公告性質(zhì)
在進行內(nèi)部評價時，內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮以下建議。本實務(wù)指導(dǎo)無意囊括進行這種評價
時可能需要考慮的所有方面，僅推薦一系列審計師應(yīng)該處理的事項。是否遵守實務(wù)公告由審 計師自行選擇決定。
1．對內(nèi)部審計師的工作進行監(jiān)督是為了保證遵守內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)和審計方案。充分的監(jiān) 督是質(zhì)量保證項目重要的內(nèi)容，是開展內(nèi)部和外部評價的基礎(chǔ)?！秲?nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》
第 2340 條和相關(guān)指南中規(guī)定了監(jiān)督的性質(zhì)和責(zé)任。
2.應(yīng)該由內(nèi)部審計部門的人員定期開展正式的內(nèi)部評價，以評估所開展審計工作的質(zhì)量。這 些評價工作的方法應(yīng)該與其他評價業(yè)務(wù)的方法一致，而且一般應(yīng)由審計執(zhí)行主管挑選的小組 或個人來完成。大型內(nèi)部審計部門可能指定專人，擔(dān)任質(zhì)量保證經(jīng)理或履行類似職責(zé)。
3．內(nèi)部質(zhì)量評價主要服務(wù)于審計執(zhí)行主管的需求，但也可以為高級管理人員和董事會 提供對內(nèi)部審計部門工作的評價。這些評價工作應(yīng)該得到規(guī)劃，以便指出內(nèi)部審計部門對《內(nèi) 部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的遵守程度、審計的有效性以及遵守政策和標(biāo)準(zhǔn)的情況。這種評價還 應(yīng)該為改進審計工作提供建議。
4．內(nèi)部評價項目，特別是小型內(nèi)部審計部門的內(nèi)部評價項目，要求得到適當(dāng)?shù)恼{(diào)整， 這些調(diào)整考慮內(nèi)部審計部門的結(jié)構(gòu)以及審計執(zhí)行主管在各審計項目中的參與程度。
5．審計執(zhí)行主管應(yīng)該倡導(dǎo)并監(jiān)測內(nèi)部評價過程。在挑選并指導(dǎo)工作小組開展內(nèi)部評價 時，審計執(zhí)行主管應(yīng)該保證，小組成員在素質(zhì)上合格，在工作上盡量獨立。審計執(zhí)行主管應(yīng) 該檢查每次正式內(nèi)部評價的結(jié)果，并保證采取恰當(dāng)?shù)男袨?。雖然內(nèi)部評價的目的是從內(nèi)部評 估內(nèi)部審計部門工作的有效性，但是，審計執(zhí)行主管將評價結(jié)果與部門外部有關(guān)人員(如： 高級管理人員、董事會和外部審計師)分享可能比較合適。內(nèi)部評價還可以作為自我評價過 程的一部分協(xié)助外部評價的準(zhǔn)備工作。
6．以下方法可以提供對正式內(nèi)部檢查起補充作用的評價內(nèi)容：
•由審計執(zhí)行主管、審計經(jīng)理或?qū)徲嫻芾砣藛T對其他審計管理人員指導(dǎo)開展的審計業(yè)務(wù)
(審計管理)進行抽樣檢查。這是一種持續(xù)進行的工作，有助于提供培訓(xùn)，交換意見，促 進工作的統(tǒng)一，并為審計執(zhí)行主管提供相關(guān)保證；
在每項審計完成后或定期挑選有關(guān)審計業(yè)務(wù)，通過應(yīng)用問卷或進行調(diào)查而獲得審計客 戶對審計的反饋意見。這是對通過人際交往獲得的反饋意見的補充。此過程有助于征求 機構(gòu)管理人員對內(nèi)部審計部門的看法，還可以幫助內(nèi)部審計部門更加有效地響應(yīng)管理層 提出的建議。