2010年注冊(cè)稅務(wù)師考試稅務(wù)代理實(shí)務(wù)每日一練（5月8日）

多項(xiàng)選擇題
    ◎下列（?。I(yè)務(wù)中，對(duì)于增值稅與消費(fèi)稅均要按視同銷(xiāo)售處理計(jì)稅。
    A.自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于集體福利
    B.外購(gòu)的金銀首飾用于職工福利
    C.外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工宿舍建造
    D.自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外投資
    E.企業(yè)購(gòu)進(jìn)鞭炮焰火直接對(duì)外銷(xiāo)售
    ◎消費(fèi)稅納稅人應(yīng)該按照銷(xiāo)售價(jià)格確定消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)的情況有（?。?。
    A.納稅人將自產(chǎn)的白酒作為出資與某公司設(shè)立一大酒店
    B.納稅人將自產(chǎn)的卷煙用于招待客戶(hù)
    C.納稅人用自產(chǎn)的化妝品換取原材料
    D.納稅人用委托加工收回的酒精換取汽油
    E.納稅人用自產(chǎn)的高爾夫套裝抵償銀行借款
    多項(xiàng)選擇題
    ◎
    【正確答案】 AD
    【答案解析】 企業(yè)購(gòu)進(jìn)金銀首飾發(fā)給職工，在購(gòu)進(jìn)時(shí)已經(jīng)負(fù)擔(dān)了消費(fèi)稅，此時(shí)用于職工福利就不用繳納消費(fèi)稅了，增值稅對(duì)于外購(gòu)貨物用于職工福利的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，不是視同銷(xiāo)售行為。外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工宿舍的，不繳納消費(fèi)稅，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)當(dāng)按購(gòu)進(jìn)價(jià)與稅額計(jì)入在建工程。
    ◎
    【正確答案】 ACE
    【答案解析】 納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。 委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品在收回時(shí)已經(jīng)由受托方代收代繳了消費(fèi)稅，此時(shí)用于換取原材料等，就不用繳納消費(fèi)稅了。