第三節(jié) 審計職業(yè)道德
一. 審計職業(yè)道德的含義和作用
審計職業(yè)道德是具有審計職業(yè)特征的道德準則和行為規(guī)范，其核心是實事求是、客觀公正以及與此密切相關(guān)的誠信、謹慎和廉潔。
1.掌握國家審計人員的職業(yè)道德
國家審計人員職業(yè)道德的主要內(nèi)容：
審計人員應(yīng)當依照法律規(guī)定的職責、權(quán)限和程序進行審計工作，并遵守國家審計準則
a辦理審計事項，應(yīng)當客觀公正、實事求是、合理謹慎、職業(yè)勝任、保守秘密、廉潔奉公、恪盡職守;b在執(zhí)行職務(wù)時，應(yīng)當保持應(yīng)有的獨立性，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉;
c辦理審計事項，與被審計單位或者審計事項有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定回避;
d在執(zhí)行職務(wù)時，應(yīng)當忠誠老實，不得隱瞞或曲解事實;
e在執(zhí)行職務(wù)特別是作出審計評價、提出處理處罰意見時，應(yīng)當做到依法辦事，實事求是，客觀公正，不得偏袒任何一方;
f應(yīng)當合理運用審計知識、技能和經(jīng)驗。保持職業(yè)謹慎，不得對沒有證據(jù)支持的、未經(jīng)核清事實的、法律依據(jù)不當?shù)暮统綄徲嬄氊煼秶氖马棸l(fā)表審計意見;
g應(yīng)當具有符合規(guī)定的學(xué)歷，通過崗位任職資格考試.具備與從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識、職業(yè)技能和工作經(jīng)驗，并保持和提高職業(yè)勝任能力，不得從事不能勝任的業(yè)務(wù);
h應(yīng)當遵守審計機關(guān)的繼續(xù)教育和培訓(xùn)制度，參加審計機關(guān)舉辦或者認可的繼續(xù)教育、崗位培訓(xùn)活動，學(xué)習(xí)會計、審計、法律、經(jīng)濟等方面的新知識。掌握與從事工作相適應(yīng)的計算機、外語等技能;
i參加繼續(xù)教育、崗位培訓(xùn)。應(yīng)當達到審計機關(guān)規(guī)定的時間和質(zhì)量要求;
j對其執(zhí)行職務(wù)時知悉的國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，負有保密的義務(wù).在執(zhí)行職務(wù)中取得的資料和審計工作記錄.未經(jīng)批準不得對外提供和披露.不得用于與審計工作無關(guān)的事項;
k應(yīng)當遵守國家的法律、法規(guī)和規(guī)章以及審計工作紀律和廉政紀律：
l應(yīng)當認真履行職責，維護國家審計的權(quán)威。不得有損害審計機關(guān)形象的行為：
應(yīng)當維護國家利益和被審計單位的合法權(quán)益。審計人員違反職業(yè)道德，由所在審計機關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評教育、行政處分或者紀律處分。
【試題】
下列要求中，屬于國家審計人員應(yīng)該遵守的職業(yè)道德有：
A .客觀公正、實事求是
B .不得采用強迫、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)
C .不得以服務(wù)成果大小決定收費高低
D .保持專業(yè)勝任能力
E .保守秘密、合理謹慎
【答案】 ADE
【解析】考點為國家審計人員職業(yè)道德規(guī)范要求。BC項屬于社會審計應(yīng)該遵守的職業(yè)道德。
2. 內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德
(1)在履行職責時，嚴格遵守中國剛審計準則及中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的其他規(guī)定：
(2)不得從事?lián)p害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計職業(yè)榮譽的活動：
(3)在履行職責時，做到獨立、客觀正直和勤勉;
(4)在履行職責時，保持廉潔，不得從被審計單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益：
(5)保持合理的職業(yè)謹慎，并合理使用職業(yè)判斷;
(6)保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時可聘請有關(guān)專家協(xié)助;
(7)誠實地為組織服務(wù)，不做任何違反誡信原則的事情;
(8)遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責時所獲取的資料;
(9)在審計報告中客觀地披露所了解的全部重要事項;
fto)具有較強的人際交往技能.妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)租人士的關(guān)系;
(11)不斷接受后續(xù)教育.提高服務(wù)質(zhì)量。
3.社會審計人員的職業(yè)道德
(1)基本原則：獨立原則、客觀原則、公正原則。
(2)專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范。
(3)對委托單位的責任：按時按質(zhì)完成受托業(yè)務(wù)、保密的責任、不得以服務(wù)成果的大小決定收費標準的高低。
(4)對同業(yè)的責任。
(5)其他責任。
試題
(一)資料
20 x7年4月，某審計機關(guān)派出審計組，對某企業(yè)20 x6年度財務(wù)收支情況進行審計。根據(jù)工作安排，由處長李某和副處長張某分別擔任該項目的審計組組長和主審，審計機關(guān)要求審計組在5月1日之前向?qū)徲嫏C關(guān)提交審計組的審計報告。在審計準備階段，審計組進行了以下工作：
1.在確定審計組其他成員時，李某挑選了以下幾名審計人員，并說明了理由。
(1)王某是具有多年審計經(jīng)驗的老同志，而且參加過上對該企業(yè)的審計熟悉情況。
(2)錢某去年剛剛從該企業(yè)的財務(wù)處調(diào)入審計機關(guān)，對該企業(yè)的情況和人員都很熟悉，便于開展工作。
(3)孫某是前年計算機專業(yè)畢業(yè)的大學(xué)生，參加過幾個審計項目，考慮由他負責轉(zhuǎn)換和分析該企業(yè)的電子數(shù)據(jù)。
(4)周某是去年錄用的審計專業(yè)大學(xué)畢業(yè)生，工作熱情很高，而且他的父親是該企業(yè)的財務(wù)總監(jiān)，他在審計組，有利于獲得該企業(yè)對審計工作的支持。
考慮到20 x6年審計機關(guān)曾經(jīng)對該企業(yè)進行過審計，而且審計時間很緊，因此決
定不再進行內(nèi)部控制調(diào)查和測試，并且將上未審計的長期借款、固定資產(chǎn)等幾個項目確定為本次審計重點。
3.審計組為了控制審計質(zhì)量，決定將可接受的審計風險確定為0。
4.該企業(yè)在20×6年已經(jīng)全面使用管理信息系統(tǒng)進行財務(wù)核算和業(yè)務(wù)管理，因此審計組決定將信息系統(tǒng)也作為本次審計的一項重要內(nèi)容。
(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
51.關(guān)于審計組組長李某和主審張某的責任，下列說法中正確的有：
A.審計組組長李某對審計工作底稿的復(fù)核意見負責
B.經(jīng)審計組組長李某授權(quán)，主審張某可以承擔對審計工作底稿進行復(fù)核的職責
C.審計組的審計報告一般應(yīng)由審計組組長李某負責統(tǒng)一起草
D.審計組組長李某對提交給審計機關(guān)的審計報告負責
答案：ABCD
52.針對“資料1”中的情況，適合參加本次審計項目的人員有：
A.王某 B.錢某
C.孫某 D.周某
答案：AC
【試題】
下列關(guān)于社會審計人員職業(yè)道德的說法中.正確的是：
A.審計人員應(yīng)按有關(guān)規(guī)定接受繼續(xù)教育
B.審計人員應(yīng)以服務(wù)成果的大小決定收費標準的高低
C.審計人員可以采取任何手段爭攬業(yè)務(wù)
D.審計人員可以個人名義承接業(yè)務(wù)
【答案】A
【解析】考點為社會審計人員職業(yè)道德。BCD違反社會審計人員職業(yè)道德。
【試題】
社會審計人員的職業(yè)道德包括：
A.專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范 B.對管理者的責任
C.對委托單位的責任 D.可靠性的要求
E.對同業(yè)的責任
【答案】ABCDE
【解析】考點為社會審計人員職業(yè)道德的規(guī)范。
一. 審計職業(yè)道德的含義和作用
審計職業(yè)道德是具有審計職業(yè)特征的道德準則和行為規(guī)范，其核心是實事求是、客觀公正以及與此密切相關(guān)的誠信、謹慎和廉潔。
1.掌握國家審計人員的職業(yè)道德
國家審計人員職業(yè)道德的主要內(nèi)容：
審計人員應(yīng)當依照法律規(guī)定的職責、權(quán)限和程序進行審計工作，并遵守國家審計準則
a辦理審計事項，應(yīng)當客觀公正、實事求是、合理謹慎、職業(yè)勝任、保守秘密、廉潔奉公、恪盡職守;b在執(zhí)行職務(wù)時，應(yīng)當保持應(yīng)有的獨立性，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉;
c辦理審計事項，與被審計單位或者審計事項有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定回避;
d在執(zhí)行職務(wù)時，應(yīng)當忠誠老實，不得隱瞞或曲解事實;
e在執(zhí)行職務(wù)特別是作出審計評價、提出處理處罰意見時，應(yīng)當做到依法辦事，實事求是，客觀公正，不得偏袒任何一方;
f應(yīng)當合理運用審計知識、技能和經(jīng)驗。保持職業(yè)謹慎，不得對沒有證據(jù)支持的、未經(jīng)核清事實的、法律依據(jù)不當?shù)暮统綄徲嬄氊煼秶氖马棸l(fā)表審計意見;
g應(yīng)當具有符合規(guī)定的學(xué)歷，通過崗位任職資格考試.具備與從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識、職業(yè)技能和工作經(jīng)驗，并保持和提高職業(yè)勝任能力，不得從事不能勝任的業(yè)務(wù);
h應(yīng)當遵守審計機關(guān)的繼續(xù)教育和培訓(xùn)制度，參加審計機關(guān)舉辦或者認可的繼續(xù)教育、崗位培訓(xùn)活動，學(xué)習(xí)會計、審計、法律、經(jīng)濟等方面的新知識。掌握與從事工作相適應(yīng)的計算機、外語等技能;
i參加繼續(xù)教育、崗位培訓(xùn)。應(yīng)當達到審計機關(guān)規(guī)定的時間和質(zhì)量要求;
j對其執(zhí)行職務(wù)時知悉的國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，負有保密的義務(wù).在執(zhí)行職務(wù)中取得的資料和審計工作記錄.未經(jīng)批準不得對外提供和披露.不得用于與審計工作無關(guān)的事項;
k應(yīng)當遵守國家的法律、法規(guī)和規(guī)章以及審計工作紀律和廉政紀律：
l應(yīng)當認真履行職責，維護國家審計的權(quán)威。不得有損害審計機關(guān)形象的行為：
應(yīng)當維護國家利益和被審計單位的合法權(quán)益。審計人員違反職業(yè)道德，由所在審計機關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評教育、行政處分或者紀律處分。
【試題】
下列要求中，屬于國家審計人員應(yīng)該遵守的職業(yè)道德有：
A .客觀公正、實事求是
B .不得采用強迫、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)
C .不得以服務(wù)成果大小決定收費高低
D .保持專業(yè)勝任能力
E .保守秘密、合理謹慎
【答案】 ADE
【解析】考點為國家審計人員職業(yè)道德規(guī)范要求。BC項屬于社會審計應(yīng)該遵守的職業(yè)道德。
2. 內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德
(1)在履行職責時，嚴格遵守中國剛審計準則及中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的其他規(guī)定：
(2)不得從事?lián)p害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計職業(yè)榮譽的活動：
(3)在履行職責時，做到獨立、客觀正直和勤勉;
(4)在履行職責時，保持廉潔，不得從被審計單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益：
(5)保持合理的職業(yè)謹慎，并合理使用職業(yè)判斷;
(6)保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時可聘請有關(guān)專家協(xié)助;
(7)誠實地為組織服務(wù)，不做任何違反誡信原則的事情;
(8)遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責時所獲取的資料;
(9)在審計報告中客觀地披露所了解的全部重要事項;
fto)具有較強的人際交往技能.妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)租人士的關(guān)系;
(11)不斷接受后續(xù)教育.提高服務(wù)質(zhì)量。
3.社會審計人員的職業(yè)道德
(1)基本原則：獨立原則、客觀原則、公正原則。
(2)專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范。
(3)對委托單位的責任：按時按質(zhì)完成受托業(yè)務(wù)、保密的責任、不得以服務(wù)成果的大小決定收費標準的高低。
(4)對同業(yè)的責任。
(5)其他責任。
試題
(一)資料
20 x7年4月，某審計機關(guān)派出審計組，對某企業(yè)20 x6年度財務(wù)收支情況進行審計。根據(jù)工作安排，由處長李某和副處長張某分別擔任該項目的審計組組長和主審，審計機關(guān)要求審計組在5月1日之前向?qū)徲嫏C關(guān)提交審計組的審計報告。在審計準備階段，審計組進行了以下工作：
1.在確定審計組其他成員時，李某挑選了以下幾名審計人員，并說明了理由。
(1)王某是具有多年審計經(jīng)驗的老同志，而且參加過上對該企業(yè)的審計熟悉情況。
(2)錢某去年剛剛從該企業(yè)的財務(wù)處調(diào)入審計機關(guān)，對該企業(yè)的情況和人員都很熟悉，便于開展工作。
(3)孫某是前年計算機專業(yè)畢業(yè)的大學(xué)生，參加過幾個審計項目，考慮由他負責轉(zhuǎn)換和分析該企業(yè)的電子數(shù)據(jù)。
(4)周某是去年錄用的審計專業(yè)大學(xué)畢業(yè)生，工作熱情很高，而且他的父親是該企業(yè)的財務(wù)總監(jiān)，他在審計組，有利于獲得該企業(yè)對審計工作的支持。
考慮到20 x6年審計機關(guān)曾經(jīng)對該企業(yè)進行過審計，而且審計時間很緊，因此決
定不再進行內(nèi)部控制調(diào)查和測試，并且將上未審計的長期借款、固定資產(chǎn)等幾個項目確定為本次審計重點。
3.審計組為了控制審計質(zhì)量，決定將可接受的審計風險確定為0。
4.該企業(yè)在20×6年已經(jīng)全面使用管理信息系統(tǒng)進行財務(wù)核算和業(yè)務(wù)管理，因此審計組決定將信息系統(tǒng)也作為本次審計的一項重要內(nèi)容。
(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
51.關(guān)于審計組組長李某和主審張某的責任，下列說法中正確的有：
A.審計組組長李某對審計工作底稿的復(fù)核意見負責
B.經(jīng)審計組組長李某授權(quán)，主審張某可以承擔對審計工作底稿進行復(fù)核的職責
C.審計組的審計報告一般應(yīng)由審計組組長李某負責統(tǒng)一起草
D.審計組組長李某對提交給審計機關(guān)的審計報告負責
答案：ABCD
52.針對“資料1”中的情況，適合參加本次審計項目的人員有：
A.王某 B.錢某
C.孫某 D.周某
答案：AC
【試題】
下列關(guān)于社會審計人員職業(yè)道德的說法中.正確的是：
A.審計人員應(yīng)按有關(guān)規(guī)定接受繼續(xù)教育
B.審計人員應(yīng)以服務(wù)成果的大小決定收費標準的高低
C.審計人員可以采取任何手段爭攬業(yè)務(wù)
D.審計人員可以個人名義承接業(yè)務(wù)
【答案】A
【解析】考點為社會審計人員職業(yè)道德。BCD違反社會審計人員職業(yè)道德。
【試題】
社會審計人員的職業(yè)道德包括：
A.專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范 B.對管理者的責任
C.對委托單位的責任 D.可靠性的要求
E.對同業(yè)的責任
【答案】ABCDE
【解析】考點為社會審計人員職業(yè)道德的規(guī)范。