業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試與審計(jì)目標(biāo)
（一）業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試
1、資本投入內(nèi)部控制測試
(1)了解與描述資本投入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制
(2)查閱董事會頒布的有關(guān)章程、制度，了解企業(yè)對資本投入業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定
(3)查閱股票發(fā)行的有關(guān)文件
(4)分析、核實(shí)股本賬戶
(5)評價資本投入的內(nèi)部控制
2、舉債籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試
(1)了解、描述舉債業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制
(2)查閱制度，實(shí)地觀察，抽查有關(guān)文件資料
(3)抽查、核對負(fù)債形成和償還的有關(guān)記錄和文件
(4)查詢財(cái)會部門人員
(5)評價舉債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制
3、盈余公積內(nèi)部控制測試
(1)了解并描述盈余公積有關(guān)的內(nèi)部控制
(2)測試?yán)麧櫽?jì)劃的編制與執(zhí)行
(3)了解盈余公積核算過程職責(zé)的劃分
(4)查閱規(guī)章制度、文件、崗位責(zé)任制詢問有關(guān)人員
(5)檢查決算日損益核算的會計(jì)記錄驗(yàn)證期末利潤的結(jié)轉(zhuǎn)是否按照制度規(guī)定的程序，及時辦理了各項(xiàng)手續(xù)。
(6)查閱公司章程、制度
(7)查閱公積金的提取與使用的有關(guān)批準(zhǔn)文件
(8)分析盈余公積有關(guān)賬戶
4、投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試
(1)了解和描述對外投資內(nèi)部控制
(2)抽查投資項(xiàng)目的文件記錄
(3)抽查投資項(xiàng)目的會計(jì)記錄
(4)索取并審閱企業(yè)內(nèi)部的證券盤點(diǎn)報(bào)告
(5)評價投資內(nèi)部控制
（二）審計(jì)目標(biāo)
1、資本投入審計(jì)目標(biāo)
證實(shí)投入資本的真實(shí)性、完整性；證實(shí)企業(yè)投入資本業(yè)務(wù)發(fā)生的合法性；證實(shí)投入資本分類的合理性；證實(shí)投入資本記賬與過賬的準(zhǔn)確性；證實(shí)投入資本在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的正確性
例題：（2008中）資本投入的審計(jì)目標(biāo)中，證實(shí)投入資本的真實(shí)性是指：答案Ａ
A．確認(rèn)記錄在資本賬戶的余額確實(shí)存在，記錄的金額是實(shí)際發(fā)生的
B．確認(rèn)應(yīng)該記入各資本賬戶的業(yè)務(wù)全部記錄
C．確認(rèn)記錄的金額經(jīng)過正確的過賬和匯總
D．確認(rèn)資本業(yè)務(wù)按會計(jì)準(zhǔn)則正確列示于財(cái)務(wù)報(bào)表
2、舉債籌資審計(jì)目標(biāo)
證實(shí)舉債資金的存在性、完整性、所有權(quán)、分類正確性；證實(shí)舉債籌資的合法性；證實(shí)舉債籌資業(yè)務(wù)截止期的準(zhǔn)確性；證實(shí)舉債籌資業(yè)務(wù)過賬和匯總準(zhǔn)確性；證實(shí)舉債籌資在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的正確性
3、盈余公積審計(jì)目標(biāo)
證實(shí)盈余公積的真實(shí)性、完整性、合法性、分類的合理性、計(jì)價的準(zhǔn)確性
4、投資審計(jì)目標(biāo)
證實(shí)投資實(shí)物的真實(shí)性與所有權(quán)；證實(shí)投資的完整性、合法性；確認(rèn)企業(yè)投資計(jì)價及收益過賬和匯總的正確性
（一）業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試
1、資本投入內(nèi)部控制測試
(1)了解與描述資本投入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制
(2)查閱董事會頒布的有關(guān)章程、制度，了解企業(yè)對資本投入業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定
(3)查閱股票發(fā)行的有關(guān)文件
(4)分析、核實(shí)股本賬戶
(5)評價資本投入的內(nèi)部控制
2、舉債籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試
(1)了解、描述舉債業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制
(2)查閱制度，實(shí)地觀察，抽查有關(guān)文件資料
(3)抽查、核對負(fù)債形成和償還的有關(guān)記錄和文件
(4)查詢財(cái)會部門人員
(5)評價舉債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制
3、盈余公積內(nèi)部控制測試
(1)了解并描述盈余公積有關(guān)的內(nèi)部控制
(2)測試?yán)麧櫽?jì)劃的編制與執(zhí)行
(3)了解盈余公積核算過程職責(zé)的劃分
(4)查閱規(guī)章制度、文件、崗位責(zé)任制詢問有關(guān)人員
(5)檢查決算日損益核算的會計(jì)記錄驗(yàn)證期末利潤的結(jié)轉(zhuǎn)是否按照制度規(guī)定的程序，及時辦理了各項(xiàng)手續(xù)。
(6)查閱公司章程、制度
(7)查閱公積金的提取與使用的有關(guān)批準(zhǔn)文件
(8)分析盈余公積有關(guān)賬戶
4、投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試
(1)了解和描述對外投資內(nèi)部控制
(2)抽查投資項(xiàng)目的文件記錄
(3)抽查投資項(xiàng)目的會計(jì)記錄
(4)索取并審閱企業(yè)內(nèi)部的證券盤點(diǎn)報(bào)告
(5)評價投資內(nèi)部控制
（二）審計(jì)目標(biāo)
1、資本投入審計(jì)目標(biāo)
證實(shí)投入資本的真實(shí)性、完整性；證實(shí)企業(yè)投入資本業(yè)務(wù)發(fā)生的合法性；證實(shí)投入資本分類的合理性；證實(shí)投入資本記賬與過賬的準(zhǔn)確性；證實(shí)投入資本在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的正確性
例題：（2008中）資本投入的審計(jì)目標(biāo)中，證實(shí)投入資本的真實(shí)性是指：答案Ａ
A．確認(rèn)記錄在資本賬戶的余額確實(shí)存在，記錄的金額是實(shí)際發(fā)生的
B．確認(rèn)應(yīng)該記入各資本賬戶的業(yè)務(wù)全部記錄
C．確認(rèn)記錄的金額經(jīng)過正確的過賬和匯總
D．確認(rèn)資本業(yè)務(wù)按會計(jì)準(zhǔn)則正確列示于財(cái)務(wù)報(bào)表
2、舉債籌資審計(jì)目標(biāo)
證實(shí)舉債資金的存在性、完整性、所有權(quán)、分類正確性；證實(shí)舉債籌資的合法性；證實(shí)舉債籌資業(yè)務(wù)截止期的準(zhǔn)確性；證實(shí)舉債籌資業(yè)務(wù)過賬和匯總準(zhǔn)確性；證實(shí)舉債籌資在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的正確性
3、盈余公積審計(jì)目標(biāo)
證實(shí)盈余公積的真實(shí)性、完整性、合法性、分類的合理性、計(jì)價的準(zhǔn)確性
4、投資審計(jì)目標(biāo)
證實(shí)投資實(shí)物的真實(shí)性與所有權(quán)；證實(shí)投資的完整性、合法性；確認(rèn)企業(yè)投資計(jì)價及收益過賬和匯總的正確性